Законодательство

Вопрос: Физлицо являлось собственником 2/3 доли в двухкомнатной квартире, а его отец - собственником 1/3 доли в той же квартире. Квартира принадлежала им на праве долевой собственности и была продана третьим лицам. Сумма от продажи квартиры, указанная в договоре купли-продажи, составила 2 050 000 руб.Согласно акту приема-передачи физлицо за 2/3 доли в квартире получило 1 366 000 руб., а его отец за 1/3 доли - 684 000 руб. Физлицо полагает, что при получении дохода в размере 1 366 000 руб. от продажи 2/3 доли в квартире НДФЛ должен быть исчислен от суммы, превышающей 1 000 000 руб., так как оно является собственником менее трех лет. Таким образом, налог будет составлять 47 580 руб. При этом доход отца от продажи его доли составляет 684 000 руб., что не превышает 1 000 000 руб. Таким образом, по мнению физлица, отец не уплачивает НДФЛ, воспользовавшись имущественным налоговым вычетом. Однако согласно позиции налогового органа отец должен уплатить НДФЛ в размере 45 587 руб. Объясняется это тем, что если бы физлица продавали доли по разным договорам, то у отца не возник бы объект налогообложения НДФЛ, а физлицо заплатило 13% от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но так как квартира продана по одному договору, то налог уплачивается двумя физлицами в размере 136 500 руб. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: ООО оказывает услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах. В договоре с покупателем предусмотрена уплата штрафных санкций за сверхнормативный простой вагонов.Подлежит ли исключению из налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, исчисленный со штрафных санкций?

Вопрос: 1. В соответствии с положениями ст. 300 НК РФ профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, создает (корректирует) резерв под обесценение ценных бумаг в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях гл. 25 НК РФ также включаются расходы по ее приобретению.Одновременно с этим с 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 280 НК РФ в части обязанности налогоплательщика проводить контроль цены приобретения ценной бумаги на ее соответствие рыночной цене, сложившейся на дату ее приобретения. Так, п. 5 ст. 280 НК РФ с 2010 г. предусматривает, что в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. Правомерно ли считает банк, что резерв под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ должен создаваться в размере разницы между фактической ценой покупки ценной бумаги, увеличенной на расходы по ее приобретению, и рыночной котировкой ценной бумаги на отчетную дату, в том числе и в случае приобретения ценной бумаги на внебиржевом рынке по цене, которая превышает максимальную цену сделки с данной ценной бумагой, сложившейся на организованном рынке ценных бумаг, на дату совершения сделки по ее покупке? При реализации или ином выбытии такой ценной бумаги сумма созданного резерва под обесценение ценных бумаг включается банком в состав доходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги и одновременно с этим на дату реализации (иного выбытия) определяется финансовый результат от реализации (иного выбытия) по правилам, установленным п. 5 ст. 280 НК РФ? 2. Банк приобретает ценную бумагу, обращающуюся на организованном рынке ценных бумаг, на внебиржевом рынке. На дату создания резерва под обесценение ценных бумаг (на последний день отчетного (налогового) периода) организатор торгов не рассчитывал средневзвешенную цену по данной ценной бумаге по причине отсутствия сделок на бирже именно в этот день. Имеет ли право банк в целях формирования резерва под обесценение ценных бумаг применять рыночную котировку (средневзвешенную цену) на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты создания (корректировки) резерва? Имеет ли право банк в целях формирования резерва под обесценение ценных бумаг применять рыночную котировку (средневзвешенную цену) на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты создания (корректировки) резерва, в случае когда такие ближайшие торги состоялись до даты заключения сделки по покупке ценной бумаги? В соответствии со ст. 300 НК РФ резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. В соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; 2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; 3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Вправе ли банк формировать резерв под обесценение ценных бумаг в случае, когда им были приобретены ценные бумаги, которые на дату совершения сделки покупки были признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так как по ним в том числе рассчитывалась рыночная котировка организатором торгов в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения сделки по их покупке, но на отчетную дату, когда банк формирует резерв под обесценение ценных бумаг, рыночная котировка (средневзвешенная цена) по ним не рассчитывалась организатором торгов в течение последних трех месяцев, предшествующих дате окончания отчетного периода, по причине отсутствия сделок? 3. В соответствии со ст. 300 НК РФ с 2010 г. налогоплательщик, являющийся покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, полученным по операции РЕПО (займа). Прав ли банк, полагая, что в случае если банк является покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО, то резерв под обесценение ценных бумаг должен формироваться в размере превышения цены покупки бумаги по первой части РЕПО над ее рыночной ценой, сформировавшейся на конец отчетного (налогового) периода? В случае если банк продает бумагу, приобретенную по первой части РЕПО, на рынке или продает ее по первой части другой сделки РЕПО, обязан ли он при таком выбытии ценных бумаг, приобретенных по первой части сделки РЕПО, включать сумму созданного резерва под обесценение ценных бумаг в доходы на дату такой реализации (передачи по первой части второй сделки РЕПО)?

Вопрос: Учредителем (нерезидент РФ), доля в уставном капитале которого составляет 100%, были оказаны услуги ЗАО по обслуживанию производственного оборудования. Спустя некоторое время сторонами было подписано соглашение о прощении долга.Включается ли сумма прощенного долга в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль или организация, руководствуясь пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывает сумму прощенного долга при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Некоммерческое партнерство является саморегулируемой организацией, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство, реконструкцию и капитальный ремонт объектов капитального строительства.Членами партнерства могут быть юридические лица, в том числе иностранные юридические лица, и (или) индивидуальные предприниматели, осуществляющие строительство, реконструкцию, капитальный ремонт объектов капитального строительства или намеревающиеся осуществлять такую деятельность, зарегистрированные в установленном порядке на территории Российской Федерации. Высшим органом управления партнерства является общее собрание членов партнерства. Партнерство обязано ежегодно проводить годовое общее собрание своих членов. Проводимые помимо годового общие собрания являются внеочередными. Общее собрание членов партнерства является правомочным, если на нем присутствует больше половины его членов, а по исключительным вопросам принимаются квалифицированным большинством в 2/3 от общего числа членов Партнерства. Дата проведения годового и внеочередного общего собрания утверждается советом партнерства. Сумма расходов на проведение годового или внеочередного общего собрания утверждается директором партнерства и не может превышать сумму, предусмотренную по данной статье сметы, утвержденной членами партнерства. Расходы на общее собрание включают в себя: аренду помещения, канцелярские расходы, типографские расходы, расходы на питание (кофе-брейк или буфетное обслуживание для членов партнерства в перерывах) и прочие расходы. Можно ли учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на проведение годового и внеочередного общего собрания членов партнерства, в том числе расходы на питание, в качестве представительских?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами через аптеку. Покупатели: население и юрлица - муниципальные больницы. ООО применяет специальные налоговые режимы: ЕНВД и УСН.Больницы закупают продукцию для использования в процессе осуществления своей уставной деятельности (оказания населению медицинской помощи, в том числе первичной медико-санитарной помощи, скорой медицинской помощи, специализированной медицинской помощи, в том числе высокотехнологичной) по договорам розничной купли-продажи, расплачиваясь по безналичному расчету. Таким образом, приобретение больницами данных товаров производится исключительно для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Согласно ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" аптечная организация - организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными препаратами. В п. 124 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения" указано, что в состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров. Пунктом 1 ст. 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Соответственно, в целях применения ЕНВД под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации продукции за безналичный расчет бюджетным организациям (в частности, больницам) может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД, но при условии, что данный товар реализуется организацией по договору розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для перепродажи). Поэтому получается, что все необходимые условия применения ЕНВД выполняются. Данную позицию также подтверждают: Письмо ФНС России от 11.01.2006 n 22-1-14/22@; Письмо Минфина России от 03.11.2006 n 03-11-05/244; Письмо Минфина России от 28.12.2005 n 03-11-02/86; Постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.2006 n А65-39926/05; Постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.2006 n А12-2909/06-С10; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2007 n А05-7089/2006-22; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2007 n А66-1973/2007. В Письме Минфина России от 26.10.2005 n 03-11-04/3/120 прямо указано на то, что в случае реализации продукции больницам и детским садам по договорам розничной купли-продажи, независимо от формы оплаты, на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью, данный вид деятельности подпадает под обложение ЕНВД. Подпадает ли продажа товаров больницам по договорам розничной купли-продажи под ЕНВД или ООО должно платить с этих сделок налог, взимаемый в связи с применением УСН?

Вопрос: С 1 апреля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 n 209-ФЗ, в соответствии с которым право на добычу охотничьих ресурсов возникает у юридических и физических лиц с момента получения разрешения на добычу охотничьих ресурсов (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 n 209-ФЗ).На основании ст. 29 Федерального закона n 209-ФЗ разрешения на добычу охотничьих ресурсов выдаются физическим лицам и юридическим лицам, у которых возникло право на добычу охотничьих ресурсов в соответствии с настоящим Федеральным законом. Данные нормы не содержат разграничения понятий "разрешение" и "бланки разрешений". Согласно п. 5 Порядка выдачи разрешений на добычу охотничьих ресурсов (далее - Порядок), утвержденного Приказом Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 23.04.2010 n 121, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти (далее - уполномоченные органы) в пределах их полномочий, определенных в соответствии со ст. ст. 32 - 34 Федерального закона от 24.07.2009 n 209-ФЗ, предоставляются бланки разрешений для последующей выдачи разрешений лицам, указанным в п. 4 данного Порядка. В соответствии с п. 4 Порядка выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов (далее - разрешение) осуществляется: 1) физическому лицу, сведения о котором содержатся в государственном охотхозяйственном реестре, или иностранному гражданину, временно пребывающему в Российской Федерации и заключившему договор об оказании услуг в сфере охотничьего хозяйства, в случаях осуществления им охоты: - в закрепленных охотничьих угодьях - юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения; - в общедоступных угодьях - органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации; - на особо охраняемых природных территориях - природоохранными учреждениями, предусмотренными законодательством об особо охраняемых природных территориях; 2) физическому лицу, являющемуся работником юридического лица или индивидуального предпринимателя, выполняющим обязанности, связанные с осуществлением охоты и сохранением охотничьих ресурсов, на основании трудового или гражданско-правового договора, - юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения. Как видно из Порядка, бланк разрешения не является разрешением на добычу охотничьих ресурсов. Исходя из сложившейся практики юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заключившими охотхозяйственные соглашения, при получении бланков разрешений у уполномоченного органа уплачивается сбор за пользование объектами животного мира. Однако в силу п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Согласно п. 20 Порядка выдача разрешений осуществляется на основании предъявляемых заявителем (физическим лицом) охотничьего билета, основного документа, подтверждающего личность, и документа, подтверждающего оплату сбора. При выдаче разрешения уполномоченным органом заявитель также представляет документ, подтверждающий оплату государственной пошлины за представления разрешения на добычу объектов животного мира. В соответствии с п. 3 ст. 333.5 НК РФ уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира. Уполномоченным органом при выдаче разрешений физическим лицам в общедоступных угодьях является комитет охотничьего и рыбного хозяйства субъекта РФ. В соответствии с Федеральным законом n 209-ФЗ на закрепленные территории разрешения выдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения и осуществляющие деятельность в сфере охотничьего хозяйства на территории субъекта РФ, зарегистрированы как на территории данного субъекта РФ, так и на территории других субъектов РФ (у большинства без создания обособленных подразделений на территории области). Данный сбор по ставке 100% зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ. Должны ли юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, при получении бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов оплачивать сбор за пользование объектами животного мира? Могут ли указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели являться органами, выдавшими разрешения на добычу охотничьих ресурсов (по смыслу п. 3 ст. 333.5 НК РФ)?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. При получении физическими лицами от банка доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающих 4000 руб., банк не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на банк не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ. НК РФ не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них физическими лицами. В случае если размер доходов, предусмотренных в п. 28 ст. 217 НК РФ, выплаченных банком одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., банк будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, будет исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ. Обязан ли банк представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в размере, не превышающем 4000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, за налоговый период?

Вопрос: В 2010 г. организация заключила прямой договор с российской медицинской организацией, имеющей соответствующую лицензию, на медицинское обслуживание своих работников. Расходы на медицинское обслуживание работников учтены для целей исчисления налога на прибыль в соответствии с абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ.Возникает ли у организации обязанность по уплате НДФЛ в отношении работников, получающих медицинские услуги?

Вопрос: Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. В ст. 31 Кодекса указано также, что проведение налоговых проверок устанавливается соответствующим порядком, предусмотренным действующим законодательством в сфере налогов и сборов. При проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика, соответствующие документы (информацию). В случае необходимости налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных ст. 93.1 НК РФ.В соответствии с п. 8 ст. 89 Налогового кодекса РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Пункт 4 ст. 82 НК РФ предусматривает, что при осуществлении налогового контроля не допускается, в частности, сбор информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов. Имеет ли право налоговый орган после окончания выездной налоговой проверки организации (после даты, указанной в справке) истребовать документы (информацию) у ее контрагентов, касающиеся деятельности проверяемого лица в охватываемый налоговой проверкой период, без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля? Могут ли полученные таким образом сведения служить доказательством вины налогоплательщика, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка?

Вопрос: Организация, имеющая обособленные подразделения, в течение 2006 г. уплачивала НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений своевременно и в полном объеме в бюджет по месту нахождения головного офиса организации.В соответствии с решением, вынесенным налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в 2009 г., организация была обязана уплатить НДФЛ в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В 2010 г. организация повторно на основании требований налоговых органов произвела уплату НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. Имеет ли право налоговый орган по заявлению, направленному в 2010 г., отказать в возврате излишне уплаченного НДФЛ по причине истечения трех лет со дня уплаты налога? При этом организация считает, что излишняя уплата налога образовалась в 2010 г. при повторной уплате НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. Организация также считает, что применение трехлетнего срока для подачи заявления не может быть поставлено в зависимость исключительно от момента уплаты НДФЛ в бюджет в 2006 г. Поскольку в ст. 78 НК РФ закреплена обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты, организация считает, что такую обязанность налоговый орган исполнил фактически, оформив результаты выездной налоговой проверки. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Может ли он, не являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заниматься инвестированием средств в ценные бумаги (приобретение паев в ПИФах, заключение договоров индивидуального доверительного управления, приобретение ценных бумаг через брокера) как физическое лицо, а не как предприниматель? По данным операциям НДФЛ с дохода удерживает налоговый агент, поэтому если рассматривать эту деятельность как предпринимательскую, то возникает двойное налогообложение. Каков будет порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами в данном случае?

Вопрос: Правомерно ли ЗАО учитывает в целях исчисления налога на прибыль отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке обязательств, выраженных в иностранной валюте, по суммам задолженности по переквалифицированным в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ процентам по заемным средствам?

Вопрос: Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) - подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества. ИП применяет общую систему налогообложения (является плательщиком НДФЛ).ИП на основании договоров долевого участия в строительстве, заключенных между застройщиком и ИП, приобретает квартиры. После ввода в эксплуатацию жилых домов и получения квартир по акту приема-передачи от застройщика ИП оформляет право собственности на данные квартиры и получает свидетельство о праве собственности, которое выдается физическому лицу, а не ИП. После этого ИП проводит необходимые работы для подготовки квартир к продаже (отделочные работы и др.) и затем продает их. Таким образом, для ИП квартира является товаром и не используется для личных целей как имущество. Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Физическому лицу пришло уведомление об уплате налога на имущество физических лиц по всем квартирам, приобретенным им в качестве ИП по договорам участия в долевом строительстве. Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом товар не является основным средством и не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Квартиры, приобретенные ИП для последующей продажи, не должны облагаться налогом на имущество физических лиц, так как они приобретены для осуществления предпринимательской деятельности, являются собственностью ИП, а не физического лица, что подтверждается договором участия в долевом строительстве, по которому собственником квартиры является ИП. Если бы данные квартиры использовались не как товары для перепродажи, а как недвижимое имущество, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (например, в качестве офисов), то в этом случае данные квартиры являлись бы объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Правомерна ли позиция ИП?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП получает доходы от сдачи в аренду собственного нежилого офисного помещения. ИП выполняет обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии, оплачивает услуги, оказываемые по договорам со специализированными организациями (техобслуживание, уборка офисного помещения, телефонные услуги, услуги доступа к телефонной сети по проводной линии, услуги внутризоновой телефонной связи, водоснабжение, поставка теплоэнергии и электроэнергии). Оплату техобслуживания здания ИП осуществляет управляющей компании. Также ИП возмещает управляющей компании затраты на водоснабжение, теплоэнергию, электроэнергию. Управляющая компания по договору от своего имени, но за счет ИП осуществляет все необходимые юридические и фактические действия по содержанию и эксплуатации помещения.Вправе ли ИП учитывать вышеуказанные расходы при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация ввела в эксплуатацию объект основных средств в 2005 г., однако он был зарегистрирован только в 2010 г.В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму затрат на регистрацию?

Вопрос: На основании п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. При этом налоговое законодательство не устанавливает способ передачи письменного заявления налогоплательщика налоговому органу.Для обмена электронными документами с налоговыми органами организацией заключен договор, согласно которому оператор связи обеспечивает защищенный электронный документооборот в соответствии с действующим законодательством. Каких-либо ограничений по перечню передаваемых документов договором не предусмотрено. Согласно ст. 11 Федерального закона от 27.07.2006 n 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" электронное сообщение, подписанное электронной цифровой подписью или иным аналогом собственноручной подписи, признается равнозначным документу, подписанному собственноручной подписью, в случаях, если иное не установлено федеральными законами. Возможно ли подавать в налоговые органы заявления о зачете или возврате излишне уплаченного налога, подписанные электронной цифровой подписью, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня изменения реквизитов такого счета.Является ли изменением реквизитов банковского счета смена наименования юридического лица или его организационно-правовой формы, не влекущая изменения балансового счета? Если эти изменения относятся к изменениям реквизитов банковского счета, предусмотренным Положением Банка России от 07.09.2007 n 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", то какая форма предусмотрена для сообщения, отправляемого банком в налоговый орган, и каков порядок ее заполнения?

Вопрос: В отношении клиента банка налоговым органом принятом решение о приостановлении расходных операций по его банковскому счету.В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ банком прекращены все расходные операции по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению к бюджетную систему Российской Федерации. При этом в отношении указанного клиента в банк поступают постановления судебных приставов-исполнителей, вынесенные на основании исполнительных документов, выданных судом: - об обращении взыскания на денежные средства по исполнительным документам о взыскании заработной платы в пользу физических лиц; - об обращении взыскания на денежные средства по актам налоговых органов о взыскании налоговых платежей в пользу налогового органа. Вправе ли банк осуществить расходную операцию по списанию денежных средств с банковского счета клиента по постановлению судебного пристава-исполнителя на взыскание заработной платы (налоговых платежей) и их перечислению на депозитный счет подразделения службы судебных приставов, учитывая, что расходные операции по счету приостановлены по решению налогового органа?

Вопрос: Налоговый орган провел проверку, по результатам которой вынесено решение в соответствии со ст. 101 НК РФ о привлечении налогоплательщика к ответственности, после чего выставлено требование, где в графе "установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)" указана дата данного акта, а не дата возникновения недоимки. Является ли решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, вынесенное в порядке ст. 101 НК РФ, основанием для изменения срока уплаты налога?