
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/13745
Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.
Согласно ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства включается в стоимость актива или в расходы аудируемого лица в зависимости от его характера.
Организация по состоянию на 31.12.2012 имеет введенный в эксплуатацию с 2004 г. объект основных средств - рудник, ею ведутся подготовительные работы к освоению природных ресурсов на другом руднике, в учете числятся и иные объекты основных средств, не связанные с освоением природных ресурсов.
Облагается ли налогом на имущество организаций сумма изменения первоначальной стоимости рудника на сумму резерва на демонтаж и утилизацию основных средств?
Каков порядок бухгалтерского учета суммы указанного резерва и следует ли произвести ретроспективный пересчет остаточной стоимости рудника на 31.12.2010 и 31.12.2011?
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-04-06/13885
- федеральные государственные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска;
- иные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" каждому выпуску эмиссионных ценных бумаг присваивается единый государственный регистрационный номер, а в случае если в соответствии с данным Федеральным законом выпуск эмиссионных ценных бумаг не подлежит государственной регистрации - идентификационный номер.
В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" порядок присвоения выпускам эмиссионных ценных бумаг государственных регистрационных номеров или идентификационных номеров устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Банком России.
Признается ли депозитарий налоговым агентом по НДФЛ при выплате физлицам - налоговым резидентам РФ доходов по облигациям иностранных эмитентов с обязательным централизованным хранением, зарегистрированным после 1 января 2012 г. и имеющим номер госрегистрации или идентификационный номер, присвоенный только российским уполномоченным органом?
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-03-06/4/13773
С 2009 по 2012 гг. на основании п. 11 ст. 258 НК РФ амортизация по данным основным средствам не начислялась, так как отсутствовало документальное подтверждение факта подачи документов на госрегистрацию права хозяйственного ведения.
В настоящее время п. 11 ст. 258 НК РФ утратил силу. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 N 6909/12 указано, что момент возникновения права на начисление амортизации связан только с моментом введения объекта в эксплуатацию и не зависит от условий, обозначенных в п. 11 ст. 258 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8 - 10 амортизационные группы, и в отношении прочих объектов амортизируемого имущества, если закреплен в учетной политике, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
В каком порядке с 2013 г. в целях налога на прибыль начисляется амортизация по недвижимому имуществу и сооружениям, введенным в эксплуатацию с 2009 по 2012 гг.?
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-401
В 2012 г. по доходам за 2011 г. пенсионер получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ.
По договору мены в сентябре 2012 г. данная квартира обменена на квартиру в другом городе. Мена была равноценной.
Вправе ли неработающий пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2010, 2009 гг.) при представлении налоговой декларации в 2013 г.?
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/13716
В соответствии со ст. 146 ТК РФ в повышенном размере оплачивается труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Статьей 148 ТК РФ установлено, что оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
На территории области с учетом ее природно-климатических условий введен районный коэффициент к заработной плате 1,2. При этом на период стабилизации социально-экономической ситуации администрации области предоставлено право увеличивать в отдельных административных образованиях выплаты по районному коэффициенту на 50% с учетом уровня жизни населения.
Постановлением администрации с 1 января 1996 г. на всей территории области установлен повышенный районный коэффициент к заработной плате в размере 1,25.
Может ли организация применять районный коэффициент в размере 1,25 к заработной плате своих работников?
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-04-06/13731
В указанных целях для несовершеннолетних граждан организуются поездки на мероприятия, проводимые в городе и за его пределами, в том числе за границей.
Часть поездок проводится сторонней организацией, выставляющей акт приемки-передачи на общую сумму оказанных услуг по организации проезда, проживания и питания, а часть - самой организацией, при этом ее работник составляет авансовый отчет с приложением проездных документов всех участников, а также документов, подтверждающих оплату проживания и питания.
Об организации поездки издается соответствующий приказ, а также оформляются протоколы заседаний конкурсных комиссий.
Поездки организуются для следующих лиц:
- победителей проводимых организацией городских этапов конкурсов для дальнейшего участия в российских этапах тех же конкурсов (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);
- победителей проводимых организацией конкурсов с целью поощрения (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);
- победителей не проводимых организацией конкурсов с целью поощрения (поездка организуется на основании приказа учредителя);
- граждан, приглашаемых организаторами мероприятий для представления на них города (оформляются письменные приглашения от принимающих сторон).
Облагаются ли НДФЛ доходы несовершеннолетних граждан, полученные в натуральной форме в виде оплаты их расходов по проезду (железнодорожных билетов, авиабилетов), проживанию и питанию в указанных поездках?
Письмо Минфина РФ от 22 апреля 2013 г. N 03-04-07/13931
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Таким образом, расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации отделены от расходов, связанных с работами или услугами по строительству (достройке дома) и его отделке.
Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки.
Относятся ли расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации к расходам на достройку и отделку жилого дома? Правомерно ли предоставление имущественного вычета по НДФЛ по расходам на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации жилого дома, завершенного строительством и приобретенного по договору купли-продажи?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-01-18/14181
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/14019
В учетной политике в целях налогового учета амортизация начисляется линейным методом и предусмотрено применение амортизационной премии.
Каков порядок начисления амортизации по приобретенной спецтехнике и оборудованию для целей исчисления налога на прибыль?
Можно ли стоимость постройки увеличить на амортизационную премию по спецтехнике и оборудованию после их ввода в эксплуатацию?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14054
Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи его земельного участка?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14060
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи здания, в данном случае?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/4-403
С какого налогового периода он вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: с 2012 г. или 2013 г.?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/4-402
Облагаются ли НДФЛ доходы ребенка от продажи квартиры?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14057
Данные земельные участки и помещения планировалось использовать в предпринимательской деятельности.
Освобождается ли от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи участков и недвижимого имущества, если данные объекты не использовались ИП в предпринимательской деятельности?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-04-05/14055
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/14014
В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, не является первичным учетным документом, обязательным к применению в целях учета расходов по налогу на прибыль.
Согласно положениям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 формы и состав первичных учетных документов, в том числе подтверждающих транспортные расходы организации, определяются непосредственно руководителем хозяйствующего субъекта (организации).
Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения своих затрат по перевозке груза автомобильным транспортом оформить только товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, без оформления товарной накладной по форме N ТОРГ-12 и транспортной накладной (Приложение N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом)?
Письмо Минфина РФ от 23 апреля 2013 г. N 03-03-06/1/14039
В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.
На основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ, если в лицензионном соглашении срок использования программы не установлен?
Письмо ФНС России от 30.04.2013 г. № ЕД-4-3/7970@
Вопрос: О порядке включения расходов на отделку квартиры в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Письмо Минфина РФ от 26 апреля 2013 г. N 03-02-07/1/14738