Законодательство

Вопрос: Банк выступает номинальным держателем облигаций, выпущенных иностранными государствами или организациями (далее - еврооблигации), не являющимися резидентами РФ. Хранение и учет еврооблигаций осуществляет иностранная депозитарно-клиринговая организация, а права по ним принадлежат иностранным организациям - клиентам банка.

Эмитент, выплачивая процентный доход по еврооблигациям, перечисляет его депозитарию. Депозитарий перечисляет купонный доход банку, который перечисляет доход клиенту-нерезиденту на счет, открытый клиентом в банке.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ процентный доход, полученный иностранной организацией от следующих долговых обязательств, относится к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежит обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:

- государственные и муниципальные эмиссионные ценные бумаги, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов;

- иные долговые обязательства российских организаций.

Признается ли в целях исчисления налога на прибыль доходом, полученным от источников в РФ, процентный доход, выплачиваемый банком клиенту - иностранной организации по облигациям, выпущенным иностранным эмитентом и учитываемым в иностранной депозитарно-клиринговой организации?

Вопрос: В ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (далее - Закон N 99-ФЗ) установлен перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии.

При этом ч. 4 ст. 9 Закона N 99-ФЗ установлено, что выданные лицензии действуют бессрочно. Кроме того, ранее выданные лицензии, предоставленные до дня вступления в силу Закона N 99-ФЗ (03.11.2011), также действуют бессрочно (ч. 3 ст. 22 Закона N 99-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 257 и п. 1 ст. 325 НК РФ бессрочные лицензии не относятся к нематериальным активам.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определятся косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

В настоящее время ОАО имеет лицензии на отдельные виды деятельности, действие которых согласно Закону N 99-ФЗ является бессрочным. Расходы по приобретению данных лицензий (в период, когда лицензиям был установлен срок действия) распределялись ОАО с учетом принципа равномерности согласно положениям ст. 272 НК РФ, то есть в течение первоначального срока действия лицензии.

В каком порядке для целей налогообложения прибыли учитываются расходы:

- на приобретение лицензий, срок действия которых до 03.11.2011 был ограничен, а после они стали бессрочными;

- на приобретение бессрочных лицензий после 03.11.2011?

Вопрос: Организация планирует предоставлять услуги по лазерной эпиляции, а также косметологические услуги. Для оказания данных услуг получена лицензия на осуществление медицинской деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг.

На основании Приказа Госстандарта от 23.12.2010 N 1072-ст с 1 апреля 2011 г. к бытовым услугам относятся услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту (код услуги 019338 по ОКУН).

Виды услуг, предоставляемые медицинскими и санаторно-оздоровительными учреждениями, предусмотрены в разд. 080000 ОКУН - "Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги". В частности, в данном разделе предусмотрены услуги, оказываемые косметологическими подразделениями (код 081500 ОКУН), косметические услуги (код 081501 ОКУН).

По какому признаку в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД отнести деятельность организации к услугам коммунально-бытового назначения или медицинским и санаторно-оздоровительным услугам?

Имеет ли право ООО в случае оказания косметологических услуг, услуг по лазерной эпиляции применять систему налогообложения в виде ЕНВД?

Вопрос: Муж, жена и дочь являются гражданами РФ и имеют вид на жительство в Испании. Жена и дочь проживают в Испании. У мужа в собственности в РФ квартира, в которой прописаны жена и дочь, и магазин. В связи с предпринимательской деятельностью муж находится более 200 дней за пределами Испании. Он является налоговым резидентом РФ и уплачивает НДФЛ как индивидуальный предприниматель и как физическое лицо.

Если муж как физическое лицо, например, будет находиться 100 дней в Испании, 60 дней в Эстонии, 30 дней в Белоруссии, а 175 дней в РФ, налоговым резидентом какой страны он будет являться?

Могут ли испанские налоговые органы запросить у мужа подтверждение его статуса налогового резидента РФ?

Вопрос: Согласно ст. 1370 ГК РФ изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются соответственно служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом. Исключительное право на получение патента принадлежит работодателю, а работник имеет право на вознаграждение за изобретение и вознаграждение за использование этого изобретения работодателем.

Организация получила патент на изобретение (полезную модель). Патент включен в состав амортизируемого имущества как НМА по ст. 257 НК РФ. Через год после получения патента организация решила начислить и выплатить единовременное вознаграждение за служебное изобретение.

Каков порядок учета расходов, связанных с вознаграждениями, в целях налога на прибыль?

Вопрос: При обращении в суд физлицу было указано на необходимость уплатить госпошлину. Оно полагает, что освобождено от уплаты госпошлины на основании п. 12 ст. 333.35 НК РФ как участник Великой Отечественной войны, награжденный знаком "Жителю блокадного Ленинграда".

Согласно Постановлению ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 10.11.1978 N 907 "О мерах по дальнейшему улучшению материально-бытовых условий участников Великой Отечественной войны" дети блокадного Ленинграда, к числу которых относится физлицо, относятся к участникам Великой Отечественной войны.

Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" указанный статус за детьми блокадного Ленинграда сохранен. Физлицу выдано удостоверение участника Великой Отечественной войны.

Освобождается ли физлицо от уплаты госпошлины в данном случае?

Вопрос: ОАО заключает договоры с образовательными учреждениями на оказание услуг по обучению работников по дополнительным образовательным программам, ориентированным на корпоративные стандарты ОАО, сверх государственных образовательных стандартов.

В рамках указанных договоров в соответствии с учебным планом обучающиеся направляются для прохождения научно-производственной практики (стажировки) за пределы Российской Федерации.

Учитывая, что работники ОАО выезжают на эти стажировки с отрывом от основного места работы, организация выплачивает им среднюю заработную плату и суточные.

При этом оформление виз, медицинских страховок, оплата услуг по проезду и проживанию при поездках к месту проведения стажировок осуществляет не работодатель, а образовательные учреждения. Однако отдельно эти расходы в цене договоров не выделяются, поскольку включаются в стоимость услуг по обучению.

По мнению ОАО, оплата расходов работников на проезд к месту проведения стажировок и проживания в период их проведения не подлежит налогообложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ даже в тех случаях, когда указанные расходы оплачиваются образовательными учреждениями, так как данные расходы непосредственно связаны с обучением (стажировкой) работников.

Правомерна ли позиция ОАО?

Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учесть в расходах выплаченную компенсацию за коммунальные платежи работника за квартиру? Какими документами необходимо подтвердить указанные расходы?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 346.32 Кодекса (п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса) налогоплательщики ЕНВД (налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Абзацем 2 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данных пунктах расходов более чем на 50 процентов.

При этом абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД (ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы), не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Может ли ИП, одновременно применяющий ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников, например, только в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных в фиксированном размере страховых взносов без применения ограничения в 50 процентов от исчисленной суммы налога (авансовых платежей по налогу)?

Пример. ИП осуществляет розничную торговлю с привлечением наемных работников и применяет ЕНВД. Кроме того, он сдает в аренду нежилое помещение и доходы от данного вида деятельности облагает по УСН с объектом налогообложения "доходы" (данный вид деятельности ведется самостоятельно без привлечения наемных работников).

Минфин России применительно к подобной ситуации в Письме от 08.06.2012 N 03-11-11/184 дал разъяснения о возможности уменьшения налога на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере, без ограничения по сумме налога в 50 процентов по тому режиму налогообложения, которым облагаются те виды деятельности, где не привлекаются наемные работники.

По мнению ФНС России, исходя из норм абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса, чтобы иметь право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в фиксированном размере страховые взносы без указанного ограничения, индивидуальный предприниматель в принципе не должен иметь наемных работников.

В случае осуществления выплат наемным работникам, занятым только в одном из видов деятельности (облагаемом по одному из применяемых спецрежимов), должно применяться ограничение в 50 процентов от суммы исчисленных налогов при применении как ЕНВД, так и УСН.

Вопрос: О порядке принятия к вычету для целей налога на прибыль российским банком с французским участием расходов в виде процентов по облигациям, выпускаемым банком.

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность, в случае нарушения срока представления сведений по подтверждению правомерности применения данной ставки.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по предоставлению морского судна, приобретенного у иностранной организации российской организацией - лизингодателем и переданного в лизинг другой российской организации без ввоза этого судна в РФ.

Вопрос: О применении ставки налога на прибыль в отношении дивидендов, выплачиваемых австрийской компании, купившей акции российской организации на вторичном рынке, если их фактическая стоимость более 100 000 долл. США, а номинальная стоимость менее 100 000 долл. США.

Вопрос: В январе 2012 г. налогоплательщик приобрел квартиру. В этом же году вышел на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет. В 2013 г. налогоплательщик представил в налоговые органы налоговые декларации по НДФЛ за 2012, 2011, 2010 и 2009 гг. с целью получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры. За 2009 г. налоговые органы отказались принимать декларацию и подтверждающие документы. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за налоговый период 2009 г.?

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо вступило в ЖСК, уплатило паевой взнос и приобрело квартиру в новостройке. В 2012 г. подписан акт о передаче квартиры с правом на вселение. В настоящее время физическое лицо не работает. За какие налоговые периоды лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Вправе ли лицо вернуть НДФЛ, уплаченный по доходам за 2011 г.?

Вопрос: Квартира с 2002 г. находилась в общей долевой собственности отца, матери и сына с равными долями. В 2012 г. отец и мать по договору дарения подарили сыну свои доли в праве собственности на квартиру, в связи с чем сын стал единоличным собственником квартиры. В 2013 г. квартира была продана. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи данной квартиры?

Вопрос: О порядке заполнения Справки о доходах физического лица за 20__ год "(форма 2-НДФЛ)" при исчислении НДФЛ в 2012 г. на дополнительно начисленную проиндексированную заработную плату и надбавку за сентябрь - декабрь 2011 г., фактически выплаченные в 2012 г.