Законодательство

Вопрос: В течение срока действия договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.При расчете амортизации лизингодатель планирует изменять размер коэффициента ускоренной амортизации, постепенно его увеличивая. Согласно учетной политике ЗАО на 2011 г. амортизация начисляется линейным методом. При установлении налогоплательщиком в учетной политике линейного метода начисления амортизации, а также при применении линейного метода начисления амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ применяется порядок начисления амортизации, установленный в ст. 259.1 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 259.1 НК РФ сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется при линейном методе как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

Вопрос: Физлицо обратилось в налоговую инспекцию для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в общую долевую собственность с супругой (1/3 доли) и несовершеннолетним ребенком (1/3 доли). Несмотря на согласие супруги о перераспределении имущественного налогового вычета за себя и ребенка в пользу физлица, вычет был предоставлен только по принадлежащей физлицу 1/3 доли квартиры. Основанием такого решения налоговой инспекции явилось то, что Постановлением Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 n 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой" ситуация по приобретению квартиры родителями в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком не рассматривалась.Пунктом 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 n 5-П признан не противоречащим Конституции РФ абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 20.08.2004 n 112-ФЗ (в настоящее время - абз. 18), поскольку содержащееся в нем положение по своему конституционно-правовому смыслу во взаимосвязи с другими положениями данного Кодекса и в общей системе правового регулирования предполагает право родителя, приобретшего за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного законом. Как это прямо вытекает из п. 2 резолютивной части Постановления n 5-П, имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в пределах общего размера данного вычета, установленного законом, предоставляется родителю при приобретении им квартиры в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми за счет собственных средств родителя (Письмо Минфина России от 06.04.2009 n 03-04-07-01/109). Толкование правовых позиций Конституционного Суда РФ может дать только сам Конституционный Суд РФ. Право родителей, которые приобрели за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, Минфин России не признает без дополнительных разъяснений, которые в соответствии с законодательством может дать только Конституционный Суд РФ. Могут ли оба родителя (оба указаны в свидетельстве о регистрации права собственности) или один из них получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры за счет собственных средств в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком в отношении доли ребенка при наличии согласия второго родителя?

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей. В связи со сменой арендуемого склада у организации возникли расходы на доставку (транспортные расходы) остатка покупных товаров от старого до нового склада. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль указанных расходов?

Вопрос: Акционером принято решение о внесении в качестве вклада в уставный капитал ОАО 50% доли в иностранном совместном предприятии в размере 600 млн руб.После уплаты роялти, налога на прибыль и других налогов оставшаяся прибыль распределяется между участниками совместного предприятия пропорционально размерам долей сторон в уставном фонде предприятия. Денежные средства, соответствующие доле, причитающейся ОАО, перечисляются после реализации каждой партии продукции. Доход от долевого участия, выплачиваемый совместным предприятием ОАО, признается доходом ОАО и учитывается для целей налогообложения прибыли организации в соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ. Став прямым участником совместного предприятия, ОАО первоначально в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ уплачивало налог с доходов от долевого участия в совместном предприятии по ставке 9%. Впоследствии, после удовлетворения всех требований пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, ОАО до 01.01.2011 уплачивало налог с доходов от долевого участия по ставке 0%. В конце 2010 г. было подписано соглашение о дальнейшем сотрудничестве в рамках совместного предприятия, действующее с 01.01.2011, согласно которому ОАО имеет долю в совместном предприятии 49%. Часть доходов от реализованной совместным предприятием продукции в 2010 г. будет распределена и перечислена в ОАО в начале 2011 г. При распределении данных доходов совместное предприятие руководствуется соглашением, действовавшим до 01.01.2011, где доля прибыли ОАО составляет 50%. Имеет ли право ОАО применять при исчислении налога на прибыль налоговую ставку 0% в отношении доли дохода от деятельности совместного предприятия в 2010 г., получаемой ОАО в 2011 г.?

Вопрос: Физлицо являлось собственником 2/3 доли в двухкомнатной квартире, а его отец - собственником 1/3 доли в той же квартире. Квартира принадлежала им на праве долевой собственности и была продана третьим лицам. Сумма от продажи квартиры, указанная в договоре купли-продажи, составила 2 050 000 руб.Согласно акту приема-передачи физлицо за 2/3 доли в квартире получило 1 366 000 руб., а его отец за 1/3 доли - 684 000 руб. Физлицо полагает, что при получении дохода в размере 1 366 000 руб. от продажи 2/3 доли в квартире НДФЛ должен быть исчислен от суммы, превышающей 1 000 000 руб., так как оно является собственником менее трех лет. Таким образом, налог будет составлять 47 580 руб. При этом доход отца от продажи его доли составляет 684 000 руб., что не превышает 1 000 000 руб. Таким образом, по мнению физлица, отец не уплачивает НДФЛ, воспользовавшись имущественным налоговым вычетом. Однако согласно позиции налогового органа отец должен уплатить НДФЛ в размере 45 587 руб. Объясняется это тем, что если бы физлица продавали доли по разным договорам, то у отца не возник бы объект налогообложения НДФЛ, а физлицо заплатило 13% от суммы, превышающей 1 000 000 руб., но так как квартира продана по одному договору, то налог уплачивается двумя физлицами в размере 136 500 руб. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Может ли он, не являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заниматься инвестированием средств в ценные бумаги (приобретение паев в ПИФах, заключение договоров индивидуального доверительного управления, приобретение ценных бумаг через брокера) как физическое лицо, а не как предприниматель? По данным операциям НДФЛ с дохода удерживает налоговый агент, поэтому если рассматривать эту деятельность как предпринимательскую, то возникает двойное налогообложение. Каков будет порядок налогообложения доходов от операций с ценными бумагами в данном случае?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является организация грузоперевозок железнодорожным транспортом. Для целей приобретения основных средств - железнодорожных вагонов ООО заключен договор об открытии невозобновляемой кредитной линии, денежные средства по которому получены в декабре 2010 г. Согласно условиям заключенных договоров поставки железнодорожные вагоны поступят в марте 2011 г.Может ли у ООО в 2011 г. и последующие годы возникнуть занижение налоговой базы по налогу на имущество организаций, если расходы на уплату процентов по кредиту, полученному на приобретение основных средств, начисленные до ввода объектов основных средств в эксплуатацию, а также сумма банковской комиссии, уплачиваемой на основании договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, будут отнесены в состав прочих расходов и не увеличат первоначальную стоимость приобретенных вагонов?

Вопрос: Условиями кредитных договоров, заключаемых банком с заемщиками, предусмотрено, что в случае возникновения просроченной задолженности по основному долгу банк начисляет на данную задолженность проценты по ставке, превышающей в два раза процентную ставку, установленную для начисления процентов на ссудную задолженность (повышенные проценты).В настоящее время банк учитывает указанные повышенные проценты в порядке, установленном п. 6 ст. 250 НК РФ, в составе внереализационных доходов на конец отчетного (налогового) периода. Так, согласно п. 6 ст. 250 НК РФ в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Однако, согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации n 13 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации n 14 от 08.10.1998 "О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами" в тех случаях, когда в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ. Проценты, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК РФ, являются мерой гражданско-правовой ответственности. Из п. 3 ст. 250 НК РФ следует, что доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными доходами налогоплательщика только после признания их должником или на основании решения суда, вступившего в законную силу. Вправе ли банк без внесения каких-либо изменений в договоры в целях налога на прибыль учитывать ту часть повышенных процентов, которая является санкцией за нарушение договорных обязательств по своевременному возврату суммы займа, не на конец отчетного (налогового) периода, а в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: Как поступить, если работники организации обращаются за предоставлением имущественного налогового вычета по НДФЛ в течение календарного года:- не удерживать НДФЛ с момента предоставления уведомления и произвести возврат удержанного налога с начала календарного года на основании заявления работника за счет текущих платежей налога, удержанного с других сотрудников; - не удерживать НДФЛ с момента предоставления уведомления и возврат удержанного налога с начала года до момента предоставления уведомления производит ИФНС?

Вопрос: Учредителем (нерезидент РФ), доля в уставном капитале которого составляет 100%, были оказаны услуги ЗАО по обслуживанию производственного оборудования. Спустя некоторое время сторонами было подписано соглашение о прощении долга.Включается ли сумма прощенного долга в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль или организация, руководствуясь пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывает сумму прощенного долга при определении налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.Пунктом 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ доходов, полученных по различным основаниям в натуральной или в денежной форме, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. При получении физическими лицами от банка доходов, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающих 4000 руб., банк не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на банк не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ. НК РФ не предусматривает обязанности лиц, не являющихся налоговыми агентами, представлять в налоговый орган сведения о доходах, полученных от них физическими лицами. В случае если размер доходов, предусмотренных в п. 28 ст. 217 НК РФ, выплаченных банком одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4000 руб., банк будет признаваться налоговым агентом и, соответственно, будет исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ. Обязан ли банк представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в размере, не превышающем 4000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ, за налоговый период?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по сдаче в аренду собственного нежилого недвижимого имущества (основной вид деятельности). В связи с тем что в месте расположения передаваемого в аренду недвижимого имущества отсутствует централизованное водоснабжение, ООО планирует произвести бурение скважины для добычи воды и, следовательно, получить лицензию на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ - добыча подземных вод для хозяйственно-бытового водоснабжения.Добываемая вода будет использоваться для собственных нужд ООО (мытье полов, уборка помещений и т.п.), а также для коммунально-бытового обслуживания передаваемого в аренду имущества. Вместе с тем сторонним организациям вода реализовываться не будет. Добываемые подземные воды не содержат полезных ископаемых (промышленные воды) и (или) природных лечебных ресурсов (минеральные воды), не являются термальными водами. Вправе ли ООО применять УСН?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". ООО приобрело по договору цессии право требования к должнику по кредитному договору. Оплата за приобретенное право требования ООО была произведена. В качестве отступного взамен суммы, подлежащей уплате по кредитному договору, ООО получило от должника объект недвижимости. Является ли для ООО получение объекта недвижимости доходом в целях применения УСН?

Вопрос: Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя (далее - ИП) - подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества. ИП применяет общую систему налогообложения (является плательщиком НДФЛ).ИП на основании договоров долевого участия в строительстве, заключенных между застройщиком и ИП, приобретает квартиры. После ввода в эксплуатацию жилых домов и получения квартир по акту приема-передачи от застройщика ИП оформляет право собственности на данные квартиры и получает свидетельство о праве собственности, которое выдается физическому лицу, а не ИП. После этого ИП проводит необходимые работы для подготовки квартир к продаже (отделочные работы и др.) и затем продает их. Таким образом, для ИП квартира является товаром и не используется для личных целей как имущество. Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Физическому лицу пришло уведомление об уплате налога на имущество физических лиц по всем квартирам, приобретенным им в качестве ИП по договорам участия в долевом строительстве. Для организаций, применяющих общую систему налогообложения, объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. При этом товар не является основным средством и не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Квартиры, приобретенные ИП для последующей продажи, не должны облагаться налогом на имущество физических лиц, так как они приобретены для осуществления предпринимательской деятельности, являются собственностью ИП, а не физического лица, что подтверждается договором участия в долевом строительстве, по которому собственником квартиры является ИП. Если бы данные квартиры использовались не как товары для перепродажи, а как недвижимое имущество, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (например, в качестве офисов), то в этом случае данные квартиры являлись бы объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Правомерна ли позиция ИП?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП получает доходы от сдачи в аренду собственного нежилого офисного помещения. ИП выполняет обязанности по поддержанию имущества в исправном состоянии, оплачивает услуги, оказываемые по договорам со специализированными организациями (техобслуживание, уборка офисного помещения, телефонные услуги, услуги доступа к телефонной сети по проводной линии, услуги внутризоновой телефонной связи, водоснабжение, поставка теплоэнергии и электроэнергии). Оплату техобслуживания здания ИП осуществляет управляющей компании. Также ИП возмещает управляющей компании затраты на водоснабжение, теплоэнергию, электроэнергию. Управляющая компания по договору от своего имени, но за счет ИП осуществляет все необходимые юридические и фактические действия по содержанию и эксплуатации помещения.Вправе ли ИП учитывать вышеуказанные расходы при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.Работа большинства работников ООО имеет разъездной характер. Локальным нормативным актом организации установлена норма суточных за каждый день нахождения в командировке на территории РФ в размере 1500 руб., а за каждый день нахождения в заграничной командировке - в размере 2500 руб. Вправе ли организация, на основании внутренней политики и локального нормативного акта, не облагать НДФЛ суточные, выплаченные работнику сверх нормативов, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: В отношении клиента банка налоговым органом принятом решение о приостановлении расходных операций по его банковскому счету.В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ банком прекращены все расходные операции по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению к бюджетную систему Российской Федерации. При этом в отношении указанного клиента в банк поступают постановления судебных приставов-исполнителей, вынесенные на основании исполнительных документов, выданных судом: - об обращении взыскания на денежные средства по исполнительным документам о взыскании заработной платы в пользу физических лиц; - об обращении взыскания на денежные средства по актам налоговых органов о взыскании налоговых платежей в пользу налогового органа. Вправе ли банк осуществить расходную операцию по списанию денежных средств с банковского счета клиента по постановлению судебного пристава-исполнителя на взыскание заработной платы (налоговых платежей) и их перечислению на депозитный счет подразделения службы судебных приставов, учитывая, что расходные операции по счету приостановлены по решению налогового органа?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю в двух муниципальных образованиях. В одном из муниципальных образований предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту осуществления предпринимательской деятельности. В другом муниципальном образовании индивидуальный предприниматель зарегистрирован в качестве налогоплательщика ЕНВД по месту жительства.Должен ли индивидуальный предприниматель исчислять сумму ЕНВД по каждому муниципальному образованию отдельно? Следует ли предпринимателю представлять декларацию по ЕНВД в налоговые органы в каждом месте осуществления предпринимательской деятельности?

Вопрос: Налоговый орган провел проверку, по результатам которой вынесено решение в соответствии со ст. 101 НК РФ о привлечении налогоплательщика к ответственности, после чего выставлено требование, где в графе "установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)" указана дата данного акта, а не дата возникновения недоимки. Является ли решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, вынесенное в порядке ст. 101 НК РФ, основанием для изменения срока уплаты налога?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об изменении реквизитов счета организации на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня изменения реквизитов такого счета.Является ли изменением реквизитов банковского счета смена наименования юридического лица или его организационно-правовой формы, не влекущая изменения балансового счета? Если эти изменения относятся к изменениям реквизитов банковского счета, предусмотренным Положением Банка России от 07.09.2007 n 311-П "О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета", то какая форма предусмотрена для сообщения, отправляемого банком в налоговый орган, и каков порядок ее заполнения?