Законодательство

Вопрос: Организация (ЗАО) привлекает и предоставляет денежные средства по договорам процентного займа. В некоторых договорах предусмотрена уплата процентов за пользование заемными средствами не ежемесячно, а в конце срока действия договора одновременно с возвратом суммы займа.В соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ и п. 8 ст. 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход (расход) признается полученным (осуществленным) и включается в состав доходов (расходов) на конец месяца соответствующего отчетного периода. В соответствии с вышеизложенным ЗАО начисляет проценты по договорам займа и учитывает их в составе доходов (расходов) по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего периода пользования денежными средствами, т.е. независимо от наступления срока их фактической уплаты. В каком периоде при определении налоговой базы по налогу на прибыль следует признавать проценты по договорам займа (включая векселя), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в составе внереализационных доходов (расходов): ежемесячно в течение всего периода пользования заемными средствами или единовременно на момент получения (уплаты) процентов в конце срока действия договора?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО (лизингополучатель) приобрело стеллажное оборудование по договору лизинга для использования в основной деятельности (складского хранения и оказания логистических услуг). Согласно договору оборудование учитывалось на балансе лизингодателя.Дополнительно ЗАО были понесены расходы в виде доставки и монтажа лизингового оборудования, которые учитывались при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания расходов и доходов равными долями в течение срока действия договора лизинга (согласно Письму Минфина России от 21.11.2008 n 03-03-06/1/645). В 2010 г. ЗАО досрочно выкупило лизинговое оборудование (на 1,5 года раньше срока), тем самым прекратив действие договора лизинга. Вправе ли ЗАО единовременно учесть в целях исчисления налога на прибыль неучтенную сумму понесенных дополнительных расходов по доставке и монтажу лизингового оборудования?

Вопрос: ФГУП приобрело в 90-е гг. обыкновенные акции ОАО, номинальная стоимость одной акции 50 руб. ФГУП было реорганизовано в государственное предприятие области (ГПО). Акции на балансе не отражены, документы, подтверждающие покупку и оплату акций, не сохранились. На 01.10.2010 ГПО заказало справку из реестра владельцев ценных бумаг, подтверждающую, что владельцем указанных акций является ГПО.Как учесть данные акции в целях исчисления налога на прибыль? ГПО планирует реализовать акции. Какие расходы формируют первоначальную стоимость акций для целей налога на прибыль и будут уменьшать доходы от реализации?

Вопрос: О правомерности учета в расходах при определении расчетной стоимости добытой песчано-гравийной смеси суммы НДПИ, а также об отражении указанной суммы в строке 060 разд. 3 налоговой декларации по НДПИ.

Вопрос: Подлежат ли учету в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль затраты организации в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования?

Вопрос: Банк заключает срочные сделки, базисным активом которых выступает иностранная валюта. Согласно учетной политике банка условия срочных сделок фиксируются в договорах и в сопроводительных документах (тикетах). При заключении беспоставочных сделок в тикете делается пометка "ndf", если такая пометка отсутствует, то это означает, что заключена поставочная сделка.В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 n 302-П нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по базисному активу срочных сделок, как поставочных, так и беспоставочных, учитываются на счетах 96801 и 93801. Кроме того, колебания разницы, подлежащей уплате на дату завершения сделки по беспоставочным срочным сделкам, фиксируются на счетах 95003 и 97103 с момента заключения сделки. В 2008 - 2009 гг. банк, в соответствии с п. 4 ст. 304 НК РФ, полностью уменьшал налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными, срочными сделками, не обращающимися на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта. В то время как результат от беспоставочных сделок учитывался отдельно и расходы от таких сделок уменьшали налоговую базу только в пределах аналогичных доходов. Вместе с тем с отдельными клиентами банк заключил договоры о взаимозачете обязательств (неттинге) по конверсионным сделкам, к которым относятся и срочные сделки. Согласно таким договорам, в случае если в отношении конверсионных сделок, заключенных на какую-либо дату валютирования, обе стороны имеют взаимные платежные обязательства в одной и той же валюте и (или) рублях, то: - суммы, выплачиваемые каждой стороной, в дату валютирования суммируются; - если общая сумма платежных обязательств одной из сторон превышает общую сумму платежных обязательств другой стороны, то разница должна выплачиваться той стороной, которая имеет большую сумму обязательств; - если общие суммы платежных обязательств сторон в одну и ту же дату валютирования равны, то они прекращаются путем зачета без движения денежных средств. Такой порядок помогает сократить денежные потоки, снизить денежный оборот и приводит к удешевлению процесса расчетов. Если на дату исполнения поставочной, срочной сделки банк произведет зачет платежных обязательств по другим конверсионным сделкам, то в целях налога на прибыль изменится ли характер сделки из поставочной в беспоставочную?

Вопрос: В ходе выполнения НИОКР организацией был создан материальный объект "Компрессор высокого давления и стенд для его испытаний".После результатов испытаний было оформлено заключение о фактическом применении и полученных положительных результатах НИОКР. Все расходы по созданию НИОКР организация отражала на счете 08, после заключения все расходы на НИОКР со счета 08 были списаны на счет 04 по правилам, установленным ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторский и технологические работы", утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 n 115н. В целях исчисления налога на прибыль согласно п. 2 ст. 262 НК РФ расходы на НИОКР организация списывала с 1-го числа месяца, следующего за отчетным, когда были завершены исследования в течение 12 месяцев. В ходе выездной налоговой проверки налоговый орган решил, что созданный в ходе выполнения НИОКР объект неправомерно был отнесен в состав нематериального актива. При этом проверяющими не оспаривался сам факт принадлежности компрессора и стенда к НИОКР. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: 13.04.2005 между физлицом и организацией был заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Оплата была произведена в 2005 - 2006 гг. на общую сумму 1 400 000 руб. Физлицо отказалось от строительно-ремонтных работ и все отделочные работы выполняло своими средствами. С сентября 2006 г. физлицо проживает в данной квартире. Дом был введен в эксплуатацию в 2009 г. Правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) застройщиком выдан не был. Физлицо обратилось в районный суд города с иском к организации с просьбой обязать ответчика передать необходимые документы для оформления права собственности (в том числе и акт приема-передачи квартиры). Суд установил, что с декабря 2005 г. ответчик фактически передал квартиру в пользование и физлицо в ней проживает с сентября 2006 г. Решение суда вступило в силу 01.12.2009, в марте 2010 г. физлицу была выдана копия решения суда, 05.04.2010 получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Имеет ли физлицо право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов, связанных с приобретением (строительством) жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?

Вопрос: Для отражения операций по кредитованию юридических лиц в бухгалтерском учете банк использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора).В соответствии с Приложением 3 к Положению ЦБ РФ от 26.03.2007 n 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки). Каков порядок отражения доходов и расходов от НВПИ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация (ООО) осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с иностранными контрагентами. Сделки осуществляются как на организованном рынке ценных бумаг, так и вне организованного рынка ценных бумаг.В целях гл. 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 280 НК РФ. В соответствии с положениями абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ под применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги). В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, налогоплательщик вправе самостоятельно в соответствии с принятой им для целей налогообложения учетной политикой выбирать такое государство в зависимости от места нахождения продавца или покупателя ценных бумаг. Вправе ли организация для целей налога на прибыль в учетной политике предусмотреть применение одновременно двух вариантов: местом заключения сделки считать местонахождение продавца, когда сторона сделки - ООО (российский налогоплательщик) является продавцом, или местонахождение покупателя, когда сторона сделки - российский налогоплательщик является покупателем (т.е. местом заключения сделки всегда будет территория местонахождения ООО - российского налогоплательщика)?

Вопрос: ИП с 2007 г. осуществляет вид деятельности "деятельность автомобильного грузового транспорта" и уплачивает ЕНВД за 1 единицу грузового транспорта.С 01.02.2011 он планирует ввести 1 единицу пассажирского транспорта (автобус) для выполнения разовых заказов и применять УСН на основе патента. Для этой цели он подал заявление в ИФНС для получения патента с 01.02.2011 по 31.12.2011 на вид деятельности "автотранспортные услуги". Вправе ли предприниматель перейти на уплату налога по УСН на основе патента по обоим видам деятельности? Сколько единиц транспорта можно использовать в случае получения патента? Каким образом предприниматель должен рассчитать налоги за оба вида деятельности в 2011 г., если грузовой автомобиль будет работать с 01.01.2011, а пассажирский - только с начала действия патента с 01.02.2011?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 304 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.В какой момент и в каком порядке своп-контракт признается исполненным для целей налога на прибыль? В каком порядке признаются доходы (расходы) по своп-контракту: - отдельно по каждой сделке, являющейся составной частью своп-контракта, на момент поставки базисного актива по данной сделке; - в совокупности по обеим сделкам, являющимся составными частями своп-контракта, в момент исполнения второй сделки, т.е. в момент совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с ФИСС?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента, не привлекает наемных работников. Согласно Письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26.12.2008 n 03-11-02/162 п. п. 8 и 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса установлено, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При уменьшении стоимости патента учитываются страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в виде фиксированного платежа в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 n 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 Кодекса, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется гл. 26.2 Кодекса. Поэтому на основании п. 3 ст. 346.21 Кодекса стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов. При обращении в налоговую инспекцию по месту жительства для оплаты оставшейся части стоимости патента индивидуальному предпринимателю было отказано в уменьшении стоимости патента на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Было предложено уменьшить на 50% не всю сумму стоимости патента, а лишь оставшуюся часть стоимости патента, а именно 2/3 его стоимости. Правомерно ли требование налогового органа об уменьшении оставшейся к оплате части стоимости патента не более чем на 50% на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование вместо уменьшения всей суммы стоимости патента не более чем на 50% в соответствии с п. 10 ст. 346.25.1 и п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса?

Вопрос: ООО имеет задолженность по договору займа перед иностранной организацией (Кипр).В настоящее время единственным участником ООО является гражданин РФ. Единственный участник ООО намеревается продать 100% доли в ООО вышеуказанной иностранной организации, перед которой у ООО имеется задолженность по договору займа. Если после завершения сделки по продаже 100% доли в ООО новый участник, иностранная организация, примет решение простить часть долга по договору займа, применимы ли в этом случае положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, то есть будет ли учитываться сумма прощенного долга в составе доходов ООО при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

Вопрос: Доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу с 2001 г. В мае 2010 г. доля была продана другому физлицу. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от реализации доли в уставном капитале, в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"?

Вопрос: Организация (далее - лизингополучатель) в 2007 г. получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора лизинга - три года. Автомобиль, согласно договору, числится на балансе лизингополучателя. В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля признана в сумме расходов лизингодателя (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс лизинговому имуществу. По окончании срока договора автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. В 2009 г. сумма лизинговых платежей была пересмотрена лизингодателем в сторону увеличения в соответствии с условиями договора.Должна ли быть изменена в целях исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость предмета лизинга у лизингополучателя, в которой автомобиль был принят к бухгалтерскому и налоговому учету, если в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств?

Вопрос: В 2007 г. физлицо заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в новостройке. Дом был готов к заселению, акт государственной комиссии по приемке дома датирован 2006 г. В 2007 г. физлицо произвело оплату по предварительному договору в размере 100% и получило временный ордер на квартиру, так как право собственности еще не было передано физлицу. В квартире был сделан ремонт. В августе 2009 г. физлицо получило свидетельство, подтверждающее право собственности на квартиру.Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2008 г., мотивируя это тем, что право собственности было оформлено в 2009 г. В августе 2009 г. физлицо (пенсионер) было уволено по сокращению в связи с кризисом. Имеет ли право физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с того налогового периода, в котором произошла оплата, а не с того налогового периода, в котором оформлено право собственности?

Вопрос: Основным и единственным видом деятельности организации (ООО) является предоставление займов физическим лицам под процент.1. Правомерно ли организация определила в учетной политике в целях налогового учета все затраты (общехозяйственные расходы, ненормируемые расходы на рекламу, вознаграждение по агентским договорам, амортизация и др.) как косвенные расходы и уменьшает на такие расходы налоговую базу по налогу на прибыль отчетного периода? 2. Согласно требованиям ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация должна самостоятельно признавать поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. В бухгалтерском учете процентный доход, полученный от предоставления займов физическим лицам, организация отражает проводкой: Дт 76-03 Кт 91-01. Вправе ли организация признать процентный доход по займам выручкой от реализации и отражать в бухгалтерском учете проводкой: Дт 76-03 Кт 90-01, чтобы понесенные расходы и доходы соотносились между собой? 3. Организация заключает договоры на рекламные услуги, расходы по которым не указаны в абз. 2 - 4 п. 4 ст. 264 НК РФ и являются расходами, не превышающими 1% выручки от реализации. Имеет ли право организация признавать доходом от реализации (выручкой) процентный доход по предоставленным займам физическим лицам, в том числе учитывать его в качестве базы для определения предельной величины нормируемых расходов на рекламу в целях исчисления налога на прибыль? 4. Единственным участником ООО является юридическое лицо - нерезидент. Участником периодически вносятся денежные вклады в имущество ООО в иностранной валюте. Порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по вкладам в имущество общества нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не регламентирован. Вправе ли организация отражать в бухгалтерском учете денежный вклад участников в имущество ООО следующей проводкой: Дт 52 Кт 91.01 по курсу Банка России на дату поступления денежных средств на текущий валютный счет? 5. Имеет ли право организация включать в целях исчисления налога на прибыль в прочие внереализационные расходы созданные резервы по предоставленным займам физическим лицам и процентам, а при восстановлении резервов - в прочие внереализационные доходы?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности ООО - оптовая торговля стройматериалами. Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли стройматериалами и систему налогообложения в виде ЕНВД при осуществлении розничной торговли стройматериалами. ООО и ИП объединяются в простое товарищество для ведения розничной торговли, сохраняя при этом раздельный учет доходов и расходов по системам налогообложения, применяемым при осуществлении оптовой торговли.В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД для розничной торговли в данном случае не применяется. Какую систему налогообложения по виду деятельности "розничная торговля" может (или должен) применять участник простого товарищества (ООО или ИП), которому поручено ведение общих дел? Подлежит ли уплате НДС при реализации товаров в рамках договора простого товарищества?

Вопрос: ООО является участником рынка коллективных инвестиций, имеет лицензию на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.Одним из основных направлений деятельности ООО является управление закрытыми паевыми инвестиционными фондами (далее - ЗПИФ). В состав активов ЗПИФ могут входить ценные бумаги, недвижимое имущество, в том числе земельные участки, права из договоров на участие в долевом строительстве и т.п. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 378 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) Федеральным законом от 27.11.2010 n 308-ФЗ, с 01.01.2011 имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. Однако правовой режим имущества, входящего в состав паевых инвестиционных фондов, отличается от правового режима имущества юридических лиц. Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон n 156-ФЗ) паевой инвестиционный фонд - это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, обособляется от имущества управляющей компании этого фонда, имущества владельцев инвестиционных паев, имущества, составляющего иные паевые инвестиционные фонды, находящиеся в доверительном управлении этой управляющей компании, а также иного имущества, находящегося в доверительном управлении или по иным основаниям у указанной управляющей компании. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, учитывается управляющей компанией на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет (ст. 15 Федерального закона n 156-ФЗ). В соответствии с п. 2 ст. 11 Федерального закона n 156-ФЗ имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Управляющая компания не является собственником имущества паевого инвестиционного фонда. В соответствии со ст. 375 НК РФ при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Каков порядок определения управляющей компанией для целей исчисления налога на имущество организаций первоначальной стоимости имущества, внесенного в ПИФ при формировании, и недвижимого имущества, приобретаемого в состав активов ПИФ по договорам купли-продажи?