Законодательство

Вопрос: О применении ККТ и реквизитах кассового чека (БСО) при реализации товаров комиссионером.

Вопрос: ООО осуществляет розничную продажу товаров, в том числе и через интернет-магазин.

Интернет-магазин не имеет пункта выдачи товара, и при реализации через него товаров для покупателей предусмотрено несколько способов их оплаты, в том числе банковской картой.

Согласно п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ в случае, если организации и ИП в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018.

Ранее Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ не содержал обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов посредством электронных средств платежа.

Таким образом, при расчетах посредством электронных средств платежа в сети Интернет организации и ИП обязаны будут применять ККТ после 01.07.2018.

Согласно Письму ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@ и Письму Минфина России от 10.02.2017 N 03-01-15/7516 следует учитывать, что Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не содержал положений, освобождающих от применения ККТ налогоплательщиков, осуществляющих продажу в сети Интернет посредством наличных расчетов и (или) с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта.

При этом нет разъяснений о том, что подразумевается под "использованием такого вида электронного вида платежа, как платежная карта".

Так, в интернет-магазине оплатить товар можно банковской картой, но только дистанционно, так как он не имеет пункта выдачи.

То есть покупатель в данном случае не использует банковскую карту при осуществлении платежа (как, например, в обычном магазине или пункте выдачи товара интернет-магазина, когда покупатели прикладывают свои карты к POS-терминалу).

При осуществлении оплаты в интернет-магазине покупатель только вводит данные своей банковской карты на интернет-странице, с помощью чего управляет денежными средствами, находящимися на его банковском счете.

По мнению ООО, так как ранее Федеральный закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не содержал обязанности применять ККТ при осуществлении платежа в сети Интернет с использованием реквизитов банковской карты, то согласно п. 9 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ обязанность применения ККТ при таких расчетах возникает у продавца с 01.07.2018.

Данная позиция подтверждена сотрудниками горячей линии ФНС России по вопросам применения ККТ.

Верно ли то, что при осуществлении расчетов в сети Интернет, когда платеж осуществляется покупателем посредством указания реквизитов банковской карты, обязанность применять ККТ для продавца наступит с 01.07.2018?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

При этом согласно п. 8 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018.

Согласно Письму Минфина России от 30.06.2016 N 03-11-10/38206 до 1 июля 2018 г. вправе не применять контрольно-кассовую технику организации и индивидуальные предприниматели в сфере услуг населению при условии выдачи ими бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ.

Кроме того, до 1 июля 2018 г. сохраняется право не применять контрольно-кассовую технику у лиц, у которых такая обязанность отсутствовала до дня вступления в силу Федерального закона.

Организация планирует заниматься медицинской деятельностью (оказание услуг населению, относящихся к коду 86.2 "Медицинская и стоматологическая практика" по ОКВЭД2 и к коду 86 "Услуги в области здравоохранения" по ОКПД2).

Может ли организация до 01.07.2018 для расчета с пациентами применять бланки строгой отчетности?

Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по договору ипотечного кредитования, заключенному в 2013 г.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка.

Вопрос: ПАО, выполняя функции налогового агента на основании ст. ст. 226, 230 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ. По строке 100 разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" Расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент отражает информацию о дате фактического получения доходов (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Согласно Письмам ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 и от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ строка 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

При этом на практике возникают ситуации, когда на основании коллективного договора и положений о премировании начисление дохода в виде оплаты труда в пользу налогоплательщиков происходит после прекращения трудовых отношений как в месяце увольнения, так и в последующих периодах.

1. Начисление ежемесячной премии уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплату ежемесячной премий не представляется возможным произвести в момент окончательного расчета по зарплате работника в силу специфики определения показателей для расчета премии.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.08.2017. На основании приказа от 31.08.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за месяц.

2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г.

3. Перерасчет (доначисление) сумм средней зарплаты в случаях, предусмотренных законодательством (периоды нахождения в отпуске, командировке и иные виды отсутствий), в результате начисления премии по итогам работы за год.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение N 922.) На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. "н" п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).

Каков порядок заполнения налоговым агентом строки 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ в случаях, когда выплаты дохода физлицу производятся после прекращения трудовых отношений?

Вопрос: Налоговые органы в рамках выездной налоговой проверки вправе проводить мероприятие налогового контроля, предусмотренное ст. 94 НК РФ, - выемку документов и предметов.

Согласно п. 2 ст. 94 НК РФ, а также Рекомендациям ФНС по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками (Письмо от 17.07.2013 N АС-4-2/12837), не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Ночным временем является промежуток времени с 22 до 6 часов по местному времени (ст. 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

При этом нормативные акты не раскрывают, что именно подразумевается под выемкой в п. 2 ст. 94 НК РФ.

Что именно подразумевается под выемкой предметов и документов в п. 2 ст. 94 НК РФ (не допускаемой в ночное время): только непосредственные действия по изъятию предметов и документов либо вся процедура мероприятия налогового контроля в целом, включая составление и подписание протокола выемки документов и предметов вместе с приложениями к протоколу: описями предметов и документов и возражений налогоплательщика к протоколу выемки предметов и документов, а также подписание протокола?

Если составление протокола выемки предметов и документов окончено в 23 ч 40 мин. по местному времени, при этом непосредственно действия по изъятию у налогоплательщика самих документов и предметов завершено до 22 ч 00 мин., считается ли выемка производимой в ночное время?

Вопрос: Организация является владельцем автотранспортного средства (далее - ТС), которое сгорело и в последующем было снято с учета в ГИБДД.

В результате обращения в страховую компанию предоставлено заключение страховщика о возможности восстановления ТС. Страховщиком выплачено страховое возмещение и возвращены годные остатки ТС (в виде одной рамы шасси), оцененные стоимостью 380 000 руб.

Комиссия, состоящая из работников организации, в результате анализа комплекса восстановительных работ для ТС вынесла заключение о нецелесообразности восстановления ТС, а также о непригодности для дальнейшего использования в финансово-хозяйственной деятельности годных остатков.

В учете организации ТС списано. Годные остатки оприходованы на счета учета по стоимости 380 000 руб. в качестве материалов и отнесены на доходы организации.

Продать годные остатки не имеется возможности.

В связи с производственной необходимостью организация планирует заключить договор с утилизационной организацией, в котором есть условие о переходе права собственности передаваемого ТС утилизационной организации в момент передачи ТС на утилизацию (момент передачи ТС оформляется актом приема-передачи). Предмет договора - передача ТС для утилизации и оплата утилизационной организации стоимости ее услуг. При этом предусмотрен переход права собственности на ТС, подлежащее утилизации. В договоре нет условия о том, что фактическая передача ТС является куплей-продажей.

Будет ли признана реализацией передача годных остатков ТС на утилизацию, если они не оплачиваются утилизационной организацией?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 06.06.2017 N 03-03-06/1/35214 по авиабилетам, приобретенным в бездокументарной форме, документальным подтверждением расходов для целей налогообложения прибыли организаций являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон. При этом посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре.

Работники организации в связи с производственной необходимостью летают в заграничные командировки. Во многих аэропортах за границей не предусмотрено проставление штампа о досмотре на посадочном талоне, так как используется электронная система, автоматически пропускающая пассажира на досмотр при приложении кода на электронном посадочном талоне к сканирующему турникету.

Каким образом можно подтвердить командировочные расходы на авиаперелет для целей налогообложения прибыли, если штамп о досмотре не ставится на посадочном талоне ввиду технических особенностей оснащения аэропорта вылета за границей?

Вопрос: О применении ККТ организациями и ИП, выполняющими работы и оказывающими услуги населению, а также плательщиками ЕНВД и налога при ПСН.

Вопрос: Об ограничениях применения ККТ при реализации товаров через Интернет и в торговом объекте.

Вопрос: О применении ККТ при расчетах электронными средствами платежа.

Вопрос: О применении ККТ при расчетах электронными средствами платежа.

Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении.

Вопрос: Об НДФЛ с сумм возмещения работнику расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту.

Вопрос: Приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@ были утверждены форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме.

Как указано в абз. 5 Письма ФНС России от 17 марта 2017 г. N БС-4-11/4859 "О рассмотрении обращения", разд. 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде.

Нужно ли плательщику заполнять разд. 3 расчета по страховым взносам на застрахованных лиц, уволенных в предыдущем отчетном периоде, в пользу которых в отчетном периоде никаких выплат и иных вознаграждений не начислялось?

Вопрос: О порядке доступа должностных лиц налоговых органов в жилые помещения при проведении выездной налоговой проверки физлица.

Вопрос: О сроках уплаты физлицами налогов.

О порядке уплаты НДФЛ

Вопрос: О налоге на прибыль при получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевых поступлений.