Законодательство

Законопроект об изменениях в порядке работы Конституционного Суда

О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

О направлении приказа минфина россии от 26.07.2010 n 80н

О направлении копии приказа минфина россии от 07.07.2010 n 69н

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 07.09.2010 n 03-11-09/77

О данных, необходимых для исчисления ндпи в отношении нефти, за август 2010 года

О доведении письма минфина россии по вопросу учета в целях налогообложения прибыли платежей за использование объекта недвижимости, право собственности на который правообладателем не зарегистрировано

Вопрос: Метод "полавного учета" предусматривает накопление затрат, связанных с подготовкой лавы к промышленной эксплуатации, на счете 97 "Расходы будущих периодов". При этом подобный метод признания расходов, закрепленный в учетной политике организации, предусматривает накопление как прямых, так и косвенных расходов. Таким образом, при "полавном методе" прямые и косвенные затраты, произведенные в текущем периоде, накапливаются без признания их в качестве расходов текущего периода. Данные расходы подлежат списанию в себестоимость только с момента начала промышленной добычи угля из подготовленной лавы, пропорционально выработке.Затраты на подготовку лавы, учитываемые в качестве расходов будущих периодов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, представляют собой стоимость работ по оконтуриванию лавы (определенного подземного участка горного отвода, содержащего искомые полезные ископаемые, подлежащие добыче) и в силу пп. 4 п. 7 ст. 254 НК РФ должны правомерно считаться расходами на горно-подготовительные работы и являются косвенными расходами (п. 1 ст. 318 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, а следовательно, и сумма расходов на горно-подготовительные работы в полном объеме должна быть отнесена на расходы текущего отчетного (налогового) периода. В ходе проведенного экономического анализа организация посчитала, что метод "полавного учета" затрат, действующий с 2007 - 2010 гг., следует изменить начиная с 2011 г. на метод признания этих затрат в составе текущих расходов. Изменение учетной политики окажет существенное влияние на финансовое положение и финансовые результаты организации. Правомерно ли отнесение в целях налога на прибыль на расходы в налоговом учете единовременно затрат, уже накопленных по состоянию на 01.01.2011 на счете 97 "Расходы будущих периодов"? Пункт 15 разд. iii ПБУ 1/2008 гласит, что "последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от указанных в п. 14 настоящего Положения, и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью". Если отнесение на расходы единовременно этих затрат неправомерно, то каким образом их учитывать в дальнейшем в налоговом учете?

Вопрос: В 2004 г. физическое лицо приобрело в долевую собственность 1/2 доли квартиры. В 2007 г. по договору дарения получена оставшаяся 1/2 доли квартиры. В 2009 г. физическое лицо продало квартиру.В каком порядке физлицо может воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже квартиры, учитывая, что она приобреталась по частям в разное время и одна доля находилась в собственности более трех лет, а другая - менее трех лет?

Вопрос: О порядке уплаты НДС российской организацией, приобретающей у иностранной организации услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации, при расчетах между данными организациями посредством зачета взаимных требований.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде сумм процентов, выплачиваемых российской организацией (заемщиком) по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских Виргинских островов, в случае, если иностранная организация с 01.04.2010 уступила все права требования по договорам займа компании - резиденту Кипра.

Вопрос: Учредителем некоммерческой организации (гарантийного фонда) является субъект РФ.Целью деятельности фонда является обеспечение доступа субъектов малого предпринимательства и организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства к кредитным и иным финансовым ресурсам. Предметом деятельности фонда является предоставление поручительств по кредитам субъектов малого предпринимательства и организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Решение о государственной регистрации некоммерческой организации при создании принято 25.11.2009. Запись о некоммерческой организации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 01.12.2009. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.01.2009 n 31 "О мерах по реализации в 2009 году мероприятий по государственной поддержке малого и среднего предпринимательства" фонду были выделены денежные средства в виде имущественного взноса за счет федерального и регионального бюджетов. Решением Совета гарантийного фонда денежные средства размещены на депозиты банков. Регламентом предоставления поручительств фондом установлен максимальный размер вознаграждения фонда за предоставление поручительства. Утвержден финансовый план расходов фонда. Некоммерческая организация применяет общую систему налогообложения. Следует ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль: - проценты, начисляемые банком на остаток денежных средств на расчетном счете по договору на расчетно-кассовое обслуживание с банком; - проценты по депозитам, размещенным в банках за счет денежных средств, поступивших из бюджетов и предназначенных для предоставления поручительств, а также для исполнения обязательств по таким поручительствам; - вознаграждение фонда за предоставление поручительства? При этом эти доходы в дальнейшем направляются на уставную деятельность фонда, т.е. являются целевыми и не распределяются учредителю некоммерческой организации. Если эти доходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, следует ли их уменьшать на сумму всех расходов по текущему содержанию фонда, т.е. расходов, связанных с уставной деятельностью, или в какой-либо определенной пропорции?

Вопрос: Банк приобретает акции дополнительного выпуска ЗАО-1. Оплата акций происходит путем передачи банком акций ЗАО-2. В соответствии с договором о приобретении акций дополнительного выпуска превышение рыночной стоимости акций, поступивших в их оплату, над рыночной стоимостью приобретаемых акций дополнительного выпуска ЗАО-1 перечисляет банку.Положением пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ установлено, что у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций. Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Кроме того, расходы в виде взноса в уставный капитал на основании п. 3 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются. Таким образом, в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения. При этом, по мнению банка, полученная сумма денежных средств в размере разницы между рыночной стоимостью акций дополнительного выпуска и акций, поступивших в их оплату: - или уменьшает в налоговом учете стоимость приобретаемых по дополнительной эмиссии акций в случае применения норм, в соответствии с которыми у налогоплательщика-акционера, приобретающего размещаемые акции, не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения, - или признается доходом банка, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль на дату зачисления денежных средств на корреспондентский счет. Какой порядок налогообложения налогом на прибыль соответствует нормам налогового законодательства?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 214.1 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010) при исчислении НДФЛ налоговая база определяется отдельно по каждой операции, указанной в п. 1 ст. 214.1 НК РФ, а именно по операциям:- купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ; - купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ; - с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы; - с обращающимися ФИСС, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы; - погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов; - с ценными бумагами и обращающимися ФИСС, осуществляемым доверительным управляющим. При этом при осуществлении операций с ценными бумагами в рамках доверительного управления, налоговая база определяется с учетом положений п. 7 ст. 214.1 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2010), согласно абз. 6, 7 которого убыток (доход) по операциям ценными бумагами и ФИСС в рамках доверительного управления уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и ФИСС. Вправе ли банк, выступающий по отношению к одному физическому лицу налоговым агентом как в связи с совершением операций в рамках брокерского договора, так и в рамках договора доверительного управления, при исчислении НДФЛ по итогам налогового периода 2008 и 2009 гг. уменьшать сумму дохода по операциям ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках договора доверительного управления, на сумму убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках брокерского договора? Вправе ли налогоплательщик при подаче налоговой декларации за 2008 и 2009 гг. уменьшить сумму дохода по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках договора доверительного управления, на сумму убытка по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, полученного в рамках брокерского договора, если налоговый агент не исчислял НДФЛ по операциям одного вида по совокупности двух договоров?

Вопрос: Градообразующая организация содержит на балансе медико-санитарную часть, которая обслуживает работников организации, а также оказывает платные услуги на сторону.В целях налога на прибыль расходы на содержание медико-санитарной части признаются в размере фактических затрат, так как нормативы для градообразующих организаций утверждены органами местного самоуправления в размере фактически осуществленных расходов. В настоящее время предполагается заключение договора добровольного личного страхования работников сроком не менее года, предусматривающего оплату страховщиками расходов по оказанию медицинских услуг работникам, в том числе по определенным видам лечения, которые не может выполнять медсанчасть, а также по реабилитационно-восстановительному лечению на базе санаторно-курортного учреждения, имеющего соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности (санаторно-курортное оздоровление соответствует программе обязательного или добровольного медицинского страхования). 1. Правомерно ли одновременное признание затрат на содержание медико-санитарной части и расходов по договору добровольного медицинского страхования в целях налога на прибыль? 2. Возможно ли признание для целей налога на прибыль расходов по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному на срок не менее года, предусматривающему возможность оплаты страховщиками реабилитационно-восстановительного лечения на базе санаторно-курортного учреждения?

Вопрос: Организация в период с 2008 по 2009 гг. оказывала услуги по перевозке грузов за пределы РФ морскими судами, зарегистрированными в Российском международном реестре судов (РМРС), агентские услуги по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах по агентским соглашениям и услуги по сдаче в аренду (бербоут-чартер) морского судна, зарегистрированного в РМРС.Являются ли доходами (расходами), указанными в пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ соответственно, внереализационные доходы и расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, процентов по кредитам и услуг банков? Производится ли распределение указанных доходов (расходов) между различными видами деятельности организации?