Законодательство

Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги, в том числе в упрощенном порядке.

Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на оказанные медицинские услуги и приобретенные лекарственные препараты.

Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ в отношении дохода в виде суммы долга, выплачиваемой организацией-должником цессионарию.

Вопрос: Общероссийская общественная организация малого и среднего предпринимательства предлагает рассмотреть вопрос о внесении поправок в ст. 145 НК РФ, предусмотрев порядок, согласно которому налогоплательщики на УСН с доходами до 60 млн руб. смогут проводить операции с НДС и принимать налог к вычету. В частности, ввести порядок, позволяющий отказаться от автоматического освобождения от НДС.

С 2025 г. организации и предприниматели, которые применяют УСН, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом если доходы налогоплательщиков на УСН за 2024 г. не превышают 60 млн руб., то они освобождаются от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также не обязаны формировать счета-фактуры (п. 5 ст. 168 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ).

Освобождение от НДС для налогоплательщиков на УСН действует автоматически - без подачи уведомлений в инспекцию (п. 1 Методических рекомендаций, утвержденных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@). Однако отказаться от освобождения в части НДС на УСН нельзя, что следует из недавних разъяснений Минфина России (Письмо от 02.10.2024 N 03-07-11/95245).

Вышеуказанные правила введены в рамках "донастройки" налоговой системы, приняты Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Но изначально контекст данного законопроекта предусматривал другие положения, согласно которым организации/ИП на УСН могли остаться плательщиками НДС, просто не подав уведомление в налоговую. То есть налогоплательщики на УСН с доходами до 60 млн руб. могли исчислять и платить НДС по своему желанию.

Затем в ходе обсуждений законопроекта было установлено, что освобождение от НДС будет распространяться почти на 95% организаций/ИП, применяющих УСН. В этой связи было принято решение считать их освобожденными от НДС без обязанности подачи соответствующего уведомления.

Вместе с тем не были учтены интересы тех налогоплательщиков на УСН, которые при доходах до 60 млн руб. захотят вести бизнес с НДС, выбрав специальные ставки - 5%, 7% или общие - 20% (10%) с правом на вычет налога. В связи с этим данная категория налогоплательщиков оказалась в ущемленном положении по сравнению с организациями/ИП на УСН с доходами свыше 60 млн руб. и плательщиками ЕСХН.

Согласно ст. 145, п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации на ЕСХН тоже признаются плательщиками НДС. При этом для них предусмотрено не право отказаться от освобождения от НДС, а право освободиться от НДС. В частности, для сельхозпроизводителей предусмотрен механизм освобождения от НДС, который основан на подаче уведомлений. Его можно не использовать и по умолчанию остаться плательщиком НДС.

В связи с этим возможно ли аналогичный порядок предусмотреть для налогоплательщиков УСН с доходами до 60 млн руб.? Но с условием, что отказ от освобождения от НДС для них будет действовать в течение года (12 мес.), то есть по аналогии с ЕСХН. Возможность налогоплательщиков на УСН работать с НДС позволит сформировать НДС-цепочки, что сделает их более "прозрачными" для налогового контроля.

Также необходимо отметить, что выставление счетов-фактур налогоплательщиками на УСН не порождает дополнительных рисков для контроля, учитывая действие АСК НДС-2. Если будет введен уведомительный порядок отмены освобождения от НДС, то административная нагрузка снизится.

Вопрос: О принятии к вычету НДС по объектам недвижимого имущества, приобретенным до 01.01.2025 ИП, применяющим УСН ("доходы").

Вопрос: О заполнении и представлении декларации по налогу на имущество организаций крупнейшими налогоплательщиками.

Вопрос: Об НДФЛ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет.

Вопрос: Об НДФЛ в отношении доходов, полученных в порядке дарения.

Вопрос: Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление и уплату сумм страховых взносов в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе адвокатов, признается осуществление профессиональной деятельности и в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб.), объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный адвокатом и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Адвокат при доходе до 300 000 руб. за расчетный период самостоятельно уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (за расчетный период 2024 г. - 49 500 руб.), а в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 руб., то помимо указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, определяемые как 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Согласно положениям п. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности.

При этом адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.

Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, в отношении которого адвокат самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из общего дохода от его деятельности, в том числе в части уплаты 1% от суммы его дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (Письмо ФНС России от 30.10.2017 N ГД-4-11/22042 с Письмом Минфина России от 18.10.2017 N 03-15-07/68138 и др.).

Согласно ст. 221 НК РФ при определении налоговой базы адвокаты имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

В целях ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся, в частности, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Расходы адвоката на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, произведенные адвокатом в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц этого налогового периода.

При этом налогоплательщики, указанные в ст. 221 НК РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Таким образом, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация в качестве налоговых агентов вправе учитывать в течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату на основании заявления адвоката, расходы адвоката на уплату страховых взносов при наличии документов, подтверждающих данные расходы (Письмо Минфина России от 01.09.2021 N 03-04-05/70770).

Поскольку вознаграждения, полученные за руководство адвокатским образованием, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, верно ли, что возникает обязанность предоставлять профессиональные вычеты в отношении вознаграждения за руководство коллегией?

По изложенным основаниям требуется ответ по вышеуказанному вопросу: предоставление / отказ в предоставлении адвокатским образованием профессиональных налоговых вычетов адвокату - руководителю/председателю коллегии адвокатов в отношении получаемого им вознаграждения за осуществление функций руководства адвокатским образованием (при отсутствии трудовых отношений с коллегией адвокатов) в случае, когда адвокат - руководитель/председатель коллегии адвокатов в налоговом периоде не получает иных доходов от адвокатской деятельности, а именно не получает вознаграждений по соглашениям с доверителями, не получает вознаграждений за участие в уголовном судопроизводстве в качестве защитника по назначению (из бюджета).

Вопрос: О применении ККТ при расчете, в том числе в рамках агентского договора, и ИП, применяющим ПСН и оказывающим услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических, сварочных работ.

Вопрос: О признании физлиц, в том числе ИП, плательщиками водного налога в случае осуществления ими пользования подземными водными объектами, подлежащего лицензированию.

Вопрос: О налоговой базе, ставке, вычетах, освобождении от уплаты НДФЛ, о предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц.

Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ супруге в отношении расходов на приобретение недвижимого имущества при отсутствии в налоговом периоде доходов.

Вопрос: О введении дифференцированных размеров налоговых ставок по НДФЛ с 01.01.2025.

Вопрос: О применении повышающего коэффициента по транспортному налогу в отношении легкового автомобиля, стоимость которого составляет более 10 млн руб.

Вопрос: О принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2025, ИП, перешедшим с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН с 01.01.2025.

Вопрос: О постановке физлиц на учет в налоговых органах с использованием ИНН и снятии с учета.

Вопрос: Об НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в части, относящейся к средствам, предоставленным на условиях государственных программ.

Вопрос: О выполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дохода по операциям с ценными бумагами.

Вопрос: Об определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении автотранспортного средства с несколькими двигателями.