Законодательство

Вопрос: Согласно положению об оплате труда работников зарплата выплачивается дважды в месяц путем выплаты зарплаты за первую половину месяца и основной части зарплаты. Размер зарплаты за первую половину месяца зависит от фактически отработанного работником времени.

На основании п. 6 ст. 226 НК РФ ООО обязано перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В какой момент у ОАО возникает обязанность по перечислению в бюджет сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты работников?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (агент), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", по поручению ООО (принципала) ищет рекламодателей для размещения ими рекламной информации на ресурсах принципала, за что агенту полагается вознаграждение в виде процента от суммы заключенных сделок. Договор на оказание рекламных услуг заключается от имени агента. Деньги, полученные от рекламодателей, поступают на расчетный счет агента, после чего он перечисляет их на расчетный счет принципала. По агентскому договору агент выставляет принципалу счет на сумму агентского вознаграждения и принципал перечисляет агенту сумму вознаграждения.

Что является доходом ИП для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В 1999 г. физлицо передало автомобиль по доверенности с правом продажи. По факту автомобиль продан и отсутствует у физлица. Действие доверенности закончилось в 2002 г. Копия доверенности имеется. Автомобиль до настоящего времени зарегистрирован на физлицо. На основании решения мирового судьи области с физлица взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2010 г.

Освобождается ли физлицо от уплаты транспортного налога в данном случае?

Вопрос: ИП сдает недвижимое имущество в аренду. Недвижимость принадлежит ИП на праве собственности.

Согласно ст. 207 НК РФ ИП не признается налоговым резидентом РФ, так как более 183 дней в году находится за границей, но предпринимательскую деятельность осуществляет по месту регистрации в РФ.

С 2013 г. ИП применяет ПСН по данному виду деятельности. В 2013 г. ИП планирует часть недвижимости, сдаваемую в аренду, продать.

Какую систему налогообложения (ПСН или ОСН) следует применять ИП в отношении доходов от продажи коммерческой недвижимости, если ИП не является налоговым резидентом РФ?

Вопрос: Организация А приобрела и оплатила акции организации В. Организация В владеет 100% акций организации С.

Организация В реорганизуется в форме присоединения к организации С. В результате реорганизации акции организации В конвертируются в акции организации С и организация А становится владельцем акций организации С.

Организация С ликвидируется.

Согласно ст. 58 ГК РФ организация С является правопреемником организации В.

В соответствии с п. 2 ст. 277 НК РФ при ликвидации организации доход налогоплательщика-акционера при распределении имущества ликвидируемой организации определяется исходя из рыночной цены получаемого им имущества на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной соответствующим акционером этой организации стоимости ее акций.

Вправе ли организация А при распределении имущества организации С в целях налога на прибыль определять размер фактически оплаченной стоимости акций организации С исходя из ее расходов на приобретение акций организации В?

Вопрос: Согласно ст. 317 ТК РФ лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки к заработной плате и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством РФ.

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 11 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль также относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Положением об оплате труда организации установлена процентная надбавка к зарплате за работу в районах Крайнего Севера (местностях, приравненных к ним, местностях с особыми климатическими условиями), превышающая размер такой надбавки, установленный Правительством РФ. Размер надбавок предусмотрен трудовыми договорами.

Правомерно ли в целях налога на прибыль учитывать расходы в виде сумм выплат повышенного размера районного коэффициента к зарплате за работу в районах Крайнего Севера (местностях, приравненных к ним, местностях с особыми климатическими условиями)?

Вопрос: Фонд осуществляет некоммерческую деятельность за счет средств поступающих пожертвований, а также осуществляет коммерческую деятельность и получает доходы от предоставления в аренду недвижимого имущества, находящегося в собственности фонда.

Общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью фонда в целом, не могут быть непосредственно отнесены к какой-либо деятельности (коммерческой или некоммерческой).

В п. 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Вправе ли фонд в целях налога на прибыль самостоятельно определить порядок распределения общехозяйственных расходов между коммерческим и некоммерческим видами деятельности, закрепив его в учетной политике?

На каких принципах должен основываться порядок распределения общехозяйственных расходов между коммерческим и некоммерческим видами деятельности?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 25.02.2010 N 03-04-05/9-71 при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов до регистрации вышеуказанного права собственности, но не более 2 000 000 руб.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на строительство жилого дома при наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом?

Вопрос: Филиал иностранной организации, зарегистрированный по месту нахождения на территории РФ, оплачивает обучение ребенка иностранного работника в частном некоммерческом дневном иностранном учебном учреждении, аккредитованном в РФ.

Оказание образовательных услуг подтверждается договорами на обучение, счетами, актами оказанных услуг, подписанными уполномоченными лицами.

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Облагается ли НДФЛ сумма оплаты организацией стоимости обучения детей иностранных работников в иностранном учебном заведении, аккредитованном в РФ?

Вопрос: В 1997 г. налогоплательщик приобрел квартиру в совместную собственность с сыном стоимостью 45 000 000 руб. Вычет по подоходному налогу не получал. Налоговые органы предоставляют имущественный вычет по НДФЛ в размере 45 000 руб., так как квартира приобретена до деноминации.

В каком размере вправе налогоплательщик получить имущественный вычет по НДФЛ?

Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих организации - садоводческому, огородническому или дачному некоммерческому объединению, а также в отношении земельных участков, права на которые зарегистрированы на членов такого объединения; об отсутствии оснований для внесения в законодательство РФ положения об изменении порядка уплаты земельного налога садоводческими некоммерческими объединениями и их членами.

Вопрос: ООО на праве общей долевой собственности принадлежит доля в праве собственности на земельный участок. Категория земель - земли населенных пунктов, вид разрешенного использования - под коммунально-складские объекты.

В ноябре 2008 г. постановлением администрации области утверждена кадастровая стоимость земельного участка. Сведения об указанном размере кадастровой стоимости включены в государственный кадастр недвижимости с 01.01.2009.

ООО обратилось к независимому оценщику для определения рыночной стоимости земельного участка. На основании отчета об оценке рыночная стоимость оказалось меньше кадастровой стоимости, установленной постановлением администрации области. В апреле 2012 г. решением арбитражного суда кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере, равном его рыночной стоимости. В указанном решении указано, что рыночная стоимость была определена по состоянию на 01.01.2009.

В государственном кадастре недвижимости в качестве кадастровой стоимости земельного участка указана рыночная стоимость, установленная судом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 3 ст. 66 ЗК РФ определено, что в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, равная его рыночной стоимости, для целей земельного налога должна применяться с начала 2012 г.

С какой даты для целей исчисления земельного налога применяется кадастровая стоимость земельного участка, установленная равной его рыночной стоимости по решению суда?

Вопрос: О налогообложении НДС коммунальных услуг, реализуемых жилищно-строительным кооперативам организациями коммунального комплекса, поставщиками электрической энергии и газоснабжающими организациями, а также организациями, осуществляющими горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.

Вопрос: О выполнении российской организацией обязанностей налогового агента по налогу на прибыль и НДФЛ в связи с выплатой роялти казахстанской организации и иностранному физлицу - резиденту Республики Казахстан.

Вопрос: Договор с учебным заведением был заключен обучающимся. На основании дополнительного соглашения к данному договору оплату за обучение могут производить обучающийся и его отец.

Отец оплатил 47 000 руб. за первый семестр обучения, а обучающийся оплатил 52 000 руб. за второй семестр обучения. У обучающегося и его отца имеются квитанции об оплате.

Могут ли как обучающийся, так и его отец получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на обучение?

Вопрос: По итогам приватизации отец и дочь получили в собственность по 1/2 доли в праве собственности на двухкомнатную квартиру. После смерти отца (в апреле 2012 г.) дочь по наследству получила 1/2 доли квартиры отца.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры, если 1/2 доли квартиры находилась в собственности дочери три года, а другая 1/2 доли квартиры - только шесть месяцев?

Вопрос: В 2013 г. ФГУП - санаторий-профилакторий оказало налогоплательщику платную медицинскую услугу "Гирудотерапия" (лечение пиявками). По мнению налогоплательщика, он оплатил медицинские услуги с учетом НДС. ФГУП не уплатило НДС в бюджет и указало на отсутствие оснований для получения социального вычета по НДФЛ при предъявлении в налоговый орган справки об оплате медицинских услуг.

Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ за услуги по лечению?

Следует ли ФГУП уплатить НДС по оказанным услугам?

Вопрос: Работающий пенсионер приобрел квартиру в 2011 г. и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ в 2012 г. С февраля 2012 г. пенсионер не работает. В 2013 г. планирует получить часть имущественного налогового вычета по доходам за 2012 г.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2008, 2009, 2010 гг.)?

Вопрос: Распространяется ли льгота при обращении за совершением нотариальных действий, предусмотренная п. 5 ст. 333.38 НК РФ, на выдачу свидетельства о праве на наследство на недополученную сумму ежемесячной денежной выплаты, выплачиваемой в качестве меры социальной поддержки отдельным категориям граждан (ветеранам ВОВ, инвалидам и др.)?

Вопрос: Взамен ветхого жилья была предоставлена квартира в новом доме.

1. Облагается ли НДФЛ стоимость квартиры, предоставленной взамен ветхого жилья (или разница между стоимостью по оценке БТИ ветхого жилья и квартиры, предоставленной взамен ветхого жилья)?

2. С какого момента исчисляется срок владения квартирой, предоставленной взамен ветхого жилья, в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при ее продаже: с момента получения в собственность первоначального жилья, признанного впоследствии ветхим, или с момента получения в собственность квартиры, предоставленной взамен ветхого жилья?