Законодательство

Вопрос: Организация наряду с оптовой торговлей предполагает осуществлять продажу товаров за наличный расчет физическим лицам (не предъявившим документа о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), которым будут выдаваться чек ККТ и товарная накладная по форме ТОРГ-12.При этом выбор товара по образцам и каталогам, а также денежные расчеты с покупателями производятся в офисе организации, в котором нет специально оборудованных помещений для хранения товара. Вынос товаров покупателям осуществляется с обособленного склада. Подлежит ли налогообложению ЕНВД указанная деятельность? Может ли применяться система налогообложения в виде ЕНВД при продаже товаров за наличный расчет физическим лицам (не предъявившим документа о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), если видами товаров являются: материалы и инструмент для деревообрабатывающего производства, деревообрабатывающее оборудование и запасные части к нему, которые не предполагают личного, семейного, домашнего или подобного использования?

Вопрос: Организация является оптовым поставщиком сухого льда, закупаемого у контрагента. По мере хранения сухой лед испаряется. Подпунктом 2 п. 7 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются в том числе потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке ТМЦ в пределах норм естественной убыли. Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 определено, что нормы естественной убыли, применяемые для определения допустимой величины безвозвратных потерь от недостачи и (или) порчи материально-производственных запасов, разрабатываются с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль, и подлежат пересмотру по мере необходимости, но не реже одного раза в 5 лет. На основании Приказа Минэкономразвития России от 07.09.2007 N 304 Приложениями N N 50 и 51 установлены нормы потерь сухого льда, выработанного в льдогенераторах, и потерь сухого льда, выработанного методом прессования.Для хранения сухого льда организация имеет специализированные термоконтейнеры различной емкости: 100, 200, 300 и 500 кг. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль организации использовать имеющиеся нормы естественной убыли по сухому льду, которые разработаны для производителя? Можно ли разработать и установить самостоятельно нормы естественной убыли на основании технических характеристик термоконтейнеров и физических свойств сухого льда, так как организация не может использовать показатель производительности завода, а также емкость контейнера, указанные в утвержденных нормах?

Вопрос: Организация по договорам об отчуждении исключительного права либо по договорам авторского заказа, предусматривающим отчуждение заказчику исключительного права, приобретает исключительное право на аудиовизуальные произведения (отдельные выпуски телепрограмм) для их использования путем сообщения в эфир на телевизионных каналах собственного производства. В соответствии с условиями договоров вознаграждение за создание конкретного выпуска телепрограммы и отчуждение исключительного права на него устанавливается в твердой сумме и выплачивается единовременно.В соответствии с программной политикой телеканалов часть выпусков телепрограмм (с учетом их содержания и тематики) используется (сообщается в эфир) в течение длительного периода времени (в течение двух-трех лет, т.е. продолжительностью свыше 12 месяцев), а часть выпусков сообщается в эфир в течение срока продолжительностью менее 12 месяцев. 1. В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). В каком порядке признаются для целей исчисления налога на прибыль расходы на приобретение исключительного права на аудиовизуальное произведение, используемое в течение срока продолжительностью менее 12 месяцев? Вправе ли налогоплательщик учитывать расходы на приобретение исключительного права на аудиовизуальное произведение, используемое в течение срока продолжительностью менее 12 месяцев, в соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов в виде текущих платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ) распределять их равномерно в течение срока фактического использования телепрограмм начиная с даты получения права? 2. В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ с 2009 г. к внереализационным расходам относятся в том числе расходы на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. Являются ли правомерными списание нематериального актива в виде исключительного права на аудиовизуальное произведение и включение сумм недоначисленной амортизации в состав внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, если соответствующее произведение, в соответствии с требованиями программной политики телеканала, исключается из сетки вещания до истечения 10-летнего срока полезного использования? Достаточно ли для документального подтверждения внереализационных расходов в виде сумм недоначисленной по списываемому нематериальному активу амортизации следующих документов: договора (первичных документов), подтверждающего осуществление расходов, сформировавших первоначальную стоимость нематериального актива; подготовленного на основании регистров налогового учета расчета сумм недоначисленной амортизации (остаточной стоимости нематериального актива); заключения главного редактора телеканала о нецелесообразности дальнейшего использования аудиовизуального произведения и необходимости исключения его из сетки вещания; приказа генерального директора налогоплательщика о списании нематериального актива?

Вопрос: В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.Согласно приказу по организации в связи с производственной аварией оплата времени простоя производится в размере средней заработной платы работников, рассчитанной из расчета заработной платы за I квартал 2010 г., но не ниже средней заработной платы за последние 12 календарных месяцев. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах выплаты заработной платы работникам, начисленной за время простоя согласно приказу по организации?

Вопрос: Супруга не работает с 2006 г. В 2008 г. она поступила в вуз на платное отделение. Договор на обучение оформлен на супруга, так как он работает. Вправе ли супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной им за обучение супруги?

Вопрос: С целью открытия обособленного подразделения банк приобрел офисное здание, эксплуатируемое прежним собственником как офис.Помещения, используемые для ведения банковской деятельности, должны отвечать установленным требованиям нормативных актов Банка России. Для того чтобы здание соответствовало указанным требованиям, банку необходимо провести работы по реконструкции и технической укрепленности. Банк планирует приступить к реконструкции не ранее чем через 3 - 6 месяцев и закончить работы не ранее чем через год. Вправе ли банк, имея свидетельство о праве собственности на здание, до завершения реконструкции и технической укрепленности не учитывать здание на балансовом счете 60401? Какие документы послужат для этого основанием? В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей стройматериалами в магазине с площадью торгового зала 148 кв. м.В здании магазина проводятся денежные расчеты с покупателями и отпускается определенный ассортимент товара (краска, гвозди и т.д.). Также на прилегающем к магазину земельном участке находятся навесы, под которыми хранится товар, который невозможно разместить в торговом зале (доски, кирпич и т.д.). Покупатель выбирает товар на улице, оплачивает его в здании магазина и опять идет на улицу, чтобы получить оплаченный товар. Подлежит ли указанный вид деятельности переводу на ЕНВД?

Вопрос: Многоквартирный дом признан аварийным и подлежащим реконструкции. Большинством голосов собственников жилых помещений принято решение об отказе от проведения реконструкции. В связи с этим и в соответствии с п. 10 ст. 32 ЖК РФ земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, подлежит изъятию для муниципальных нужд, и, соответственно, подлежит изъятию каждое жилое помещение в указанном доме.При изъятии имущества для муниципальных нужд такое изъятие происходит принудительно, в связи с чем условие о предварительном и полном возмещении изымаемого имущества, установленное ст. 35 Конституции РФ, является обязательным. Как предусмотрено п. 6 ст. 32 ЖК РФ, выкупная цена жилого помещения, сроки и другие условия выкупа определяются соглашением с собственником жилого помещения. Соглашение включает обязательство муниципального образования уплатить выкупную цену за изымаемое жилое помещение. Подлежит ли налогообложению НДФЛ и если подлежит, то в каком порядке и объеме выкупная цена жилого помещения, подлежащего изъятию, выплачиваемая собственнику жилого помещения?

Вопрос: В 2006 г. физлицом была приобретена в собственность квартира без отделки, и за тот же налоговый период получен имущественный налоговый вычет по НДФЛ по суммам, израсходованным на ее приобретение, в размере 1 млн руб.В 2009 г. физлицом были осуществлены расходы по оплате работ, связанных с отделкой квартиры, а также расходы на приобретение отделочных материалов в вышеуказанной квартире. Поскольку право на вычет по фактически произведенным расходам на работы, связанные с отделкой квартиры, и расходам на приобретение отделочных материалов возникло после 1 января 2008 г., вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет за налоговый период 2009 г. в сумме 1 млн руб. и таким образом воспользоваться правом на получение вычета в общей сумме 2 млн руб.?

Вопрос: В соответствии со ст. 170 ТК РФ работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время.Статьей 5 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Закон N 53-ФЗ) установлено, что граждане на время призыва на военные сборы, а также на время исполнения ими других обязанностей, связанных с воинским учетом, освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы, им возмещаются расходы, связанные с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы) и обратно, а также командировочные расходы. Согласно п. п. 25, 26 Положения о проведении военных сборов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.05.2006 N 333, гражданам на время призыва на военные сборы по месту постоянной работы выплачивается средний заработок, возмещаются расходы, связанные с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы) и обратно, а также командировочные расходы. Правила компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704. Компенсация понесенных расходов производится за счет средств федерального бюджета в пределах лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов по соответствующим кодам бюджетной классификации РФ путем ее перечисления на расчетные счета организаций при представлении документов, перечисленных в п. 5 указанных выше Правил. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в том числе в соответствии с гл. 25 НК РФ. Доходы организации, согласно ст. 248 НК РФ, определяются в порядке, установленном ст. ст. 249 и 250 НК РФ. Организация считает, что системное применение положений ст. ст. 41, 249 и 250 НК РФ не позволяет квалифицировать компенсацию военными комиссариатами затрат организаций в связи с реализацией Закона N 53-ФЗ в качестве дохода от реализации или внереализационного дохода организации. В свою очередь, согласно ст. 252 НК РФ у организаций не возникает расходов, понесенных в связи с реализацией Закона N 53-ФЗ, так как данные выплаты работникам не направлены на получение дохода. Организация считает, что в налоговом учете не возникает оснований для признания для целей налога на прибыль ни доходов, ни расходов, связанных с компенсацией расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с реализацией Закона N 53-ФЗ. Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: ООО является основным поставщиком оборудования и материалов (далее также - товар, продукция) для реконструкции ОАО (далее также - ОАО, завод), который играет существенную роль для экономики всего Дальневосточного региона. Для поставки продукции на завод ООО производит закупку необходимого оборудования и материалов у своих контрагентов (поставщиков). По условиям договоров с контрагентами поставка в адрес ООО производится на станцию (далее также - станция назначения), т.е. товар передается и ООО становится собственником товара только в момент прибытия товара на станцию назначения. До этого момента товар принадлежит поставщику. По получении товара от поставщиков на станции по товарной накладной ООО в тот же день передает поступивший товар в адрес ОАО. Согласно п. 3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. ОАО считает, что днем отгрузки является день передачи товара первому перевозчику (железной дороге) и требует выставления счетов-фактур в течение пяти календарных дней с момента такой передачи (оформления железнодорожной накладной). На наш взгляд, ОАО не учитывает, что ООО получает товар и становится его собственником только на станции назначения, где в тот же день передает его заводу. Таким образом, до того момента как товар поступил на станцию назначения, в т.ч. и в момент передачи товара первому перевозчику, ООО еще не получило этот товар и не стало его собственником, соответственно, не может начислять налог на добавленную стоимость и выставлять счет-фактуру на товар, не переданный ему поставщиком и собственником которого ООО не является. Пункт 3 ст.167 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке. Отгрузка и транспортировка товара происходит в рамках взаимоотношений ООО со своими поставщиками, а в рамках взаимоотношений ООО и завода не происходит отгрузки и транспортировки товара. Учитывая вышеизложенное и руководствуясь п.3 ст.167 и п.3 ст.168 Налогового кодекса РФ, ООО считает днем отгрузки товара в описываемой ситуации день передачи полученного от поставщика на станции товара заводу и выставляет счета-фактуры в течение пяти календарных дней с момента такой передачи. Просим разъяснить: с какого момента ООО должно отсчитывать пятидневный срок выставления счетов-фактур в адрес ОАО по поставляемым товарам?

Вопрос: Организация для целей налогообложения формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков определяется как результат умножения количества всех дней неиспользованных отпусков на среднедневную сумму расходов с учетом обязательных отчислений: страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ТФОМС и ФФОМС и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В ст. 324.1 НК РФ не определено количество дней, которые разрешено использовать при расчете предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков. Имеет ли право организация рассчитывать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска, превышающих продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ)? Если организация имеет такое право, то можно ли созданный резерв на все количество дней неиспользованного отпуска относить в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (в размере и рамках специального расчета (сметы))?

«О внесении изменений и дополнений в Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3−1/643@»

Вопрос: Организация варит пиво и квас по немецкой технологии и реализует изготовленную продукцию.Организация начала работать в июле 2009 г. Собственники вложили личные денежные средства в организацию, приобрели современное оборудование, технологии, обучили персонал. Сумма инвестиций - порядка 10 млн руб. Выпуск и продажи постепенно растут, но организация еще является убыточной. Налог на имущество организаций, который составляет 2,2% от балансовой стоимости имущества, платится сразу после постановки на баланс этого имущества. Ранее для представителей малого бизнеса применялся механизм ускоренной амортизации, когда в первый год можно было списать 50% стоимости имущества, сейчас этого нет. Возможно ли для представителей малого бизнеса установить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в виде отсрочки для выплаты налога на 2 - 3 года, пока вложенные инвестиции не начнут давать прибыль?

Вопрос: Некоммерческая организация является зарегистрированной в установленном порядке благотворительной организацией и оказывает благотворительную помощь в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в РФ.Организация оказывает благотворительную помощь неработающим пенсионерам в виде ежемесячных денежных выплат. Помимо ежемесячной помощи организация выплачивает указанным пенсионерам различные виды единовременной благотворительной помощи, а именно: - благотворительную помощь в связи с Днем Победы; - благотворительную помощь для компенсации расходов на бытовое топливо; - благотворительную помощь ко Дню пожилого человека, к другим праздничным датам; - оплату проезда по железной дороге. Указанные виды помощи оказываются в целях социальной поддержки и защиты пенсионеров, улучшения их морально-психологического состояния, выплачиваются один раз в календарном году денежными средствами, одной суммой. В целях охраны здоровья пенсионеров организация также планирует оплачивать за них один раз в календарном году высокотехнологичные виды медицинского лечения. Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные виды единовременной благотворительной помощи?

Вопрос: О порядке возврата налога на прибыль организаций, удержанного и уплаченного в бюджет налоговым агентом при перечислении доходов иностранной организации, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не подлежат налогообложению в Российской Федерации.

Вопрос: Организация заключила договор аренды нежилого помещения с физическим лицом. По договору организация обязана платить ежемесячную арендную плату за помещение, арендную плату за одно парковочное место, а также за электроэнергию, телефон и интернет. Арендодатель сам будет производить оплату эксплуатационных расходов и общих коммунальных платежей.Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физического лица в виде арендной платы за арендуемое имущество, если дополнительным соглашением к договору аренды на физическое лицо возложены обязанности по уплате НДФЛ?

Вопрос: Согласно пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за государственную регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества уплачивается государственная пошлина в размере 200 руб.Мать дарит дочери земельный участок в садовом товариществе и садовый дом на этом участке. За регистрацию права собственности на земельный участок дочь уплатила госпошлину в размере 200 руб. За регистрацию перехода права собственности по договору дарения на дом, созданный на данном земельном участке, регистрирующий орган потребовал уплатить госпошлину в размере 1000 руб. Правомерно ли требование регистрирующего органа?

Вопрос: Иностранная организация А владеет 100% уставного капитала иностранных организаций Б и В. В свою очередь, иностранная организация Б владеет 100% уставного капитала российской организации. Иностранная организация В не владеет ни прямо, ни косвенно долями в уставном капитале российской организации.Иностранной организацией В предоставлен процентный заем российской организации. Сумма задолженности по займу превышает более чем в три раза размер собственного капитала российской организации. Должны ли применяться нормы п. 2 ст. 269 НК РФ в рассматриваемом случае в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Об обязанности налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков, а также о переводе на ЕНВД деятельности учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения по оказанию услуг общественного питания.