Законодательство

Вопрос: Об отсутствии в НК РФ механизма учета размера расходов, понесенных как в рублях, так и в натуральной форме на приобретение имущества в период действия на территории РФ иных масштабов цен, т.е. до 1 января 1998 г., при определении в современных условиях налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных физлицами от продажи такого имущества.

Вопрос: В 2007 г. физлицом была приобретена доля в уставном капитале ООО, оплаченная ценными бумагами, а именно акциями банка. Денежная оценка этих акций была определена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников ООО в размере, равном номинальной стоимости данной доли в уставном капитале ООО. Определенная оценщиком стоимость была выше цены, за которую данные акции были приобретены физлицом.В качестве подтверждения расходов на приобретение доли в ООО у физлица имеются: - протокол собрания участников общества; - заключение независимого оценщика о стоимости вносимых в уставный капитал ООО акций банка; - выписка из реестра акционеров о передаче акций. В 2009 г. доля в ООО была реализована. Обязательство покупателя оплатить приобретенную у физлица долю было прекращено путем новации в заемное обязательство (по договору новации) с обязанностью возвращения суммы займа в последующие годы. Никаких денежных средств в оплату проданной доли физлицом получено не было. Возникает ли у физлица в указанной ситуации обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале ООО? Вправе ли физлицо при продаже доли в уставном капитале ООО определить расходы по приобретению доли в размере стоимости акций, которая была определена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников ООО?

Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 27.08.2010 n ШС-37-3/10187 арендатор вправе учитывать в расходах в целях исчисления налога на прибыль организации суммы арендной платы за помещение, на которое еще не зарегистрировано право собственности.Распространяется ли мнение, изложенное в указанном Письме, на подобные расходы по арендной плате субарендатора? Вправе ли организация скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за три предыдущих налоговых периода, приняв к учету расходы по такой арендной плате?

Вопрос: В 2009 г. были проданы два объекта недвижимости (земельных участка), находившихся в собственности физлица менее трех лет. По одному из них имеются документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов на его приобретение, а по второму такие документы отсутствуют.Вправе ли налогоплательщик при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, полученной от продажи одного объекта недвижимости, в размере до 1 000 000 руб. и одновременно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода от продажи второго объекта недвижимости на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением? Каков порядок применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении прочего имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Каким образом отразить в декларации по НДФЛ продажу двух легковых автомобилей, при условии что по одному автомобилю имеются документы, подтверждающие сумму понесенных на его приобретение расходов, а по второму таких документов нет? Вправе ли налогоплательщик при расчете налогооблагаемой базы по первому автомобилю уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов и одновременно по второму применить налоговый вычет в сумме 125 000 руб.?

Вопрос: На расчетный счет ООО выставлены платежные поручения для взыскания задолженности по НДФЛ, пеней и штрафов. Решением арбитражного суда ООО признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура конкурсного производства. Возможно ли в данном случае предоставление ООО отсрочки по уплате пеней и штрафов по НДФЛ?

Вопрос: В мае 2010 г. ОАО заключен договор с банком о предоставлении кредитной линии в размере 2 854 950 руб. сроком на 5 лет под 15% годовых (14,5% - процент за пользование кредитом и 0,5% - комиссия за ведение ссудного счета). В рамках кредитной линии банком были предоставлены 2 транша:1 транш - май 2010 г. в размере 2 268 930 руб. до июня 2015 г.; 2 транш - июнь 2010 г. в размере 586 020 руб. до июня 2015 г. Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в налоговом учете юридического лица расходами могут признаваться проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Учетной политикой организации предусмотрено, что при наличии одного долгового обязательства средним уровнем процентов по полученным обязательствам признается информация о среднем уровне процентов, предъявленная банком-кредитором/заимодавцем по предоставляемым организациям этим банком/заимодавцем обязательствам. По запросу организации от банка был получен ответ, в котором указывается следующее: средний уровень процентных ставок по выданным кредитным средствам юридическим лицам во ii квартале 2010 г. в рублевом эквиваленте сроком на 5 лет составляет от 14 до 16% годовых, комиссия за обслуживание ссудного счета - от 0,5 до 2%, что подтверждает несущественное отклонение начисленных по долговому обязательству процентов от их среднего уровня. Основываясь на данной информации, организация приняла решение отнести расходы по процентам по долговому обязательству в налоговом учете в размере фактических затрат. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль отнести к расходам проценты по долговому обязательству в размере фактических затрат?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур по НДС при оказании услуг по водоснабжению, водоотведению и очистке сточных вод, стоимость которых включает государственные регулируемые цены (тарифы) и надбавки к этим ценам (тарифам), установленные Федеральным законом от 30.12.2004 n 210-ФЗ.

Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, арендует помещение у физического лица. В договоре аренды есть пункт относительно осуществления текущего ремонта арендуемого помещения без возмещения расходов на данный ремонт арендодателем. Относится ли замена деревянных окон на пластиковые к текущему ремонту в арендуемом помещении? Как отразить замену окон в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии с п. 2.3 Приказа ФНС России от 21.11.2006 n САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 67 НК РФ, представляет поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, либо залог, предусмотренный ст. 73 НК РФ.Вместе с тем в Письме Минфина России от 06.10.2010 n 03-02-07/1-448 указано, что НК РФ не предусматривает обязательного использования обеспечительных мер в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора. Является ли предоставление залога или поручительства обязательным условием для получения рассрочки (отсрочки) по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ? Вправе ли уполномоченный орган отказать в предоставлении рассрочки (отсрочки) по уплате налогов в случае непредставления залога или поручительства?

Вопрос: У физлица в собственности на основании договора купли-продажи от 27.11.1995 была однокомнатная квартира. Дом был снесен в 2008 г., в связи с чем физлицу было предоставлено жилье по договору краткосрочного найма от 23.06.2008.Право собственности на полученное в качестве компенсации жилье будет зарегистрировано в 2010 г. В случае продажи физлицом в 2010 - 2011 гг. предоставленной в порядке компенсации квартиры возникает ли у него обязанность по уплате НДФЛ? Если возникает, то каков размер налоговой базы, учитывая, что прежняя квартира находилась в собственности более 10 лет?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей. На основании каких документов предоставляется вычет? Возможно ли предоставление вычета на основании заявления работника и врачебной справки, в которой указано, что работник находился в клинике в связи с донорством стволовых клеток костного мозга? Правомерно ли считать такую справку бессрочной для предоставления вычета в последующих налоговых периодах? Необходимо ли ежегодно оформлять заявление и ежегодно обновлять документы для предоставления данного вычета?

Вопрос: О правомерности отнесения договора на отпуск питьевой воды и прием сточных вод к договорам купли-продажи в целях правильного заполнения счетов-фактур по НДС.

Вопрос: На балансе ОАО-1 находится объект основных средств, который при образовании ОАО-1 (1 июля 2008 г.) был внесен ОАО-2 в качестве вклада в уставный капитал.Вправе ли было ОАО-1 в 2008 г. в целях исчисления налога на прибыль определить срок полезного использования основного средства, полученного в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос: Одним из основных видов деятельности организации является разработка программного обеспечения и последующее предоставление на регулярной основе неисключительных прав его использования различным организациям по долгосрочным договорам (от трех до десяти лет) на передачу неисключительных прав с условием единовременного платежа и выставлением акта на весь срок использования программного обеспечения.В соответствии с учетной политикой организация учитывает доходы по методу начисления и квалифицирует получаемые по таким договорам доходы как доходы от реализации согласно п. 1 ст. 249 НК РФ. Учитывая то, что договоры предоставления неисключительных прав являются долгосрочными, вправе ли организация на основании п. 2 ст. 271 НК РФ равномерно распределить полученный доход от реализации неисключительных прав в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывать его в целях налога на прибыль на последний день отчетного (налогового) периода?

Вопрос: ООО в ходе своей хозяйственной деятельности заключает договоры о факторинговом обслуживании с организациями - поставщиками товаров, работ, услуг в соответствии с гл. 43 ГК РФ.ООО предоставляет факторинговое финансирование своим клиентам (организациям-поставщикам) с параллельной уступкой прав денежных требований организаций-поставщиков к третьим лицам (дебиторам), возникающих из договоров поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, предусматривающих отсрочку платежа, по следующей схеме: уступается номинал денежного требования по цене, равной номиналу денежного требования (100% за 100%). Финансирование предоставляется в следующем порядке: выплата в размере 90% на дату уступки и 10% - после оплаты денежного требования дебитором. Окончание периода оказания факторинговой услуги совпадает с датой реализации права требования и окончательным расчетом по факторинговой сделке, т.е. на дату оплаты должником денежного требования и перечисления клиенту 10%. За оказанные факторинговые услуги клиент уплачивает ООО вознаграждение. В силу п. 3 ст. 279 НК РФ доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Документальным подтверждением расходов по приобретению прав требования являются реестры с указанием реквизитов уступаемых прав, подтверждающие переход права от клиента фактору (ООО), а также платежные поручения в оплату уступки. Оригиналы документов по уступаемым правам требования (накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ) хранятся в бухгалтерских архивах клиентов в соответствии с требованиями налогового и бухгалтерского законодательства и не подлежат передаче третьим лицам, включая фактора (ООО). Являются ли оригиналы первичных документов по уступленному денежному требованию (товарные накладные, счета-фактуры и пр.) подтверждением расходов по приобретению права требования в целях исчисления налога на прибыль? Может ли быть признано обоснованным уменьшение дохода, полученного при исполнении дебитором обязательства по оплате уступленного денежного требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования только при наличии у ООО оригиналов первичных документов по уступленному денежному требованию (товарные накладные, счета-фактуры и пр.)?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 43 Закона РФ от 21.02.1992 n 2395-1 "О недрах" (далее - Закон) за разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого, регулярные платежи за пользование недрами не взимаются.При этом согласно п. 6 ст. 43 Закона пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы ФНС и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Минфином России по согласованию с Министерством природных ресурсов РФ. В п. 6 ст. 43 Закона не уточняется, какие пользователи недр обязаны представлять расчеты регулярных платежей за пользование недрами: абсолютно все пользователи недр или только те пользователи недр, с которых взимаются регулярные платежи за пользование недрами. Обязаны ли представлять расчеты регулярных платежей за пользование недрами абсолютно все пользователи недр или только те пользователи недр, с которых взимаются регулярные платежи за пользование недрами? Обязан ли представлять расчеты регулярных платежей за пользование недрами пользователь недр, осуществляющий разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, безвозмездно получаемых от учредителя организации на оплату заемных обязательств и обязательств, вытекающих из договоров реализации товаров (работ, услуг).

Вопрос: Закрытое акционерное общество является производителем изделий медицинского назначения, инструментов и оборудования в области стоматологии. Организация работает на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.На основании Правил предоставления субсидий на государственную поддержку развития кооперации российских высших учебных заведений и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.04.2010 n 218, между организацией, являющейся исполнителем, и Министерством образования и науки РФ заключен договор с целью реализации комплексного проекта по созданию высокотехнологичного производства. В рамках этого договора ЗАО является получателем субсидии из федерального бюджета, используемой организацией для финансирования НИОКР, проводимых высшим учебным заведением для создания высокотехнологичного производства. Объем субсидий, выделенных по договору Минобрнауки России на реализацию комплексного проекта, равен стоимости работ по хозяйственному договору, заключенному ЗАО на выполнение НИОКР с вузом. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль субсидий, выделяемых из федерального бюджета на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологического производства?

Вопрос: В течение какого срока налогоплательщик обязан устранить выявленные в ходе налоговой проверки налоговым органом нарушения законодательства о налогах и сборах?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг, оказываемых российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт.