Законодательство

Вопрос: ООО заменило в здании цеха металлоконструкций деревянные окна на пластиковые. Здание построено в 1977 г. С момента постройки окна в нем не менялись. Здание передано ООО одним из участников ООО в качестве дополнительного вклада в уставный капитал 26.06.2010. Право собственности на здание зарегистрировано 04.10.2010. Работы по замене деревянных окон проводились ООО с привлечением подрядной организации в период с августа по октябрь 2010 г. Вправе ли ООО в целях налога на прибыль учесть затраты по замене деревянных окон на пластиковые в расходах на ремонт в соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ? Относятся ли произведенные работы к реконструкции и, соответственно, увеличивают ли затраты по таким работам первоначальную стоимость здания?

Вопрос: В 2000 г. физлицо с супругой приобрели однокомнатную квартиру. Право собственности было оформлено на супругу. Супруга получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2008 г. физлицо с супругой приобрели еще одну однокомнатную квартиру за 1 млн руб. в общую совместную собственность. Право собственности было оформлено на обоих супругов, так как кредит в банке был оформлен на супругу, а физлицо было созаемщиком.Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью, то есть с полной стоимости квартиры?

Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДС по товарам, приобретенным для реализации в розничной торговле, переведенной на уплату ЕНВД, но реализованным при осуществлении оптовой торговли, в отношении которой применяется общий режим налогообложения.

Вопрос: ОАО осуществляет добычу руд драгоценных металлов. В силу того что добыча руд ведется подземным способом, на основании Постановления Правительства РФ от 15.05.1998 n 452 "О доплате работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно" работникам, работающим на подземных работах, таким как горные рабочие очистительного забоя, проходчики, машинисты буровых установок, и другим категориям работников, постоянно занятым в шахте, в ОАО установлена доплата за нормативное время их передвижения от ствола к месту работы и обратно. Доплата осуществляется из расчета применяемой тарифной ставки горнорабочего подземного 3 разряда.Для целей налогообложения налогом на прибыль расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, производимые в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, произведенные ОАО затраты по выплате работникам, постоянно занятым на подземных работах, доплаты за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно, исчисленные исходя из размера, установленного Постановлением n 452, включаются в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. 1. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доплата работникам ОАО за нормативное время передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно, выплачиваемая в соответствии с Постановлением n 452? 2. Включается ли в состав расходов по оплате труда в целях налогообложения налогом на прибыль указанная выше доплата?

Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 27.08.2010 n ШС-37-3/10187 арендатор вправе учитывать в расходах в целях исчисления налога на прибыль организации суммы арендной платы за помещение, на которое еще не зарегистрировано право собственности.Распространяется ли мнение, изложенное в указанном Письме, на подобные расходы по арендной плате субарендатора? Вправе ли организация скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за три предыдущих налоговых периода, приняв к учету расходы по такой арендной плате?

Вопрос: О возможности продажи во время показа спектаклей, концертов театральных программок, буклетов и прочих сопутствующих товаров с рук, лотка, столика, расположенного в фойе театра (учреждения культуры), без применения ККТ.

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей. На основании каких документов предоставляется вычет? Возможно ли предоставление вычета на основании заявления работника и врачебной справки, в которой указано, что работник находился в клинике в связи с донорством стволовых клеток костного мозга? Правомерно ли считать такую справку бессрочной для предоставления вычета в последующих налоговых периодах? Необходимо ли ежегодно оформлять заявление и ежегодно обновлять документы для предоставления данного вычета?

Вопрос: В кредитную организацию, клиентом которой является ЗАО, поступил запрос межрайонной ИФНС по г. Москве о предоставлении выписки по операциям на счете организации за период с 01.01.2008 по 01.06.2010 в отношении ЗАО. В данном запросе указано, что его направление связано с проведением камеральной налоговой проверки ЗАО.Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах организации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). Далее данным пунктом установлено, что указанная в п. 2 ст. 86 НК РФ информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации. В своем Письме от 23.11.2009 n 03-02-07/1-159 Минфин России разъясняет, что самостоятельным основанием для направления налоговым органом запроса о предоставлении выписки по операциям на счетах организаций в банке может являться проведение мероприятий налогового контроля у этих организаций. Однако в Письме от 15.09.2009 n 03-02-07/1-428 при разъяснении аналогичного вопроса Минфин России указал, что данная информация, как и установлено абз. 3 п. 2 ст. 86 НК РФ, может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации. Вместе с тем в отношении ЗАО на основании Решения Межрайонной ИФНС по г. Москве от 30.06.2009 n 23/91 была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, по результатам которой составлен акт от 02.02.2010 n 23-15/2 и вынесено решение от 12.03.2010 n 23-16/14 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Поскольку действия налогового органа наносят ущерб деловой коммерческой репутации ЗАО как клиента банка, а также затрагивают интересы кредитной организации и ЗАО в сфере соблюдения действующего законодательства РФ о режиме охраны банковской и коммерческой тайны, возникают следующие вопросы: - вправе ли налоговый орган при камеральной налоговой проверке повторно истребовать информацию по периодам, в отношении которых уже были проведены мероприятия налогового контроля (выездная налоговая проверка); - правомерно ли истребование выписки по операциям на счете организации-клиента в банке налоговым органом при отсутствии вынесенного решения о взыскании налога или решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль субсидий из федерального бюджета, выделяемых на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологического производства, выполняемых с участием российских учебных заведений.

Вопрос: ООО была получена лицензия на розничную продажу алкогольной продукции сроком на 5 лет - с 22.06.2006 по 21.06.2011. Лицензионный сбор за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции был установлен в размере 25 000 руб. Лицензионный сбор уплачивался ООО с ежегодной равномерной оплатой части стоимости лицензионного сбора. Ежегодная часть стоимости лицензионного сбора равнялась сумме лицензионного сбора, пропорционально поделенной на срок действия лицензии, выраженный в годах, т.е. по 5000 руб. ежегодно.Федеральным законом от 27.12.2009 n 374-ФЗ лицензионный сбор упразднялся и в гл. 25.3 НК РФ добавлялась госпошлина за "предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции - 40 000 рублей за каждый год срока действия лицензии" (пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Федеральный закон от 27.12.2009 n 374-ФЗ вступил в силу с 29 января 2010 г. На момент вступления в силу Федерального закона от 27.12.2009 n 374-ФЗ ООО был уплачен лицензионный сбор за предыдущие четыре года и последний платеж предполагался до 21 июня 2010 г. за период действия лицензии 22.06.2010 - 21.06.2011, который был также своевременно уплачен в июне 2010 г. Распространяются ли положения пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ на лиц, получивших лицензию на розничную продажу алкогольной продукции до вступления в силу Федерального закона от 27.12.2009 n 374-ФЗ? Какой платеж должен уплачиваться ООО с 29.01.2010 и до истечения срока действия ранее выданной лицензии - ранее установленный лицензионный сбор или государственная пошлина?

Вопрос: ООО в ходе своей хозяйственной деятельности заключает договоры о факторинговом обслуживании с организациями - поставщиками товаров, работ, услуг в соответствии с гл. 43 ГК РФ.ООО предоставляет факторинговое финансирование своим клиентам (организациям-поставщикам) с параллельной уступкой прав денежных требований организаций-поставщиков к третьим лицам (дебиторам), возникающих из договоров поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, предусматривающих отсрочку платежа, по следующей схеме: уступается номинал денежного требования по цене, равной номиналу денежного требования (100% за 100%). Финансирование предоставляется в следующем порядке: выплата в размере 90% на дату уступки и 10% - после оплаты денежного требования дебитором. Окончание периода оказания факторинговой услуги совпадает с датой реализации права требования и окончательным расчетом по факторинговой сделке, т.е. на дату оплаты должником денежного требования и перечисления клиенту 10%. За оказанные факторинговые услуги клиент уплачивает ООО вознаграждение. В силу п. 3 ст. 279 НК РФ доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Документальным подтверждением расходов по приобретению прав требования являются реестры с указанием реквизитов уступаемых прав, подтверждающие переход права от клиента фактору (ООО), а также платежные поручения в оплату уступки. Оригиналы документов по уступаемым правам требования (накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ) хранятся в бухгалтерских архивах клиентов в соответствии с требованиями налогового и бухгалтерского законодательства и не подлежат передаче третьим лицам, включая фактора (ООО). Являются ли оригиналы первичных документов по уступленному денежному требованию (товарные накладные, счета-фактуры и пр.) подтверждением расходов по приобретению права требования в целях исчисления налога на прибыль? Может ли быть признано обоснованным уменьшение дохода, полученного при исполнении дебитором обязательства по оплате уступленного денежного требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования только при наличии у ООО оригиналов первичных документов по уступленному денежному требованию (товарные накладные, счета-фактуры и пр.)?

Вопрос: Физлицо со своей семьей переоформили в личное пользование земельные доли из земель сельскохозяйственного назначения. В середине 2010 г. им пришли налоговые уведомления об уплате земельного налога на сумму 3800 руб. за долю. Также выяснилось, что указанные земельные участки не получается сдать в аренду. Для использования земли самим необходимо осуществлять значительные расходы, в частности на приобретение техники. Уплачивают ли земельный налог собственники земельных долей из земель сельскохозяйственного назначения и лица, арендующие землю у лиц, владеющих земельным участком на праве общей долевой собственности?

Вопрос: На расчетный счет ООО выставлены платежные поручения для взыскания задолженности по НДФЛ, пеней и штрафов. Решением арбитражного суда ООО признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура конкурсного производства. Возможно ли в данном случае предоставление ООО отсрочки по уплате пеней и штрафов по НДФЛ?

Вопрос: ФГУП, в соответствии с Программой антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год в целях реализации мер по предупреждению банкротства стратегических организаций оборонно-промышленного комплекса, получило субсидию из федерального бюджета на погашение исчисленной по состоянию на 01.05.2009 задолженности ФГУП по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, не подлежащих реструктуризации в установленном порядке.Денежные средства, согласно заключенному договору, поступили на расчетный счет 31.12.2009. В январе 2010 г. полученные средства были в полном объеме перечислены на погашение налогов, сборов и прочих обязательных платежей согласно справке налоговой инспекции о задолженности предприятия. По факту правомерности и эффективности использования полученной субсидии проведена проверка территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Нарушений не установлено. Включается ли данная субсидия в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и в каком отчетном периоде?

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур по НДС при оказании услуг по водоснабжению, водоотведению и очистке сточных вод, стоимость которых включает государственные регулируемые цены (тарифы) и надбавки к этим ценам (тарифам), установленные Федеральным законом от 30.12.2004 n 210-ФЗ.

Вопрос: О порядке принятия к вычету предъявленного в счетах-фактурах, составленных в иностранной валюте (условных единицах), НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), расчеты по которым осуществляются в рублях.

Вопрос: В соответствии с п. 2.3 Приказа ФНС России от 21.11.2006 n САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 67 НК РФ, представляет поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, либо залог, предусмотренный ст. 73 НК РФ.Вместе с тем в Письме Минфина России от 06.10.2010 n 03-02-07/1-448 указано, что НК РФ не предусматривает обязательного использования обеспечительных мер в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора. Является ли предоставление залога или поручительства обязательным условием для получения рассрочки (отсрочки) по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ? Вправе ли уполномоченный орган отказать в предоставлении рассрочки (отсрочки) по уплате налогов в случае непредставления залога или поручительства?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период времени без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров.

Вопрос: В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности (в частности, при заключении банком договоров на приобретение компьютерной техники, ремонт помещений и иные аналогичные договоры) контрагентом по договору было предъявлено требование о предоставлении банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения обязательств. В этих целях банк получил банковскую гарантию стороннего банка, за предоставление которой была уплачена комиссия.Денежные средства, уплаченные стороннему банку за предоставление банковской гарантии, банк отнес на расходы, так как данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Правомерно ли отнесение на расходы в целях исчисления налога на прибыль денежных средств, уплаченных стороннему банку за предоставление банковской гарантии, в случае досрочного расторжения договора, в обеспечение исполнения обязательств по которому предоставлена данная гарантия, а также в случае уменьшения суммы основного обязательства по указанному договору?

Вопрос: Об учете замечаний при планируемом пересмотре Приказа Минфина России от 10.01.2007 n 3н "Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов", а также о заполнении показателей формы n 4-НПФ "Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда".