Законодательство

Вопрос: Об НДФЛ с суммы возмещения затрат на уплату первоначального взноса при приобретении автомобиля.

Вопрос: Об НДФЛ со страховой выплаты по договору добровольного страхования жизни.

Вопрос: Об учете убытков от хищений материальных ценностей в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде бонуса, выплаченного покупателю.

Вопрос: О документальном подтверждении командировочных расходов на приобретение электронного авиабилета в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом РФ от компании - резидента Казахстана.

Вопрос: О налоге на прибыль в отношении доходов (расходов) судовладельцев, полученных (понесенных) при эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС.

Вопрос: Иностранная организация (резидент Республики Беларусь), не состоящая на налоговом учете в РФ, приобрела у российской организации недвижимое имущество для сдачи в аренду другой российской организации, отличной от продавца этой недвижимости.

Согласно п. 4 ст. 171 НК РФ вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении им товаров (работ, услуг) для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. При этом указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту.

Однако не совсем понятно, каким образом толковать следующую формулировку абз. 2 п. 4 ст. 171 НК РФ: "..., и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту...".

В каком порядке и в какие сроки иностранная организация сможет получить вычет НДС?

Вопрос: Об исчислении страховых взносов и заполнении расчета по ним при переводе работников в другое обособленное подразделение.

Вопрос: Пунктом 11 ст. 89 НК РФ допускается проведение выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки <1>.

--------------------------------

<1> При этом в силу указанной нормы проверяется период, не превышающий три календарных года, предшествующие году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

На основании п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками в отношении налога на прибыль организаций по КГН признаются организации, являющиеся ответственными участниками этой КГН.

Следовательно, при реорганизации или ликвидации одного из участников КГН <2> положениями ст. 89 НК РФ не предусмотрена возможность проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций по КГН в отношении КГН (в целом), а также в отношении соответствующего участника.

--------------------------------

<2> Не являющегося ответственным участником КГН.

В силу п. 18 ст. 89 НК РФ правила, предусмотренные ст. 89 НК РФ, применяются при проведении выездных налоговых проверок КГН с учетом особенностей, установленных ст. 89.1 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 89.1 НК РФ проведение выездной налоговой проверки КГН в порядке, установленном ст. 89 НК РФ, не препятствует проведению самостоятельных выездных налоговых проверок участников этой группы по налогам, которые не подлежат исчислению и уплате указанной КГН, с отдельным оформлением результатов таких проверок.

Вместе с тем при реорганизации или ликвидации одного из участников КГН возможность проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций по КГН в отношении КГН (в целом), а также в отношении соответствующего участника положениями ст. 89.1 НК РФ не предусмотрена.

Правомерно ли на основании ст. ст. 89 - 89.1 НК РФ в случае реорганизации или ликвидации одного из участников КГН/организации, ранее являвшейся участником КГН, не проводить налоговым органам выездную проверку по налогу на прибыль как в отношении КГН (в целом), так и в отношении соответствующего/бывшего участника КГН?

О получении налогового вычета при дистанционном обучении

Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, полученных физлицом от иностранной организации в счет прекращения ее обязательств по договору займа.

Вопрос: О документальном подтверждении в целях налога на прибыль командировочных расходов, осуществленных с использованием платежной карты.

Вопрос: О подтверждении расходов в целях налога на прибыль документами, сформированными в системе Bloomberg.

Вопрос: О применении ККТ и реквизитах кассового чека (БСО) при реализации товаров комиссионером.

Вопрос: ООО осуществляет розничную продажу товаров, в том числе и через интернет-магазин.

Интернет-магазин не имеет пункта выдачи товара, и при реализации через него товаров для покупателей предусмотрено несколько способов их оплаты, в том числе банковской картой.

Согласно п. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ в случае, если организации и ИП в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) вправе не применять ККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018.

Ранее Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ не содержал обязанности применять ККТ при осуществлении расчетов посредством электронных средств платежа.

Таким образом, при расчетах посредством электронных средств платежа в сети Интернет организации и ИП обязаны будут применять ККТ после 01.07.2018.

Согласно Письму ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@ и Письму Минфина России от 10.02.2017 N 03-01-15/7516 следует учитывать, что Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не содержал положений, освобождающих от применения ККТ налогоплательщиков, осуществляющих продажу в сети Интернет посредством наличных расчетов и (или) с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта.

При этом нет разъяснений о том, что подразумевается под "использованием такого вида электронного вида платежа, как платежная карта".

Так, в интернет-магазине оплатить товар можно банковской картой, но только дистанционно, так как он не имеет пункта выдачи.

То есть покупатель в данном случае не использует банковскую карту при осуществлении платежа (как, например, в обычном магазине или пункте выдачи товара интернет-магазина, когда покупатели прикладывают свои карты к POS-терминалу).

При осуществлении оплаты в интернет-магазине покупатель только вводит данные своей банковской карты на интернет-странице, с помощью чего управляет денежными средствами, находящимися на его банковском счете.

По мнению ООО, так как ранее Федеральный закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не содержал обязанности применять ККТ при осуществлении платежа в сети Интернет с использованием реквизитов банковской карты, то согласно п. 9 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ обязанность применения ККТ при таких расчетах возникает у продавца с 01.07.2018.

Данная позиция подтверждена сотрудниками горячей линии ФНС России по вопросам применения ККТ.

Верно ли то, что при осуществлении расчетов в сети Интернет, когда платеж осуществляется покупателем посредством указания реквизитов банковской карты, обязанность применять ККТ для продавца наступит с 01.07.2018?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.

При этом согласно п. 8 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 01.07.2018.

Согласно Письму Минфина России от 30.06.2016 N 03-11-10/38206 до 1 июля 2018 г. вправе не применять контрольно-кассовую технику организации и индивидуальные предприниматели в сфере услуг населению при условии выдачи ими бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ.

Кроме того, до 1 июля 2018 г. сохраняется право не применять контрольно-кассовую технику у лиц, у которых такая обязанность отсутствовала до дня вступления в силу Федерального закона.

Организация планирует заниматься медицинской деятельностью (оказание услуг населению, относящихся к коду 86.2 "Медицинская и стоматологическая практика" по ОКВЭД2 и к коду 86 "Услуги в области здравоохранения" по ОКПД2).

Может ли организация до 01.07.2018 для расчета с пациентами применять бланки строгой отчетности?

Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по договору ипотечного кредитования, заключенному в 2013 г.

Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка.

Вопрос: ПАО, выполняя функции налогового агента на основании ст. ст. 226, 230 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ. По строке 100 разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" Расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент отражает информацию о дате фактического получения доходов (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Согласно Письмам ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 и от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ строка 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

При этом на практике возникают ситуации, когда на основании коллективного договора и положений о премировании начисление дохода в виде оплаты труда в пользу налогоплательщиков происходит после прекращения трудовых отношений как в месяце увольнения, так и в последующих периодах.

1. Начисление ежемесячной премии уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплату ежемесячной премий не представляется возможным произвести в момент окончательного расчета по зарплате работника в силу специфики определения показателей для расчета премии.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.08.2017. На основании приказа от 31.08.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за месяц.

2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г.

3. Перерасчет (доначисление) сумм средней зарплаты в случаях, предусмотренных законодательством (периоды нахождения в отпуске, командировке и иные виды отсутствий), в результате начисления премии по итогам работы за год.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение N 922.) На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. "н" п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).

Каков порядок заполнения налоговым агентом строки 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ в случаях, когда выплаты дохода физлицу производятся после прекращения трудовых отношений?