Законодательство

Вопрос: Согласно разд. II "Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности" Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к Письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) сумма оценочных обязательств на демонтаж и утилизацию объекта основных средств и восстановление окружающей среды включается в первоначальную стоимость основных средств, если возникновение таких обязательств непосредственно связано с приобретением, сооружением и изготовлением этих основных средств.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете в величине, отражающей наиболее достоверную оценку расходов, необходимых для расчетов по этому обязательству.

Согласно ПБУ 8/2010 величина оценочного обязательства включается в стоимость актива или в расходы аудируемого лица в зависимости от его характера.

Организация по состоянию на 31.12.2012 имеет введенный в эксплуатацию с 2004 г. объект основных средств - рудник, ею ведутся подготовительные работы к освоению природных ресурсов на другом руднике, в учете числятся и иные объекты основных средств, не связанные с освоением природных ресурсов.

Облагается ли налогом на имущество организаций сумма изменения первоначальной стоимости рудника на сумму резерва на демонтаж и утилизацию основных средств?

Каков порядок бухгалтерского учета суммы указанного резерва и следует ли произвести ретроспективный пересчет остаточной стоимости рудника на 31.12.2010 и 31.12.2011?

Вопрос: В п. 18 ст. 214.1 НК РФ дано определение ценных бумаг, в отношении которых депозитарий признается налоговым агентом, а именно:

- федеральные государственные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением независимо от даты регистрации их выпуска;

- иные эмиссионные ценные бумаги с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" каждому выпуску эмиссионных ценных бумаг присваивается единый государственный регистрационный номер, а в случае если в соответствии с данным Федеральным законом выпуск эмиссионных ценных бумаг не подлежит государственной регистрации - идентификационный номер.

В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" порядок присвоения выпускам эмиссионных ценных бумаг государственных регистрационных номеров или идентификационных номеров устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Банком России.

Признается ли депозитарий налоговым агентом по НДФЛ при выплате физлицам - налоговым резидентам РФ доходов по облигациям иностранных эмитентов с обязательным централизованным хранением, зарегистрированным после 1 января 2012 г. и имеющим номер госрегистрации или идентификационный номер, присвоенный только российским уполномоченным органом?

Вопрос: МУП получило недвижимое имущество и сооружения в хозяйственное ведение. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемое имущество, полученное унитарным предприятием от собственника имущества унитарного предприятия в оперативное управление или хозяйственное ведение, подлежит амортизации у данного унитарного предприятия в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.

С 2009 по 2012 гг. на основании п. 11 ст. 258 НК РФ амортизация по данным основным средствам не начислялась, так как отсутствовало документальное подтверждение факта подачи документов на госрегистрацию права хозяйственного ведения.

В настоящее время п. 11 ст. 258 НК РФ утратил силу. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.10.2012 N 6909/12 указано, что момент возникновения права на начисление амортизации связан только с моментом введения объекта в эксплуатацию и не зависит от условий, обозначенных в п. 11 ст. 258 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 259 НК РФ линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в 8 - 10 амортизационные группы, и в отношении прочих объектов амортизируемого имущества, если закреплен в учетной политике, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.

В каком порядке с 2013 г. в целях налога на прибыль начисляется амортизация по недвижимому имуществу и сооружениям, введенным в эксплуатацию с 2009 по 2012 гг.?

Вопрос: В апреле 2011 г. работающий пенсионер приобрел квартиру. С ноября 2011 г. он не работает и доходов, облагаемых НДФЛ, не имеет.

В 2012 г. по доходам за 2011 г. пенсионер получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ.

По договору мены в сентябре 2012 г. данная квартира обменена на квартиру в другом городе. Мена была равноценной.

Вправе ли неработающий пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2010, 2009 гг.) при представлении налоговой декларации в 2013 г.?

Вопрос: Согласно ст. 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ.

В соответствии со ст. 146 ТК РФ в повышенном размере оплачивается труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями. Статьей 148 ТК РФ установлено, что оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

На территории области с учетом ее природно-климатических условий введен районный коэффициент к заработной плате 1,2. При этом на период стабилизации социально-экономической ситуации администрации области предоставлено право увеличивать в отдельных административных образованиях выплаты по районному коэффициенту на 50% с учетом уровня жизни населения.

Постановлением администрации с 1 января 1996 г. на всей территории области установлен повышенный районный коэффициент к заработной плате в размере 1,25.

Может ли организация применять районный коэффициент в размере 1,25 к заработной плате своих работников?

Вопрос: Организация создана для участия в разработке проектов и реализации федеральных, областных и городских целевых программ по осуществлению молодежной политики в городе, областных и местных программ, направленных на решение вопросов занятости, социального обслуживания, организации отдыха и оздоровления, профилактики наркомании и правонарушений среди подростков и молодежи, духовного, физического и гражданско-патриотического воспитания молодежи, на развитие творчества и предпринимательства, поддержку деятельности детских и молодежных объединений, а также на решение других вопросов, затрагивающих интересы детей, молодежи, в том числе с ограниченными возможностями.

В указанных целях для несовершеннолетних граждан организуются поездки на мероприятия, проводимые в городе и за его пределами, в том числе за границей.

Часть поездок проводится сторонней организацией, выставляющей акт приемки-передачи на общую сумму оказанных услуг по организации проезда, проживания и питания, а часть - самой организацией, при этом ее работник составляет авансовый отчет с приложением проездных документов всех участников, а также документов, подтверждающих оплату проживания и питания.

Об организации поездки издается соответствующий приказ, а также оформляются протоколы заседаний конкурсных комиссий.

Поездки организуются для следующих лиц:

- победителей проводимых организацией городских этапов конкурсов для дальнейшего участия в российских этапах тех же конкурсов (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);

- победителей проводимых организацией конкурсов с целью поощрения (результаты конкурсов оформляются протоколами заседаний конкурсных комиссий);

- победителей не проводимых организацией конкурсов с целью поощрения (поездка организуется на основании приказа учредителя);

- граждан, приглашаемых организаторами мероприятий для представления на них города (оформляются письменные приглашения от принимающих сторон).

Облагаются ли НДФЛ доходы несовершеннолетних граждан, полученные в натуральной форме в виде оплаты их расходов по проезду (железнодорожных билетов, авиабилетов), проживанию и питанию в указанных поездках?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 руб., на приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Таким образом, расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации отделены от расходов, связанных с работами или услугами по строительству (достройке дома) и его отделке.

Согласно абз. 16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки.

Относятся ли расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации к расходам на достройку и отделку жилого дома? Правомерно ли предоставление имущественного вычета по НДФЛ по расходам на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации жилого дома, завершенного строительством и приобретенного по договору купли-продажи?

Вопрос: О признании сделки контролируемой между взаимозависимыми лицами, одно из которых является лицом, образованным согласно законодательству иностранного государства, но действующим через постоянное представительство, вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Вопрос: ЗАО для строительства объекта основных средств приобрело спецтехнику и оборудование.

В учетной политике в целях налогового учета амортизация начисляется линейным методом и предусмотрено применение амортизационной премии.

Каков порядок начисления амортизации по приобретенной спецтехнике и оборудованию для целей исчисления налога на прибыль?

Можно ли стоимость постройки увеличить на амортизационную премию по спецтехнике и оборудованию после их ввода в эксплуатацию?

Вопрос: Более пяти лет налогоплательщик с братом владели по 1/2 доли в праве собственности на земельный участок, полученный по наследству. Год назад было произведено межевание земельного участка, каждый из собственников получил свое свидетельство о госрегистрации права собственности на участок.

Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от продажи его земельного участка?

Вопрос: Физлицо с 2009 г. является собственником здания. Ранее он был зарегистрирован в качестве ИП и получал доход от сдачи в аренду здания. После прекращения предпринимательской деятельности он продал указанное имущество.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые физлицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи здания, в данном случае?

Вопрос: В 2012 г. член жилищного кооператива полностью внес паевой взнос за квартиру в многоквартирном доме. В 2013 г. дом сдан в эксплуатацию и оформлен акт приема-передачи.

С какого налогового периода он вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: с 2012 г. или 2013 г.?

Вопрос: В 2010 г. отец подарил дочери 1/2 доли в праве собственности на квартиру, которая находилась в его единоличной собственности с 2007 г. В 2012 г. данная квартира была продана. На полученные от продажи квартиры денежные средства построен дом. Дочь получила 1/4 доли в праве собственности на дом.

Облагаются ли НДФЛ доходы ребенка от продажи квартиры?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В апреле 2010 г. ИП как физлицо приобрел земельные участки с разрешенным использованием для размещения и обслуживания объектов недвижимости производственного назначения и нежилые помещения и здания, расположенные на них.

Данные земельные участки и помещения планировалось использовать в предпринимательской деятельности.

Освобождается ли от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи участков и недвижимого имущества, если данные объекты не использовались ИП в предпринимательской деятельности?

Вопрос: В 1987 г. семья получила квартиру. Квартира была приватизирована и получена в общую долевую собственность по 1/4 доли в 2010 г. В 2012 г. квартира продана. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении квартиры составил только 1 млн руб. Подлежит ли уплате НДФЛ по доходам, превышающим размер полученного имущественного вычета?

Вопрос: В соответствии с разъяснениями ФНС России, изложенными в Письме от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@, в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно наличие надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной (Приложение N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом), либо товарно-транспортной накладной по форме N 1-Т.

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 товарно-транспортная накладная по форме N 1-Т, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, не является первичным учетным документом, обязательным к применению в целях учета расходов по налогу на прибыль.

Согласно положениям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 формы и состав первичных учетных документов, в том числе подтверждающих транспортные расходы организации, определяются непосредственно руководителем хозяйствующего субъекта (организации).

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения своих затрат по перевозке груза автомобильным транспортом оформить только товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78, без оформления товарной накладной по форме N ТОРГ-12 и транспортной накладной (Приложение N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом)?

Вопрос: Организация приобретает неисключительные права на использование программного обеспечения на неопределенный срок.

В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.

На основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.

Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение для ЭВМ, если в лицензионном соглашении срок использования программы не установлен?

Вопрос: О порядке включения расходов на отделку квартиры в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Вопрос: О сообщении Банком России в налоговые органы об открытии (закрытии) Федеральному казначейству и его территориальным органам счетов N 40105 "Средства федерального бюджета", N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации", N 40204 "Средства местных бюджетов", а также балансового счета N 40101.