Законодательство

Вопрос: Организация по договорам об отчуждении исключительного права либо по договорам авторского заказа, предусматривающим отчуждение заказчику исключительного права, приобретает исключительное право на аудиовизуальные произведения (отдельные выпуски телепрограмм) для их использования путем сообщения в эфир на телевизионных каналах собственного производства. В соответствии с условиями договоров вознаграждение за создание конкретного выпуска телепрограммы и отчуждение исключительного права на него устанавливается в твердой сумме и выплачивается единовременно.В соответствии с программной политикой телеканалов часть выпусков телепрограмм (с учетом их содержания и тематики) используется (сообщается в эфир) в течение длительного периода времени (в течение двух-трех лет, т.е. продолжительностью свыше 12 месяцев), а часть выпусков сообщается в эфир в течение срока продолжительностью менее 12 месяцев. 1. В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). В каком порядке признаются для целей исчисления налога на прибыль расходы на приобретение исключительного права на аудиовизуальное произведение, используемое в течение срока продолжительностью менее 12 месяцев? Вправе ли налогоплательщик учитывать расходы на приобретение исключительного права на аудиовизуальное произведение, используемое в течение срока продолжительностью менее 12 месяцев, в соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве прочих расходов в виде текущих платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (абз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ) распределять их равномерно в течение срока фактического использования телепрограмм начиная с даты получения права? 2. В соответствии с п. 2 ст. 258 НК РФ по нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ с 2009 г. к внереализационным расходам относятся в том числе расходы на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. Являются ли правомерными списание нематериального актива в виде исключительного права на аудиовизуальное произведение и включение сумм недоначисленной амортизации в состав внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ, если соответствующее произведение, в соответствии с требованиями программной политики телеканала, исключается из сетки вещания до истечения 10-летнего срока полезного использования? Достаточно ли для документального подтверждения внереализационных расходов в виде сумм недоначисленной по списываемому нематериальному активу амортизации следующих документов: договора (первичных документов), подтверждающего осуществление расходов, сформировавших первоначальную стоимость нематериального актива; подготовленного на основании регистров налогового учета расчета сумм недоначисленной амортизации (остаточной стоимости нематериального актива); заключения главного редактора телеканала о нецелесообразности дальнейшего использования аудиовизуального произведения и необходимости исключения его из сетки вещания; приказа генерального директора налогоплательщика о списании нематериального актива?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", планирует подписание договора на поставку товара в Белоруссию.Для подтверждения страны происхождения товара на таможне белорусские партнеры просят выставить счет-фактуру. Следует ли организации в данном случае выставлять счет-фактуру? Если да, то со ставкой 0% или можно указать "Без НДС"? В каком порядке будут выписываться первичные документы? Возникает ли у организации обязанность по уплате НДС после выставления счета-фактуры?

Вопрос: Организация является собственником нежилых помещений в многоквартирном жилом доме, земельный участок под которым сформирован, государственный кадастровый учет проведен, заключен договор аренды земельного участка с Департаментом земельных ресурсов субъекта РФ и уплачивается арендная плата.Согласно п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28.05.2010 N 12-П положения ч. 2 и 5 ст. 16 Федерального закона "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" во взаимосвязи с ч. 1 и 2 ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации, п. 3 ст. 3 и п. 5 ст. 36 Земельного кодекса Российской Федерации, как предусматривающие переход в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме сформированного и поставленного на кадастровый учет земельного участка под данным домом без принятия органами государственной власти или органами местного самоуправления решения о предоставлении им этого земельного участка в собственность и без государственной регистрации перехода права собственности на него, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации. В п. 3 мотивировочной части указанного Постановления определено, что в силу принципа платности землепользования (п. 7 ч. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации) переход земельного участка под многоквартирным домом в собственность собственников помещений в этом доме означает возникновение у них обязанности по уплате земельного налога, который относится к местным налогам и плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. ст. 15, 387 и 388 НК РФ). Таким образом, организация, в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской федерации от 28.05.2010 N 12-П, обязана уплачивать земельный налог на земельный участок, находящийся в общей долевой собственности под многоквартирным жилым домом. Между тем практическая реализация обязанности по уплате земельного налога в данном случае затруднена. Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности. В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ указанные права на земельные участки подлежат государственной регистрации, которая в силу п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП) указано как обладающее правом собственности. Обязанность уплачивать земельный налог возникает у налогоплательщика с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок. На основании п. 4 ст. 85 и п. 11 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации. Таким образом, налоговые органы обязаны осуществлять постановку на учет российских организаций по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества только на основании сведений о праве собственности, полученных от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Исходя из вышеизложенного переход прав собственности на земельный участок под многоквартирным домом в общую долевую собственность осуществляется без государственной регистрации перехода права собственности на него, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, не регистрируют долевую собственность на земельный участок под многоквартирным домом, не направляют информацию в налоговые органы и, соответственно, организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения земельного участка. Каким образом организация должна исполнить свои обязанности по уплате земельного налога в данной ситуации? Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Каким образом может быть рассчитана доля организации в праве общей долевой собственности в многоквартирном доме, в случае если в выписке из технического паспорта на здание указана только общая площадь здания и площади лестничных клеток, технического подполья, других помещений, а не площадь, находящаяся в общей долевой собственности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей стройматериалами в магазине с площадью торгового зала 148 кв. м.В здании магазина проводятся денежные расчеты с покупателями и отпускается определенный ассортимент товара (краска, гвозди и т.д.). Также на прилегающем к магазину земельном участке находятся навесы, под которыми хранится товар, который невозможно разместить в торговом зале (доски, кирпич и т.д.). Покупатель выбирает товар на улице, оплачивает его в здании магазина и опять идет на улицу, чтобы получить оплаченный товар. Подлежит ли указанный вид деятельности переводу на ЕНВД?

Вопрос: В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада, рассчитанных пропорционально времени простоя.Согласно приказу по организации в связи с производственной аварией оплата времени простоя производится в размере средней заработной платы работников, рассчитанной из расчета заработной платы за I квартал 2010 г., но не ниже средней заработной платы за последние 12 календарных месяцев. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть в расходах выплаты заработной платы работникам, начисленной за время простоя согласно приказу по организации?

Вопрос: Общественная организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Организация получает членские взносы от членов профсоюза в иностранной валюте. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ указанные взносы относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. При переоценке денежных средств, выраженных в иностранной валюте, поступивших в качестве членских взносов от членов профсоюза, образуются курсовые разницы. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде положительных курсовых разниц, образовавшихся при переоценке денежных средств, выраженных в иностранной валюте, поступивших в качестве членских взносов от членов профсоюза? В результате переоценки денежных средств, выраженных в иностранной валюте, одновременно могут образовываться положительные и отрицательные курсовые разницы. Каков порядок отражения указанных курсовых разниц в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), заключил договор лизинга, по условиям которого предприниматель приобретает производственное оборудование и предоставляет его в лизинг сроком на 12 месяцев.По условиям договора по окончании срока лизинга при условии оплаты лизингополучателем всех лизинговых платежей и выкупной цены предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя - индивидуального предпринимателя. Стоимость предмета лизинга составляет 55 000 000 руб., согласно классификации основных средств предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе. В составе каких расходов при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, индивидуальный предприниматель должен учесть расходы на приобретение предмета лизинга: как расходы на приобретение основных средств на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ либо как расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ? Договором лизинга предусмотрена возможность досрочного выкупа оборудования. Изменится ли порядок налогового учета в случае досрочного выкупа, а также в случае расторжения договора? Какие налоговые последствия могут возникнуть в данном случае?

Вопрос: Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ доходы налогоплательщика в денежной и (или) натуральной формах, полученные от физического лица в порядке наследования по завещанию, независимо от степени родства?

Вопрос: В связи с вступлением в законную силу изменений, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ в гл. 25.3 НК РФ с 29.01.2010, возникла ситуация, при которой Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии по автономному округу отказывает в приеме на государственную регистрацию соглашения о расторжении договора аренды земельного участка без уплаты государственной пошлины по пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ в размере 15 тыс. руб.Ранее договор аренды заключался для размещения объектов недвижимости, принадлежащих организации на праве собственности. При этом проводилась его государственная регистрация и уплачивалась соответствующая государственная пошлина. В связи с продажей данных объектов недвижимости и отсутствием необходимости в земельном участке подписано соглашение о расторжении договора аренды. Необходимо ли уплачивать государственную пошлину за государственную регистрацию соглашения о расторжении договора аренды земельного участка?

Вопрос: Об особенностях заполнения и представлении налоговой декларации по НДС и акцизам по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н, с июля 2010 г. до утверждения формы налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза.

Вопрос: ООО является основным поставщиком оборудования и материалов (далее также - товар, продукция) для реконструкции ОАО (далее также - ОАО, завод), который играет существенную роль для экономики всего Дальневосточного региона. Для поставки продукции на завод ООО производит закупку необходимого оборудования и материалов у своих контрагентов (поставщиков). По условиям договоров с контрагентами поставка в адрес ООО производится на станцию (далее также - станция назначения), т.е. товар передается и ООО становится собственником товара только в момент прибытия товара на станцию назначения. До этого момента товар принадлежит поставщику. По получении товара от поставщиков на станции по товарной накладной ООО в тот же день передает поступивший товар в адрес ОАО. Согласно п. 3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. ОАО считает, что днем отгрузки является день передачи товара первому перевозчику (железной дороге) и требует выставления счетов-фактур в течение пяти календарных дней с момента такой передачи (оформления железнодорожной накладной). На наш взгляд, ОАО не учитывает, что ООО получает товар и становится его собственником только на станции назначения, где в тот же день передает его заводу. Таким образом, до того момента как товар поступил на станцию назначения, в т.ч. и в момент передачи товара первому перевозчику, ООО еще не получило этот товар и не стало его собственником, соответственно, не может начислять налог на добавленную стоимость и выставлять счет-фактуру на товар, не переданный ему поставщиком и собственником которого ООО не является. Пункт 3 ст.167 Налогового кодекса РФ предусматривает, что в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке. Отгрузка и транспортировка товара происходит в рамках взаимоотношений ООО со своими поставщиками, а в рамках взаимоотношений ООО и завода не происходит отгрузки и транспортировки товара. Учитывая вышеизложенное и руководствуясь п.3 ст.167 и п.3 ст.168 Налогового кодекса РФ, ООО считает днем отгрузки товара в описываемой ситуации день передачи полученного от поставщика на станции товара заводу и выставляет счета-фактуры в течение пяти календарных дней с момента такой передачи. Просим разъяснить: с какого момента ООО должно отсчитывать пятидневный срок выставления счетов-фактур в адрес ОАО по поставляемым товарам?

Вопрос: Организация для целей налогообложения формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату отпусков определяется как результат умножения количества всех дней неиспользованных отпусков на среднедневную сумму расходов с учетом обязательных отчислений: страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ТФОМС и ФФОМС и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В ст. 324.1 НК РФ не определено количество дней, которые разрешено использовать при расчете предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков. Имеет ли право организация рассчитывать предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков исходя из всего количества неиспользованных дней отпуска, превышающих продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ)? Если организация имеет такое право, то можно ли созданный резерв на все количество дней неиспользованного отпуска относить в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль (в размере и рамках специального расчета (сметы))?

«О внесении изменений и дополнений в Приказ ФНС России от 05.12.2008 N ММ-3−1/643@»

Вопрос: О порядке применения п. п. 2, 3 ст. 269 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль в случаях, когда собственный капитал российской организации является отрицательным.

Вопрос: Некоммерческая организация является зарегистрированной в установленном порядке благотворительной организацией и оказывает благотворительную помощь в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в РФ.Организация оказывает благотворительную помощь неработающим пенсионерам в виде ежемесячных денежных выплат. Помимо ежемесячной помощи организация выплачивает указанным пенсионерам различные виды единовременной благотворительной помощи, а именно: - благотворительную помощь в связи с Днем Победы; - благотворительную помощь для компенсации расходов на бытовое топливо; - благотворительную помощь ко Дню пожилого человека, к другим праздничным датам; - оплату проезда по железной дороге. Указанные виды помощи оказываются в целях социальной поддержки и защиты пенсионеров, улучшения их морально-психологического состояния, выплачиваются один раз в календарном году денежными средствами, одной суммой. В целях охраны здоровья пенсионеров организация также планирует оплачивать за них один раз в календарном году высокотехнологичные виды медицинского лечения. Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные виды единовременной благотворительной помощи?

Вопрос: О порядке возврата налога на прибыль организаций, удержанного и уплаченного в бюджет налоговым агентом при перечислении доходов иностранной организации, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не подлежат налогообложению в Российской Федерации.

Вопрос: Организация заключила договор аренды нежилого помещения с физическим лицом. По договору организация обязана платить ежемесячную арендную плату за помещение, арендную плату за одно парковочное место, а также за электроэнергию, телефон и интернет. Арендодатель сам будет производить оплату эксплуатационных расходов и общих коммунальных платежей.Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физического лица в виде арендной платы за арендуемое имущество, если дополнительным соглашением к договору аренды на физическое лицо возложены обязанности по уплате НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса Российской Федерации среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода (т.е. 31 декабря), на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.При заполнении налоговой декларации за 2009 г. остаточная стоимость основных средств отражена с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на имущество за 2009 г. был доначислен налог на имущество, а также начислены пени и штрафы, так как, по мнению инспекции, налогоплательщик существенно занизил налогооблагаемую базу, учитывая обороты по движению основных средств за 31 декабря. Следуя выводам налоговой инспекции, данные, вносимые в бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря, должны быть сформированы вечером 30 декабря, т.е. на утро 31 декабря. По мнению организации, следуя правилам бухгалтерского учета и принятой учетной политике, 30.12.2009 не будет правильно сформирована остаточная стоимость основных средств, так как амортизация начисляется за полный месяц в последний день отчетного (налогового) периода, кроме того, 31 декабря возвращено имущество в казну в соответствии с решением Агентства по управлению имуществом. Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на последнее число налогового периода (31 декабря) в целях исчисления налога на имущество организаций: следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных баланса на начало дня 31 декабря либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день? Нужно ли учитывать обороты, которые бы увеличили налогооблагаемую базу по налогу на имущество (ввод 31 декабря объектов, законченных строительством, и т.п.)?

Вопрос: ЗАО с 1 января 2003 г. применяет УСН. На основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Правомерно ли требование применения Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ и Письма от 21.05.2010 N МН-37-6/2212 в части представления формы N Р14002 о размере чистых активов ежеквартально для организаций, применяющих УСН?

Вопрос: Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка деятельности налогоплательщика по вопросам соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах. По результатам проверки был составлен акт.Акт вручен налогоплательщику на следующий день после даты его составления. Рассмотрение материалов проверки назначено на 15-й рабочий день с момента вручения акта налогоплательщику. Вправе ли налоговый орган принять решение по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на 15-й рабочий день с момента вручения акта налогоплательщику? Противоречит ли закону позиция налогового органа о том, что уведомление налогоплательщика о дате и времени рассмотрения материалов проверки дает налоговому органу право рассмотреть материалы проверки и принять по ним решение в последний день срока, отведенного законом на представление налогоплательщиком возражений по акту?