Законодательство

Вопрос: Об отсутствии в НК РФ механизма учета размера расходов, понесенных как в рублях, так и в натуральной форме на приобретение имущества в период действия на территории РФ иных масштабов цен, т.е. до 1 января 1998 г., при определении в современных условиях налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных физлицами от продажи такого имущества.

Вопрос: Об обязанности руководствоваться Письмом Минфина России от 26.07.2007 n 03-07-15/112 при решении вопросов применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период времени, без изменения цены товаров и при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров, а также об отсутствии противоречий между позицией, изложенной в указанном Письме Минфина России от 26.07.2007 n 03-07-15/112, и позицией Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2009 n 11175/09.

Вопрос: Некоторые работники ООО - налоговые резиденты РФ - являются акционерами французской компании. Французская компания выплачивает данным работникам через ООО, действующее в качестве платежного агента на основании договоров на оказание услуг, дивиденды и доходы от реализации за пределами РФ дробных акций французской компании.ООО, действующее в качестве платежного агента, не является источником вышеуказанных доходов работников. На основании пп. 1 и 5 п. 3 ст. 208 НК РФ данные доходы являются доходами резидентов, полученными от источников за пределами РФ. В соответствии со п. п. 1 и 2 ст. 226, пп. 3 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 214 НК РФ ООО не является налоговым агентом в отношении таких доходов работников. Вправе ли ООО не удерживать НДФЛ с указанных доходов своих работников? Вправе ли ООО не информировать налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме НДФЛ в отношении доходов данных работников? Возникает ли у таких работников обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ, а также подавать декларации по НДФЛ самостоятельно?

Вопрос: О применении НДС в отношении консультационных, маркетинговых услуг и услуг по обработке информации, оказываемых российской организацией на основании договора с иностранной организацией, а также о порядке учета при исчислении налога на прибыль расходов по данному договору.

Вопрос: Об отсутствии оснований для увеличения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком или одной организацией, для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг ОАО.

Вопрос: В соответствии с п. 2.3 Приказа ФНС России от 21.11.2006 n САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 67 НК РФ, представляет поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, либо залог, предусмотренный ст. 73 НК РФ.Вместе с тем в Письме Минфина России от 06.10.2010 n 03-02-07/1-448 указано, что НК РФ не предусматривает обязательного использования обеспечительных мер в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора. Является ли предоставление залога или поручительства обязательным условием для получения рассрочки (отсрочки) по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ? Вправе ли уполномоченный орган отказать в предоставлении рассрочки (отсрочки) по уплате налогов в случае непредставления залога или поручительства?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 43 Закона РФ от 21.02.1992 n 2395-1 "О недрах" (далее - Закон) за разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого, регулярные платежи за пользование недрами не взимаются.При этом согласно п. 6 ст. 43 Закона пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы ФНС и уполномоченного Правительством РФ федерального органа исполнительной власти в области природных ресурсов по местонахождению участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым Минфином России по согласованию с Министерством природных ресурсов РФ. В п. 6 ст. 43 Закона не уточняется, какие пользователи недр обязаны представлять расчеты регулярных платежей за пользование недрами: абсолютно все пользователи недр или только те пользователи недр, с которых взимаются регулярные платежи за пользование недрами. Обязаны ли представлять расчеты регулярных платежей за пользование недрами абсолютно все пользователи недр или только те пользователи недр, с которых взимаются регулярные платежи за пользование недрами? Обязан ли представлять расчеты регулярных платежей за пользование недрами пользователь недр, осуществляющий разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания задолженности налогоплательщика по пеням безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом установленного срока для ее взыскания.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении услуг, оказываемых российской организацией по договору комиссии организации, реализующей товары на экспорт.

Вопрос: Пунктом 3 ст. 311 НК РФ установлено, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента. Из текста п. 3 ст. 311 НК РФ можно сделать вывод, что сумма зачета может быть рассчитана тремя способами: 1) сумма налога, уплаченная за рубежом, сравнивается с суммой исчисленного налога, отраженной в строке 180 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором налогоплательщик заявляет о зачете налога с выполнением процедур, установленных налоговым законодательством РФ. К зачету предъявляется меньшая из этих сумм; 2) доход, с которого уплачен налог за рубежом, рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ, уменьшается на расходы, связанные с его получением, определяемые также по правилам гл. 25 НК РФ. Полученная таким образом налоговая база умножается на ставку налога на прибыль, установленную гл. 25 НК РФ для соответствующего вида доходов. Результат сравнивается с суммой налога, уплаченной за рубежом. К зачету предъявляется меньшая из этих сумм; 3) доход, с которого уплачен налог за рубежом, рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ, умножается на ставку налога на прибыль, установленную гл. 25 НК РФ для соответствующего вида доходов (по аналогии расчета удержанного налога в иностранном государстве, где налоговой базой является сумма дохода, подлежащая выплате). Результат сравнивается с суммой налога, уплаченной за рубежом. К зачету предъявляется меньшая из этих сумм. В каком порядке производится расчет сумм налогов, уплаченных за рубежом, которые подлежат зачету при уплате налога на прибыль в РФ?

Вопрос: Закрытое акционерное общество является производителем изделий медицинского назначения, инструментов и оборудования в области стоматологии. Организация работает на общей системе налогообложения и применяет метод начисления.На основании Правил предоставления субсидий на государственную поддержку развития кооперации российских высших учебных заведений и организаций, реализующих комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 09.04.2010 n 218, между организацией, являющейся исполнителем, и Министерством образования и науки РФ заключен договор с целью реализации комплексного проекта по созданию высокотехнологичного производства. В рамках этого договора ЗАО является получателем субсидии из федерального бюджета, используемой организацией для финансирования НИОКР, проводимых высшим учебным заведением для создания высокотехнологичного производства. Объем субсидий, выделенных по договору Минобрнауки России на реализацию комплексного проекта, равен стоимости работ по хозяйственному договору, заключенному ЗАО на выполнение НИОКР с вузом. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль субсидий, выделяемых из федерального бюджета на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологического производства?

Вопрос: О возможности внесения изменений в ст. 333.7 НК РФ в части уточнения основания пользования объектами животного мира юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и в Порядок выдачи разрешений на добычу охотничьих ресурсов, утвержденный Приказом Минприроды России от 23.04.2010 n 121, в части установления обязанности представления указанными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями сведений, предусмотренных ст. 333.7 НК РФ, а также порядка учета получаемых бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов и контроля за их движением в целях осуществления налоговыми органами эффективного администрирования сбора за пользование объектами животного мира.

Вопрос: ФГУП, в соответствии с Программой антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год в целях реализации мер по предупреждению банкротства стратегических организаций оборонно-промышленного комплекса, получило субсидию из федерального бюджета на погашение исчисленной по состоянию на 01.05.2009 задолженности ФГУП по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, не подлежащих реструктуризации в установленном порядке.Денежные средства, согласно заключенному договору, поступили на расчетный счет 31.12.2009. В январе 2010 г. полученные средства были в полном объеме перечислены на погашение налогов, сборов и прочих обязательных платежей согласно справке налоговой инспекции о задолженности предприятия. По факту правомерности и эффективности использования полученной субсидии проведена проверка территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Нарушений не установлено. Включается ли данная субсидия в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и в каком отчетном периоде?

Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке товаров, ввозимых на территорию РФ морским транспортом, оказываемых российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна, на котором указанные товары ввозятся на территорию РФ с территории иностранного государства.

Вопрос: ОАО осуществляет добычу руд драгоценных металлов. В силу того что добыча руд ведется подземным способом, на основании Постановления Правительства РФ от 15.05.1998 n 452 "О доплате работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно" работникам, работающим на подземных работах, таким как горные рабочие очистительного забоя, проходчики, машинисты буровых установок, и другим категориям работников, постоянно занятым в шахте, в ОАО установлена доплата за нормативное время их передвижения от ствола к месту работы и обратно. Доплата осуществляется из расчета применяемой тарифной ставки горнорабочего подземного 3 разряда.Для целей налогообложения налогом на прибыль расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, производимые в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, произведенные ОАО затраты по выплате работникам, постоянно занятым на подземных работах, доплаты за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно, исчисленные исходя из размера, установленного Постановлением n 452, включаются в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль. В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. 1. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доплата работникам ОАО за нормативное время передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно, выплачиваемая в соответствии с Постановлением n 452? 2. Включается ли в состав расходов по оплате труда в целях налогообложения налогом на прибыль указанная выше доплата?

Вопрос: В 2000 г. физическое лицо приобрело квартиру стоимостью 280 тыс. руб. В том же году физическое лицо реализовало свое право на получение льготы по подоходному налогу и имущественного налогового вычета по доходам по месту работы.В 2004 г. физическое лицо вложило собственные средства в строительство второй квартиры. В 2010 г. квартира перешла в собственность физического лица. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при приобретении второй квартиры?

Вопрос: В 2000 г. физлицо с супругой приобрели однокомнатную квартиру. Право собственности было оформлено на супругу. Супруга получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2008 г. физлицо с супругой приобрели еще одну однокомнатную квартиру за 1 млн руб. в общую совместную собственность. Право собственности было оформлено на обоих супругов, так как кредит в банке был оформлен на супругу, а физлицо было созаемщиком.Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью, то есть с полной стоимости квартиры?

Вопрос: Организация осуществляет разработку месторождения многокомпонентной руды (золотополиметаллической). При этом в соответствии с техническим проектом добытая многокомпонентная руда предназначается для переработки в свинцовые и цинковые концентраты, содержащие драгметаллы (золото и серебро), на принадлежащей организации обогатительной фабрике. Полученные в результате переработки руды концентраты реализуются потребителям.Подпунктом 1 п. 1 ст. 336 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДПИ признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом в силу п. 1 ст. 337 НК РФ полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом, извлеченном из недр минеральном сырье, первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту (техническим условиям) организации (предприятия). Также в рассматриваемом пункте ст. 337 НК РФ указано, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности. В то же время согласно пп. 4 и 5 п. 2 ст. 337 НК РФ самостоятельными видами полезных ископаемых определены как многокомпонентные комплексные руды, так и полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении внутри организации на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел). В целях разрешения указанных противоречий норм гл. 26 НК РФ Пленумом ВАС РФ было принято Постановление от 18.12.2007 n 64 (далее - Постановление), в п. 1 которого указано, что, поскольку в силу абз. 2 п. 1 ст. 337 НК РФ не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого и являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, не признается, по общему правилу, полезным ископаемым и продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого из минерального сырья (например, операции по очистке от примесей, измельчению, насыщению и т.д.). Кроме того, в п. 3 Постановления подчеркнуто, что полезным ископаемым не во всех случаях признается конечная продукция разработки месторождения, поскольку проектом разработки конкретного месторождения может быть предусмотрена необходимость осуществления операций, относящихся не только к добыче (извлечению) полезного ископаемого из недр, но и к его дальнейшей переработке. Положения Постановления однозначно указывают на то, что продукция, в отношении которой были осуществлены предусмотренные соответствующими стандартами технологические операции, не являющиеся операциями по добыче (извлечению) полезного ископаемого, не рассматривается как объект налогообложения по НДПИ. Соответственно, в качестве добытого организацией полезного ископаемого следует рассматривать многокомпонентную золотополиметаллическую руду, а не свинцовые и цинковые концентраты, содержащие драгметаллы (золото и серебро), поскольку именно указанная многокомпонентная руда является продукцией горнодобывающей промышленности и разработки карьеров. Пунктом 2 ст. 338 НК РФ установлено, что налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 340 НК РФ оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится налогоплательщиком либо исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого, либо, если такая реализация отсутствует, - из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. В п. 4 Постановления указано, что оценка стоимости полезного ископаемого, исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации, возможна только в случае реализации налогоплательщиком продукции, признаваемой полезным ископаемым. Если же реализация данной продукции не осуществляется, то при расчете налоговой базы по НДПИ надлежит руководствоваться пп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 340 НК РФ, т.е. определять налоговую базу на основе расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. Учитывая, что в рассматриваемой ситуации реализации непосредственно добытого организацией полезного ископаемого (а именно - многокомпонентной золотополиметаллической руды) не производится, налоговую базу по НДПИ следует определять исходя из расчетной стоимости многокомпонентной золотополиметаллической руды. На вышеизложенных положениях Постановления Пленума ВАС РФ n 64 основывались и последующие документы ВАС РФ: Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2008 n 4822/07, Определение ВАС РФ от 16.07.2008 n 8811/08. Правомерно ли в указанной ситуации производить в целях исчисления НДПИ оценку стоимости добытых полезных ископаемых исходя из расчетной стоимости добытой многокомпонентной руды?

Вопрос: Немецкая компания является субподрядчиком по монтажу и вводу в эксплуатацию оборудования на территории РФ.Согласно условиям договора иностранная организация зарегистрировала на территории РФ филиал. Согласно договору все права и обязанности, исходящие из договора, переходят к филиалу. В связи с невозможностью регистрации юридического адреса филиала по месту проведения монтажных работ филиал был зарегистрирован в непосредственной близости от стройплощадки. В соответствии с договором все оборудование должно быть смонтировано с учетом необходимых для получения разрешений требований и в полной готовности к эксплуатации. Для выполнения договора по монтажу оборудования филиалом был заключен договор подряда с российской организацией. Для контроля за монтажом ценного оборудования филиал приглашает иностранных работников из головной иностранной организации в количестве 5 человек с получением многократных обыкновенных рабочих виз. Подпадает ли деятельность филиала для целей налогообложения налогом на прибыль под определение строительной площадки?