Законодательство

Вопрос: Градообразующая организация содержит на балансе медико-санитарную часть, которая обслуживает работников организации, а также оказывает платные услуги на сторону.В целях налога на прибыль расходы на содержание медико-санитарной части признаются в размере фактических затрат, так как нормативы для градообразующих организаций утверждены органами местного самоуправления в размере фактически осуществленных расходов. В настоящее время предполагается заключение договора добровольного личного страхования работников сроком не менее года, предусматривающего оплату страховщиками расходов по оказанию медицинских услуг работникам, в том числе по определенным видам лечения, которые не может выполнять медсанчасть, а также по реабилитационно-восстановительному лечению на базе санаторно-курортного учреждения, имеющего соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности (санаторно-курортное оздоровление соответствует программе обязательного или добровольного медицинского страхования). 1. Правомерно ли одновременное признание затрат на содержание медико-санитарной части и расходов по договору добровольного медицинского страхования в целях налога на прибыль? 2. Возможно ли признание для целей налога на прибыль расходов по договору добровольного медицинского страхования работников, заключенному на срок не менее года, предусматривающему возможность оплаты страховщиками реабилитационно-восстановительного лечения на базе санаторно-курортного учреждения?

Вопрос: Метод "полавного учета" предусматривает накопление затрат, связанных с подготовкой лавы к промышленной эксплуатации, на счете 97 "Расходы будущих периодов". При этом подобный метод признания расходов, закрепленный в учетной политике организации, предусматривает накопление как прямых, так и косвенных расходов. Таким образом, при "полавном методе" прямые и косвенные затраты, произведенные в текущем периоде, накапливаются без признания их в качестве расходов текущего периода. Данные расходы подлежат списанию в себестоимость только с момента начала промышленной добычи угля из подготовленной лавы, пропорционально выработке.Затраты на подготовку лавы, учитываемые в качестве расходов будущих периодов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, представляют собой стоимость работ по оконтуриванию лавы (определенного подземного участка горного отвода, содержащего искомые полезные ископаемые, подлежащие добыче) и в силу пп. 4 п. 7 ст. 254 НК РФ должны правомерно считаться расходами на горно-подготовительные работы и являются косвенными расходами (п. 1 ст. 318 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, а следовательно, и сумма расходов на горно-подготовительные работы в полном объеме должна быть отнесена на расходы текущего отчетного (налогового) периода. В ходе проведенного экономического анализа организация посчитала, что метод "полавного учета" затрат, действующий с 2007 - 2010 гг., следует изменить начиная с 2011 г. на метод признания этих затрат в составе текущих расходов. Изменение учетной политики окажет существенное влияние на финансовое положение и финансовые результаты организации. Правомерно ли отнесение в целях налога на прибыль на расходы в налоговом учете единовременно затрат, уже накопленных по состоянию на 01.01.2011 на счете 97 "Расходы будущих периодов"? Пункт 15 разд. iii ПБУ 1/2008 гласит, что "последствия изменения учетной политики, вызванного причинами, отличными от указанных в п. 14 настоящего Положения, и оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, за исключением случаев, когда оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью". Если отнесение на расходы единовременно этих затрат неправомерно, то каким образом их учитывать в дальнейшем в налоговом учете?

Вопрос: Некоммерческая общественная организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", получила на валютный счет целевые поступления - членские профсоюзные взносы и пожертвования на уставную деятельность в иностранной валюте. Данные денежные средства предполагается использовать в уставных целях. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ указанные целевые поступления относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: а) положительные курсовые разницы, образующиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты, поступившей в качестве целевых поступлений, от официального курса, установленного ЦБ РФ (продажа иностранной валюты осуществляется с целью пополнения собственных оборотных средств по рублевому расчетному счету для ведения уставной деятельности); б) положительные курсовые разницы, возникающие от переоценки денежных средств - целевых поступлений в иностранной валюте по валютному счету в банке в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 26.07.2010 n 03-03-06/1/486 в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей налогообложения прибыли организации не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, в том числе в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.При этом указанной статьей установлено, что налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Расходы, понесенные застройщиком в ходе строительства объекта недвижимости, произведенные за счет средств целевого финансирования, также не учитываются для целей налогообложения прибыли. Учитывая изложенное, расходы застройщика на строительство объекта (нежилого помещения), передаваемого инвестору по инвестиционному договору, не учитываемые для целей налогообложения прибыли организаций, определяются на основании данных налогового учета доходов и расходов, произведенных в рамках целевого финансирования (п. 14 ст. 250, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Организация является инвестором-застройщиком и привлекает (для целей дальнейшего финансирования строительства объекта) средства другого инвестора, которые согласно положениям заключенного сторонами договора соинвестирования являются средствами целевого финансирования, предназначенными исключительно для осуществления капитальных вложений в строительство объекта. Организация обеспечивает ведение раздельного учета доходов и расходов, полученных в рамках целевого финансирования. Правильно ли понимает организация, что суммы фактических расходов на строительство объекта, передаваемых организацией привлеченному им соинвестору (и, соответственно, не учитываемых организацией при исчислении налога на прибыль), должна определяться на основании данных налогового учета доходов и расходов, произведенных организацией в рамках целевого финансирования в размере, равном, соответственно, инвестиционному взносу соинвестора, полученному организацией от соинвестора в рамках указанного договора соинвестирования?

Вопрос: В 2004 г. физическое лицо приобрело в долевую собственность 1/2 доли квартиры. В 2007 г. по договору дарения получена оставшаяся 1/2 доли квартиры. В 2009 г. физическое лицо продало квартиру.В каком порядке физлицо может воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ при продаже квартиры, учитывая, что она приобреталась по частям в разное время и одна доля находилась в собственности более трех лет, а другая - менее трех лет?

Вопрос: Организация в период с 2008 по 2009 гг. оказывала услуги по перевозке грузов за пределы РФ морскими судами, зарегистрированными в Российском международном реестре судов (РМРС), агентские услуги по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах по агентским соглашениям и услуги по сдаче в аренду (бербоут-чартер) морского судна, зарегистрированного в РМРС.Являются ли доходами (расходами), указанными в пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ соответственно, внереализационные доходы и расходы в виде курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, процентов по кредитам и услуг банков? Производится ли распределение указанных доходов (расходов) между различными видами деятельности организации?

Вопрос: Подпунктом 1 п. 1 ст. 212 НК РФ предусмотрено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.Материальная выгода, указанная в абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ. Из содержания Письма Минфина России от 05.05.2008 n 03-04-06-01/114 следует, что при получении солидарными заемщиками займа (кредита) на приобретение или строительство жилья, которое оформляется в общую долевую или совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо письменным заявлением (при приобретении жилья в общую совместную собственность) (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В таком случае материальная выгода, освобождаемая от налогообложения, определяется исходя из суммы процентов по займу (кредиту), фактически уплаченной каждым солидарным заемщиком в размере, соответствующем доле имущественного налогового вычета заемщика. Если по кредитному договору заемщиком и созаемщиком являются супруги, а квартира приобретена в долевую собственность вместе с несовершеннолетним ребенком, материальная выгода в целях НДФЛ будет возникать исходя из количества участников кредитного договора либо исходя из количества собственников приобретаемой квартиры? В случае если материальная выгода возникает у собственников квартиры в размере, соответствующем доле имущественного налогового вычета, то каков порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды у ребенка, на которого выделена доля в праве собственности на квартиру?

Вопрос: 1. Банк является профучастником РЦБ, осуществляющим дилерскую деятельность. В соответствии со ст. 300 НК РФ банк, являясь покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными бумагами, для целей исчисления налога на прибыль вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, полученным по операции РЕПО (договору займа). Резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой.Каким образом определить цену приобретения ценных бумаг, полученных по операциям РЕПО, учитывая, что стоимость таких бумаг включает в себя дисконт и не находится в интервале минимальной и максимальной ценами, установленными организатором торговли на РЦБ (в соответствии со ст. 282 НК РФ)? 2. В учетной политике банка в целях исчисления налога на прибыль закреплен метод ФИФО для списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг. Банком приобретались ценные бумаги, часть из которых затем была продана по первой части сделки прямого РЕПО. Каким образом определить дату зачисления ценных бумаг, являвшихся предметом сделки прямого РЕПО, после ее окончательного исполнения: а) определить как дату первоначального признания ценных бумаг; б) определить как дату возврата по второй части сделки прямого РЕПО? 3. В соответствии со ст. 280 НК РФ банк, реализуя ценные бумаги по цене выше максимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг, при определении финансового результата для целей исчисления налога на прибыль принимает фактическую цену сделки, а не максимальную; при покупке ценных бумаг по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимает фактическую цену сделки, а не минимальную. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: В 2005 г. физическое лицо получило беспроцентный заем и израсходовало его на приобретение жилья. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ физическим лицом не использовался.В марте 2010 г. физическое лицо подало заявление о подтверждении права на освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. 1. Какой документ необходимо представить физическому лицу для освобождения от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами? 2. Является ли обязательным указание в этом документе реквизитов налогового агента?

Вопрос: Организация занимается разработкой программ для ЭВМ с целью предоставления неисключительных прав на программы третьим лицам по лицензионным договорам. Программы для ЭВМ не используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации, а создаются исключительно для предоставления третьим лицам по лицензионным договорам. Исключительные права на программы для ЭВМ остаются у организации.На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Относятся ли созданные исключительно для предоставления третьим лицам по лицензионным договорам программы для ЭВМ к амортизируемым нематериальным активам в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Банком приобретены облигации ОАО, по которым на 28 мая 2009 г. была заявлена публичная оферта. Однако в назначенный срок из-за финансовых трудностей ОАО не исполнило свои обязательства по выкупу облигаций.ОАО предложило реструктурировать задолженность по следующей схеме: ОАО выкупает у банка весь пакет облигаций по номиналу и в тот же день продает банку 75% пакета по номиналу. Таким образом, ОАО частично погашает свой долг по оферте. Несмотря на технический дефолт, облигации ОАО по-прежнему обращаются на РЦБ и имеют рыночные котировки. Максимальная цена облигаций на РЦБ в день проведения реструктуризации составляла 88,5% от номинала. Благодаря проведению реструктуризации долга, у банка появилась возможность вернуть 25% вложенных в облигации средств, но в то же время банк приобрел бумаги, по которым затраты на приобретение превышают максимальную цену, сложившуюся на РЦБ по указанным облигациям. По нашему мнению, приобретение облигаций по цене выше максимальной цены сделок на ОРЦБ в данном случае является экономически обоснованным и не противоречит критериям ст. 252 НК РФ, так как позволяют минимизировать убытки по сделкам с указанными облигациями и, следовательно, не требует при последующей реализации данных бумаг корректировки затрат на приобретение до максимальной рыночной цены. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Банку в счет погашения просроченной задолженности заемщиком банка по кредиту были переданы объекты недвижимого имущества по соглашению об отступном.Указанные объекты недвижимого имущества банком в собственной деятельности не используются. С даты перехода права собственности банком проводятся мероприятия, направленные на продажу данного имущества. В соответствии с п. 5.3 гл. 5 Приложения 10 к Положению Банка России от 26.03.2007 n 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" указанная недвижимость отражена в бухгалтерском учете в составе материальных запасов (балансовый счет n 61011 "Внеоборотные запасы"). Для поддержания имущества в надлежащем состоянии и выполнения обязательств перед бюджетом банк несет текущие расходы по оплате коммунальных расходов и охране объекта, уплачивает земельный налог. Указанные расходы документально подтверждены. С коммунальными службами и охранным предприятием заключены договоры, оформляются акты выполненных работ (оказанных услуг), предоставляются счета на оплату, счета-фактуры и другие необходимые документы. В соответствии со ст. 210 ГК РФ при приобретении имущества помимо прав, указанных в ст. 209 ГК РФ, на собственника ложатся обязанности по содержанию принадлежащего ему имущества (бремя содержания принадлежащего ему имущества). Таким образом, обязанность собственника по несению расходов по поддержанию имущества в надлежащем состоянии обусловлена ГК РФ независимо от того, каким образом данное имущество учитывается владельцем. Так как расходы по содержанию принадлежащего банку имущества не связаны непосредственно с реализацией (данные расходы возникают независимо от намерений собственника продать или использовать имущество), уменьшение доходов от операций по реализации имущества на сумму указанных затрат в соответствии со ст. 268 НК РФ вызывает сомнение. Особенно принимая во внимание длительный период реализации имущества - более 1 года. Правомерно ли закрепление банком в учетной политике принципа отнесения затрат на содержание недвижимого имущества, полученного по соглашению об отступном в счет погашения задолженности заемщика, к прочим расходам на дату начисления или дату расчетов в соответствии со ст. 272 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Согласно ст. 346.21 НК РФ организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы"), вправе уменьшить налог на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности состоит из двух частей: средств, выплачиваемых за счет работодателя, и средств, выплачиваемых за счет ФСС. Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы"), в соответствии со ст. 346.21 НК РФ уменьшить налог на всю сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности либо такая организация вправе уменьшить налог только на часть этих пособий, выплаченных за счет средств работодателя (с учетом ограничения уменьшения налога не более чем на 50%)?

Вопрос: Истцом заявлены требования к ответчику (ООО) о взыскании суммы задолженности по оплате оказанных услуг и пени по договору, заключенному между истцом (исполнителем) и ответчиком (заказчиком), в рамках которого исполнитель по заданиям заказчика оказывал комплекс юридических консультационных услуг. Конкретный перечень услуг, их стоимость определялись в дополнительных соглашениях к данному договору. Требования истца мотивированы ненадлежащим исполнением ответчиком обязательств по договору в части оплаты услуг. Ответчик возражал, указывая, что истцом не выполнены все обязательства по своевременному оформлению письменного заключения в рамках исполнения своих обязательств по договору.Суд признал исковые требования обоснованными частично и постановил взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по договору, неустойку и расходы по уплате госпошлины. Оплата по требованию произведена ответчиком в срок и в полном объеме. Может ли ответчик (заказчик) учесть в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль общую сумму дебиторской задолженности по договору, которая складывается из суммы оплаты по решению суда, а также суммы аванса, ранее перечисленного согласно условиям договора, на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ; а также учесть сумму неустойки на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ и включить в налоговую базу расходы по оплате госпошлины на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ? Какая дата является датой признания данных расходов?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных подрядными организациями по выполненным работам по демонтажу ликвидируемых основных средств.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет торговую деятельность по продаже строительных материалов юридическим и физическим лицам за наличный расчет.Для этих целей со сторонней организацией заключены договоры на аренду: - части нежилого помещения для выкладки образцов товара - выставочного зала; - специально выделенных площадок для отпуска покупателям товара; - части нежилого помещения для выписки товара и оплаты; - открытой площадки для хранения металлопроката; - склада для хранения строительных материалов. Из-за отсутствия штата работников со сторонней организацией заключены договоры по приемке и отпуску товара, осуществляемых по распоряжению предпринимателя. В выставочном зале покупатели получают информацию об ассортименте и ценах на товар и составляют список выбранного товара с указанием прейскурантных номеров. Затем выписываются документы на оплату и получение товара. Оплата за товар наличными денежными средствами осуществляется в кассе. Является ли такая торговая деятельность в части продаж физическим лицам розничной торговлей для целей налогообложения ЕНВД? Если да, то каким образом следует определять налоговую базу при исчислении ЕНВД, учитывая то, что на одних и тех же площадях осуществляется и оптовая (УСН), и розничная торговля?

Вопрос: В организации в мае 2010 г. произошла авария (взрыв метана в шахте), вследствие которой в данное время не производится добыча угля. В организации ведутся работы по ликвидации последствий аварии и восстановительные работы.1. Как учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты организации на питание личного состава сторонней организации, осуществляемые на основании заключенного договора и нормативных документов этой организации? 2. Как в налоговом учете отражается ремонт основных средств, не пострадавших во время аварии, которые переведены на консервацию в связи с отсутствием добычи в настоящее время? 3. Как производить списание стоимости лицензий на добычу полезных ископаемых для целей налогового учета в ситуации, когда добыча из-за аварии остановлена на неопределенный срок? Учетная политика по налоговому учету в организации лицензии на добычу классифицирует как прочие расходы со списанием в течение двух лет. В бухгалтерском учете списание происходит в течение срока действия лицензии.

Вопрос: В 1996 г. физическое лицо приобрело пакет акций горно-обогатительного комбината.В 2007 г. акционерное общество, владеющее более 95% акций горно-обогатительного комбината, купило остальные 5% акций, и деньги за принадлежащий физическому лицу пакет акций были перечислены на счет в банке. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход физического лица, полученный в результате выкупа ценных бумаг? Существуют ли льготы в зависимости от срока нахождения ценных бумаг в собственности физического лица?

Вопрос: Банк оказывает физическим лицам брокерские услуги по операциям с ценными бумагами, услуги доверительного управления и является налоговым агентом по доходам, полученным от данных операций.Согласно п. 1 ст. 214.1 НК РФ отдельно рассчитывается налоговая база по операциям физических лиц: - с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; - с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; При этом согласно п. 1 ст. 214.1 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", отдельно учитываются доходы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, обращающимися на организованном рынке, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физлицом. В рамках каждого договора обслуживания физлиц открываются отдельный лицевой счет учета денежных средств и счет учета ценных бумаг. В рамках каждого из договоров ведется отдельный учет операций клиентов-физлиц по купле-продаже, что необходимо для соблюдения норм банковского законодательства (Положение Банка России от 26.03.2007 n 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации") и нормативных актов ФСФР (Постановление ФКЦБ России n 32, Минфина России n 108н от 11.12.2001 "Об утверждении Порядка ведения внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами"). Статья 214.1 НК РФ в текущей редакции не оговаривает, следует ли отдельно рассчитывать налоговую базу по НДФЛ (финансовый результат) по каждому договору. При выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора доверительного управления банк как налоговый агент обязан удержать сумму НДФЛ согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ. В ряде случаев до окончания налогового периода возникают ситуации, когда по договору доверительного управления у физлица образуется доход, а по операциям этого же клиента в рамках брокерского договора - убыток. Правомерно ли не удерживать НДФЛ до истечения налогового периода при выплате налоговым агентом денежных средств, учтенных в рамках брокерского договора, в тех случаях, когда в рамках договора на брокерское обслуживание получен убыток, а в рамках договора доверительного управления - доход, превышающий убыток по этой же категории ценных бумаг?

Вопрос: в 2006 г. физическое лицо по договору участия в долевом строительстве приобрело квартиру за 2 000 000 руб. Акт приема-передачи и свидетельство о праве собственности получены в 2009 г. по окончании строительства. С октября 2008 г. физическое лицо не работает в связи с достижением пенсионного возраста. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?