Законодательство

Вопрос: Организация заключила договор аренды нежилого помещения с физическим лицом - арендодателем, владельцем помещения. Получателем арендных платежей по договору на основании нотариально заверенной доверенности является другое физическое лицо - представитель физического лица. Это положение закреплено в договоре аренды отдельным пунктом.В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российская организация, выплачивающая арендные платежи физическому лицу в соответствии с заключенным договором аренды нежилого помещения, признается налоговым агентом, обязанным удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с сумм таких выплат. Какое физическое лицо - арендодатель или представитель физического лица - является в этом случае получателем доходов для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: О размере госпошлины за государственную регистрацию права общей долевой собственности на недвижимое имущество, а также о порядке уплаты ФГУ госпошлины за государственную регистрацию сделок с объектами недвижимого имущества, выкупаемыми у граждан и юрлиц для государственных нужд.

Вопрос: Каков статус разъяснений Минфина России о применении норм НК РФ?

Вопрос: В настоящее время на бирже РТС в секции торговли производными финансовыми инструментами "Фьючерсы и опционы forts" обращаются маржируемые опционы на фьючерсные контракты (далее - маржируемые опционы). Согласно спецификациям маржируемых опционов данные контракты являются маржируемыми, что означает наличие обязательств сторон по уплате вариационной маржи.Если вариационная маржа положительна, то она подлежит списанию с подписчика (участника клиринга, принявшего на себя обязанность исполнения обязательств по контракту в случае осуществления права требования держателем) и зачислению держателю (участнику клиринга, получившему право требования исполнения обязательств по контракту), а если отрицательна - подлежит списанию с держателя и зачислению подписчику. Из условий спецификаций маржируемых опционов следует: - цена контракта, которая указывается участником при подаче заявки и заключении контракта и именуется в спецификации как "цена контракта (премия)"; - формула расчета вариационной маржи содержит показатель "цена (премии) заключения контракта", в результате чего в дату исполнения маржируемого опциона (в случае его исполнения) или в дату последнего дня обращения такого опциона (в случае его неисполнения) цена контракта (премия) будет уплачена подписчиком и получена держателем в ходе ежедневного перечисления/получения вариационной маржи. При этом суммарная вариационная маржа, списанная с подписчика и зачисленная держателю, всегда будет равна цене контракта (премии). Таким образом, фактически, заключая маржируемый опцион, подписчик берет на себя обязательство уплатить держателю премию по опциону, только перечисление этой премии растягивается во времени, так как она перечисляется путем ежедневного перечисления сторонами вариационной маржи. В налоговом учете банка маржируемые опционы, согласно учетной политике, признаются операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, налогообложение которых производится в соответствии со ст. ст. 301 - 305 и 326 НК РФ. Согласно абз. 14 ст. 326 НК РФ премия по опционному контракту признается в соответствующих доходах (расходах) единовременно на дату осуществления расчетов по опционной премии независимо от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, и независимо от вида базисного актива. Вариационная маржа по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, учитывается согласно ст. 302 НК РФ в составе доходов (расходов) налогоплательщика в суммах, причитающихся к получению или подлежащих уплате в течение отчетного (налогового) периода. При этом с 01.01.2010 ст. 326 НК РФ изложена в новой редакции. Согласно абз. 8 ст. 326 НК РФ налогоплательщики учитывают в составе налоговой базы изменение текущей стоимости финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, в размере денежных сумм, рассчитанных биржей (клиринговой организацией). Указанное требование не распространяется на финансовые инструменты срочных сделок, в соответствии с условиями которых исполнение обязанности одной стороны финансового инструмента срочной сделки возникает в случае предъявления требований другой стороной указанной сделки, в том числе в зависимости от обстоятельств, в отношении которых заранее неизвестно, наступят они или не наступят. Из этого следует, что по опционным контрактам изменение текущей стоимости финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке, в размере денежных сумм, рассчитанных биржей (клиринговой организацией), что фактически есть вариационная маржа, налогоплательщики не должны учитывать в составе налоговой базы, что противоречит вышеуказанным порядкам учета опционной премии (абз. 14 ст. 326 НК РФ) и вариационной маржи (ст. 302 НК РФ). Учитывая вышеизложенное, банк считает, что вариационную маржу по маржируемым опционам вне зависимости от того, исполнен или не исполнен опционный контракт, необходимо учитывать в составе доходов (расходов): - либо как премию по опциону (единовременно на даты осуществления расчетов по опционной премии в виде вариационной маржи); - либо как вариационную маржу (в суммах, причитающихся к получению (подлежащих уплате) в течение отчетного (налогового) периода). Каков порядок учета вариационной маржи по маржируемым опционам в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В организации учет дохода (выручки) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности. Основная доля выручки приходится на выручку от реализации добытого организацией угля. Кроме того, организация получает выручку от оказания различных услуг (по предоставлению рабочей силы на основании договоров аутсорсинга, по стирке спецодежды, по предоставлению услуг по зарядке светильников и др.), доля которых в общем объеме реализации незначительна.Согласно учетной политике в целях налогового учета организация делит свои затраты на прямые и косвенные. При этом у угледобывающих организаций к прямым относятся расходы на оплату труда персонала, обслуживающего добычу угля (участков, относящихся к основному производству), расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на суммы расходов на оплату труда, и суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым для проведения работ по добыче угля. Остальные расходы в налоговом учете являются косвенными. Вследствие аварии организация в данное время не производит добычу угля, при этом по другим видам деятельности предоставление услуг продолжается. Организация продолжает нести расходы, связанные с функционированием, но не связанные непосредственно с производственным процессом, так называемые общехозяйственные расходы, в составе которых, в частности, учитываются - расходы на оплату труда управленческого персонала; - расходы по социальному страхованию; - расходы на управление предприятием; - материальные расходы на общехозяйственные нужды; - суммы начисленной амортизации, в части ОС, находящихся в управлении; - износ НМА; - налог на имущество; - представительские расходы; - расходы на аудиторские услуги; - расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и подобные услуги; - расходы на природоохранные мероприятия; - расходы на обслуживание административного здания; - расходы на командировки, на консультационно-информационные услуги; - расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества; - арендная плата за землю, за исключением арендной платы под объектами строительства; - расходы на электроэнергию по всем подразделениям, кроме задействованных в ликвидации аварии и оказывающих услуги на сторону; - другие аналогичные расходы. Вправе ли организация в целях налога на прибыль самостоятельно в соответствии со ст. 272 и п. 2 ст. 318 НК РФ принять указанные расходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены? В каком порядке в целях налога на прибыль организации следует учитывать понесенные во время вынужденного простоя затраты, относимые к прямым и косвенным расходам?

Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ при получении грантов исполнителями конкурсных проектов Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ)?

Вопрос: Физлицо планирует продать квартиру и купить новую большей площади и стоимости. Продаваемая квартира находится в собственности физлица менее 3 лет. Возможно ли зачесть НДФЛ, исчисленный с дохода от продажи квартиры, в счет получения имущественного налогового вычета, если продажа и покупка произойдут в одном налоговом периоде? Или сначала нужно заплатить НДФЛ со стоимости проданной квартиры, а потом получить имущественный вычет?

Вопрос: Организация до 27.01.2010 владела на праве собственности 45,53% акций в уставном капитале дочерней организации, стоимость вложений составляла 1616,5 млн руб.Акции дочерней организации в указанном выше размере были получены организацией по номинальной стоимости в 1994 г. в результате приватизации. Таким образом, фактические расходы организации на дату приобретения составили 3015 тыс. руб. В последующем на сумму переоценки основных фондов дочерней организации был увеличен размер ее уставного капитала, в связи с чем была изменена номинальная стоимость акций и стоимость финансовых вложений организации в акции дочерней организации возросла до 1616,5 млн руб. 27.01.2010 организацией было приобретено 10,89% акций дочерней организации по цене 4,9 млрд руб. за пакет. Таким образом, по состоянию на текущую дату доля организации в уставном капитале дочерней организации составляет более 50% и стоимость вложений превышает 500 млн. руб. Учитывая, что в настоящее время решения о выплате дивидендов с доходов, полученных дочерней организацией до 01.01.2010, акционерами дочерней организации не принимались, имеет ли право организация при принятии в феврале - марте 2011 г. решения о направлении прибыли, полученной до 01.01.2010, на выплату дивидендов исчислить налог на прибыль по ставке 0%?

Вопрос: О порядке учета расходов при переходе с общего режима налогообложения на УСН.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета организацией при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), расходов на уборку снега и вывоз снега с территории данной организации.

Вопрос: О применении бланков строгой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими ЕНВД, при оказании услуг населению.

Вопрос: Об учете в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде имущества, полученного дочерней организацией от материнской организации, доля участия которой в капитале дочерней организации составляет 100%.

Вопрос: О присвоении физическому лицу идентификационного номера налогоплательщика.

Вопрос: Вправе ли налоговый орган направить в адрес контрагента налогоплательщика сведения о том, что данный налогоплательщик, согласно результатам проведенной налоговой проверки (камеральной, выездной) либо по факту предоставления налогоплательщиком в налоговый орган сведений (отчетности), за какой-либо отчетный период не получает прибыль? Если да, то на основании какого нормативно-правового акта данное право предусмотрено?

Вопрос: О порядке признания доходов от реализации продукции с длительным производственным циклом при применении метода начисления в целях исчисления налога на прибыль; об учете в 2008 г. расходов, связанных с выполнением мероприятий по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в целях налогообложения налогом на прибыль; о принятии к вычету сумм НДС по расходам на монтаж системы вентиляции.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уведомления налоговых органов налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями об открытии (закрытии) брокерского (не банковского) счета за рубежом, предназначенного для проведения операций с ценными бумагами на иностранных биржах.

Вопрос: Об учете в расходах при исчислении налога на прибыль расходов на выплату премий, выдаваемых на основании и в размерах, предусмотренных приказом руководства организации.

Вопрос: О порядке определения даты, с которой организация вправе учесть в целях налога на прибыль расходы, связанные с процедурой участия в конкурсе на получение лицензии на право пользования недрами, если указанная организация выбрала и отразила в своей учетной политике порядок учета стоимости лицензии в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Вопрос: О признании организации утратившей право на применение ЕСХН при отсутствии доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции за налоговый период.

Вопрос: Организация заключила договор о предоставлении субсидии с департаментом науки и промышленной политики города.Субсидия предоставляется организации в целях реализации мероприятия по закреплению молодых специалистов в научных и промышленных организациях в рамках городской целевой программы. В соответствии с договором о предоставлении субсидии организация обязуется выплачивать поощрительные премии молодым работникам, не связанные с выполнением трудовых обязанностей, а департамент науки и промышленной политики осуществляет возмещение организации выплаченных премий из средств бюджета города. Вправе ли организация учесть при обложении налогом на прибыль расходы на выплату поощрительных премий молодым работникам, не связанных с выполнением трудовых обязанностей? Подлежит ли поощрительная премия включению в базу для расчета страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?