Законодательство

О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

О направлении приказа минфина россии от 26.07.2010 n 80н

О направлении копии приказа минфина россии от 07.07.2010 n 69н

О направлении письма министерства финансов российской федерации от 07.09.2010 n 03-11-09/77

О данных, необходимых для исчисления ндпи в отношении нефти, за август 2010 года

О доведении письма минфина россии по вопросу учета в целях налогообложения прибыли платежей за использование объекта недвижимости, право собственности на который правообладателем не зарегистрировано

Вопрос: Об отсутствии оснований для поддержания предложения об упразднении специального режима налогообложения в виде ЕСХН для сельхозпроизводителей, реализующих продукцию растениеводства, в том числе на экспорт, а также предложения об освобождении от НДС операций по реализации продукции растениеводства.

Вопрос: О порядке применения и подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0% в отношении космической техники военного и двойного назначения, реализуемой российской организацией.

Вопрос: О порядке определения совокупной суммы уплаченных налогов для целей применения организацией заявительного порядка возмещения НДС.

Вопрос: Физлицо является адвокатом и осуществляет деятельность в форме адвокатского кабинета.В соответствии со ст. 221 НК РФ физлицо имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. Статьей 221 НК РФ установлено, что к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. К расходам физлицом были отнесены уплаченные суммы налогов за 2008 г., ежемесячные обязательные отчисления на нужды Адвокатской палаты за 2008 г., уплаченные взносы на накопительную и страховую части трудовой пенсии за 2008 г. В соответствии с п. 4 ст. 244 НК РФ авансовые и фактические (доплата) платежи по ЕСН, относящиеся к налоговому периоду 2008 г. по сроку оплаты не позднее 15 января следующего года, уплачены физлицом в 2009 г. Относятся ли к расходам, уменьшающим налоговую базу по НДФЛ, суммы ЕСН, уплаченные в 2009 г. за налоговый период 2008 г. адвокатом, учредившим адвокатский кабинет?

Вопрос: Метод "полавного учета" предусматривает накопление затрат, связанных с подготовкой лавы к промышленной эксплуатации, на счете 97 "Расходы будущих периодов". При этом подобный метод признания расходов, закрепленный в учетной политике организации, предусматривает накопление как прямых, так и косвенных расходов. Таким образом, при "полавном методе" прямые и косвенные затраты, произведенные в текущем периоде, накапливаются без признания их в качестве расходов текущего периода. Данные расходы подлежат списанию в себестоимость только с момента начала промышленной добычи угля из подготовленной лавы, пропорционально выработке.Затраты на подготовку лавы, учитываемые в качестве расходов будущих периодов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, представляют собой стоимость работ по оконтуриванию лавы (определенного подземного участка горного отвода, содержащего искомые полезные ископаемые, подлежащие добыче) и в силу пп. 4 п. 7 ст. 254 НК РФ должны правомерно считаться расходами на горно-подготовительные работы и являются косвенными расходами (п. 1 ст. 318 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, а следовательно, и сумма расходов на горно-подготовительные работы в полном объеме должна быть отнесена на расходы текущего отчетного (налогового) периода. В ходе проведенного экономического анализа организация посчитала, что метод "полавного учета" затрат, действующий с 2007 - 2010 гг., следует изменить начиная с 2011 г. на метод признания этих затрат в составе текущих расходов. Изменение учетной политики окажет существенное влияние на финансовое положение и финансовые результаты организации. Правомерно ли отнесение в целях налога на прибыль на расходы в налоговом учете единовременно затрат, уже накопленных по состоянию на 01.01.2011 на счете 97 "Расходы будущих периодов"? Пункт 15 разд. iii ПБУ 1/2008 гласит, что "последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от указанных в п. 14 настоящего Положения, и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью". Если отнесение на расходы единовременно этих затрат неправомерно, то каким образом их учитывать в дальнейшем в налоговом учете?

Вопрос: Учредителем некоммерческой организации (гарантийного фонда) является субъект РФ.Целью деятельности фонда является обеспечение доступа субъектов малого предпринимательства и организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства к кредитным и иным финансовым ресурсам. Предметом деятельности фонда является предоставление поручительств по кредитам субъектов малого предпринимательства и организаций инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. Решение о государственной регистрации некоммерческой организации при создании принято 25.11.2009. Запись о некоммерческой организации внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 01.12.2009. В соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 30.01.2009 n 31 "О мерах по реализации в 2009 году мероприятий по государственной поддержке малого и среднего предпринимательства" фонду были выделены денежные средства в виде имущественного взноса за счет федерального и регионального бюджетов. Решением Совета гарантийного фонда денежные средства размещены на депозиты банков. Регламентом предоставления поручительств фондом установлен максимальный размер вознаграждения фонда за предоставление поручительства. Утвержден финансовый план расходов фонда. Некоммерческая организация применяет общую систему налогообложения. Следует ли включать в налоговую базу по налогу на прибыль: - проценты, начисляемые банком на остаток денежных средств на расчетном счете по договору на расчетно-кассовое обслуживание с банком; - проценты по депозитам, размещенным в банках за счет денежных средств, поступивших из бюджетов и предназначенных для предоставления поручительств, а также для исполнения обязательств по таким поручительствам; - вознаграждение фонда за предоставление поручительства? При этом эти доходы в дальнейшем направляются на уставную деятельность фонда, т.е. являются целевыми и не распределяются учредителю некоммерческой организации. Если эти доходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, следует ли их уменьшать на сумму всех расходов по текущему содержанию фонда, т.е. расходов, связанных с уставной деятельностью, или в какой-либо определенной пропорции?

Вопрос: Организация в период с 2008 по 2009 гг. оказывала услуги по перевозке грузов за пределы РФ морскими судами, зарегистрированными в Российском международном реестре судов (РМРС), агентские услуги по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах по агентским соглашениям и услуги по сдаче в аренду (бербоут-чартер) морского судна, зарегистрированного в РМРС.Являются ли доходами (расходами), указанными в пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ соответственно, внереализационные доходы и расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, процентов по кредитам и услуг банков? Производится ли распределение указанных доходов (расходов) между различными видами деятельности организации?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов в виде сумм процентов, выплачиваемых российской организацией (заемщиком) по договорам займа с иностранной организацией - резидентом Британских Виргинских островов, в случае, если иностранная организация с 01.04.2010 уступила все права требования по договорам займа компании - резиденту Кипра.

Вопрос: Подпунктом 1 п. 1 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.Материальная выгода, указанная в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ. Из содержания Письма Минфина России от 05.05.2008 n 03-04-06-01/114 следует, что при получении солидарными заемщиками займа (кредита) на приобретение или строительство жилья, которое оформляется в общую долевую или совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо письменным заявлением (при приобретении жилья в общую совместную собственность) (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В таком случае материальная выгода, освобождаемая от налогообложения, определяется исходя из суммы процентов по займу (кредиту), фактически уплаченной каждым солидарным заемщиком в размере, соответствующем доле имущественного налогового вычета заемщика. Если по кредитному договору заемщиком и созаемщиком являются супруги, а квартира приобретена в долевую собственность вместе с несовершеннолетним ребенком, материальная выгода в целях НДФЛ будет возникать исходя из количества участников кредитного договора либо исходя из количества собственников приобретаемой квартиры? В случае если материальная выгода возникает у собственников квартиры в размере, соответствующем доле имущественного налогового вычета, то каков порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды у ребенка, на которого выделена доля в праве собственности на квартиру?

Вопрос: Банк приобретает акции дополнительного выпуска ЗАО-1. Оплата акций происходит путем передачи банком акций ЗАО-2. В соответствии с договором о приобретении акций дополнительного выпуска превышение рыночной стоимости акций, поступивших в их оплату, над рыночной стоимостью приобретаемых акций дополнительного выпуска ЗАО-1 перечисляет банку.Положением пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ установлено, что у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций. Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении. Кроме того, расходы в виде взноса в уставный капитал на основании п. 3 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются. Таким образом, в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения. При этом, по мнению банка, полученная сумма денежных средств в размере разницы между рыночной стоимостью акций дополнительного выпуска и акций, поступивших в их оплату: - или уменьшает в налоговом учете стоимость приобретаемых по дополнительной эмиссии акций в случае применения норм, в соответствии с которыми у налогоплательщика-акционера, приобретающего размещаемые акции, не возникает прибыли (убытка) для целей налогообложения, - или признается доходом банка, подлежащим включению в налоговую базу по налогу на прибыль на дату зачисления денежных средств на корреспондентский счет. Какой порядок налогообложения налогом на прибыль соответствует нормам налогового законодательства?