Законодательство

Вопрос: Организация (далее - лизингополучатель) в 2007 г. получила по договору лизинга автомобиль. Срок договора лизинга - три года. Автомобиль, согласно договору, числится на балансе лизингополучателя. В налоговом учете первоначальная стоимость автомобиля признана в сумме расходов лизингодателя (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс лизинговому имуществу. По окончании срока договора автомобиль переходит в собственность лизингополучателя. В 2009 г. сумма лизинговых платежей была пересмотрена лизингодателем в сторону увеличения в соответствии с условиями договора.Должна ли быть изменена в целях исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость предмета лизинга у лизингополучателя, в которой автомобиль был принят к бухгалтерскому и налоговому учету, если в соответствии с п. 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 18.08.2010 n 03-05-06-03/96 служба судебных приставов освобождается от уплаты госпошлины при оформлении права собственности на недвижимое имущество на взыскателя. Уплачивается ли службой судебных приставов госпошлина при осуществлении государственной регистрации права собственности должника в порядке ст. 66 Федерального закона от 02.10.2007 n 229-ФЗ с целью его дальнейшей реализации?

Вопрос: Для целей исчисления НДС банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ и уплачивает НДС в бюджет по мере оплаты, при этом НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг), банк включает в расходы по налогу на прибыль.В 2009 г. в отношении банка была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было выявлено, что банк за период 2006 - 2008 гг. неправомерно не облагал НДС операции, оказанные в рамках агентских договоров по расчетно-кассовому обслуживанию в пользу третьих лиц. С результатами проверки банк был не согласен, поэтому оспаривал решение налогового органа в суде. Однако решение суда было в пользу налоговых органов. Вправе ли банк учесть НДС, оплаченный в 2010 г. по результатам выездной налоговой проверки, при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В декабре 2009 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил денежные средства из федерального бюджета на развитие собственного бизнеса. Являются ли указанные денежные средства грантами? Учитываются ли средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: В некоторых случаях на депозитарии возлагаются функции налоговых агентов, при этом объем работы депозитариев существенно возрастает.Депозитарий считает, что взимание вознаграждения за выполнение функций налогового агента возможно в связи со следующим: - в отличие от случая, когда налоговым агентом является, например, эмитент, в данном случае у налогоплательщика есть возможность выбора налогового агента, то есть, если вознаграждение депозитария за выполнение функций налогового агента будет слишком высоким, налогоплательщик может свободно перейти на обслуживание в другой депозитарий; - несмотря на то что функции налогового агента носят обязательный характер, НК РФ не запрещает взимание вознаграждения за выполнение таких функций; - за выполнение функций агента валютного контроля (которые также носят обязательный характер) взимается вознаграждение, правомерность взимания такого вознаграждения подтверждена Банком России со ссылкой на принцип свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Таким образом, можно сделать вывод о том, что лицо, исполняющее функции налогового агента, имеет право взимать вознаграждение за такие услуги при условии, что у лица, уплачивающего вознаграждение, имеется возможность выбора. Правомерно ли взимание депозитариями вознаграждения за выполнение функций налогового агента?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО (лизингополучатель) приобрело стеллажное оборудование по договору лизинга для использования в основной деятельности (складского хранения и оказания логистических услуг). Согласно договору оборудование учитывалось на балансе лизингодателя.Дополнительно ЗАО были понесены расходы в виде доставки и монтажа лизингового оборудования, которые учитывались при определении налоговой базы по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания расходов и доходов равными долями в течение срока действия договора лизинга (согласно Письму Минфина России от 21.11.2008 n 03-03-06/1/645). В 2010 г. ЗАО досрочно выкупило лизинговое оборудование (на 1,5 года раньше срока), тем самым прекратив действие договора лизинга. Вправе ли ЗАО единовременно учесть в целях исчисления налога на прибыль неучтенную сумму понесенных дополнительных расходов по доставке и монтажу лизингового оборудования?

Вопрос: О порядке ведения бухгалтерского учета автономными учреждениями в связи с изданием Приказа Минфина России от 08.11.2010 n 142н "О внесении изменений в Приказы Министерства финансов Российской Федерации" и Приказа Минфина России от 25.10.2010 n 132н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету".

Вопрос: О правомерности учета в расходах при определении расчетной стоимости добытой песчано-гравийной смеси суммы НДПИ, а также об отражении указанной суммы в строке 060 разд. 3 налоговой декларации по НДПИ.

Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется в случаях, указанных в п. п. 3, 7 - 9 ст. 76 и в п. 10 ст. 101 НК РФ, а также по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами. В соответствии со ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены должнику только с соблюдением установленного Федеральным законом от 26.10.2002 n 127-ФЗ порядка предъявления требований к должнику; приостанавливается исполнение исполнительных документов по имущественным взысканиям, в том числе снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства, за исключением исполнительных документов, выданных на основании вступивших в законную силу до даты введения наблюдения судебных актов о взыскании задолженности по заработной плате, выплате вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и о возмещении морального вреда. Основанием для приостановления исполнения исполнительных документов является определение арбитражного суда о введении наблюдения. В банк поступают требования временных управляющих (арбитражных управляющих) о распоряжении денежными средствами, в отношении которых имеются неотмененные решения налоговых органов о приостановлении операций по счетам. Вправе ли банк на основании ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ после введения процедуры наблюдения в отношении его клиента проводить текущие операции по счету клиента, если имеются неотмененные решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента на имеющиеся на нем суммы? Отменяет (приостанавливает) ли определение арбитражного суда о введении процедуры наблюдения ранее поступившие в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счету клиента?

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль субсидий, полученных коммерческими организациями на реализацию проекта, предусматривающего выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ российскими вузами, а также расходов таких организаций на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Вопрос: Печать и пакеты документов ООО (включая свидетельство о регистрации и постановке на учет в налоговом органе) были утеряны. В связи с этим руководитель ООО не имеет возможности заверять подпись печатью ООО, не может оформлять доверенности, регистрировать изменения. Для изготовления новой печати требуются свидетельства о регистрации и постановке на учет в налоговом органе.Можно ли в такой ситуации сдавать налоговую отчетность без заверения подписи руководителя организации печатью? Как получить дубликаты свидетельств о регистрации и постановке на налоговый учет, не имея печати организации?

Вопрос: Об обязанности муниципальных организаций при заключении контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, рассчитывать цену таких контрактов без НДС.

Вопрос: ООО имеет в своем составе производственные филиалы, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, кроме того, некоторые филиалы расположены на территории Свердловской области.В соответствии с коллективным договором в ООО действуют программы, предусматривающие компенсацию стоимости проездных билетов к месту использования отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, чаще, чем один раз в два года. Кроме того, лицам, работающим в филиалах, расположенных в Свердловской области, оплата компенсации стоимости проезда в отпуск и обратно осуществляется один раз в два года. Учитываются ли суммы компенсации стоимости проездных билетов к месту проведения отпуска и обратно, выплачиваемые чаще одного раза в два года, а также раз в два года лицам, работающим в подразделениях ООО, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Свердловская область), в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Облагаются ли НДФЛ суммы компенсации стоимости проездных билетов к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в филиалах, расположенных в Свердловской области, а также неработающим членам их семей или иждивенцу, один раз в два года или чаще в соответствии с коллективным договором?

Вопрос: Организация (ООО) осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с иностранными контрагентами. Сделки осуществляются как на организованном рынке ценных бумаг, так и вне организованного рынка ценных бумаг.В целях гл. 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 280 НК РФ. В соответствии с положениями абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ под применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги). В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, налогоплательщик вправе самостоятельно в соответствии с принятой им для целей налогообложения учетной политикой выбирать такое государство в зависимости от места нахождения продавца или покупателя ценных бумаг. Вправе ли организация для целей налога на прибыль в учетной политике предусмотреть применение одновременно двух вариантов: местом заключения сделки считать местонахождение продавца, когда сторона сделки - ООО (российский налогоплательщик) является продавцом, или местонахождение покупателя, когда сторона сделки - российский налогоплательщик является покупателем (т.е. местом заключения сделки всегда будет территория местонахождения ООО - российского налогоплательщика)?

Вопрос: ООО занимается перевозкой и сопровождением грузобагажа юридических и физических лиц в арендованных почтово-багажных вагонах по железной дороге в направлении из города А в город Б. В связи с отсутствием собственных вагонов ООО заключило договор аренды почтово-багажных вагонов с собственником данных вагонов, являющимся индивидуальным предпринимателем и единственным учредителем ООО.В соответствии с п. 1 ст. 616 ГК РФ по договору аренды капитальный ремонт вагонов осуществляет арендатор. Руководствуясь Приказом МПС России от 04.04.1997 n 9ц (в ред. Указания МПС России от 19.12.1997 n 307у) "О введении новой системы технического обслуживания и ремонта пассажирских вагонов", в 2008 г. с заводом был заключен договор на проведение капитального ремонта почтово-багажных вагонов, который был осуществлен в марте 2009 г. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО ведется методом начисления. В соответствии с приказом об учетной политике, а также согласно п. 2 ст. 260 НК РФ расходы на капитальный ремонт учтены в i квартале 2009 г., в котором они фактически и были осуществлены. Оплата произведена в декабре 2008 г. и в феврале 2009 г. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на капитальный ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя - учредителя ООО почтово-багажного вагона в составе прочих расходов в соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ? В связи с тем что возмещение расходов по капитальному ремонту вагонов договором аренды со стороны арендодателя не предусмотрено, вправе ли ООО списывать данные расходы для целей исчисления налога на прибыль в момент их осуществления в полном объеме без отнесения на расходы будущих периодов?

Вопрос: О применении НДС в отношении платы за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Вопрос: 13.04.2005 между физлицом и организацией был заключен договор долевого участия в строительстве жилого дома. Оплата была произведена в 2005 - 2006 гг. на общую сумму 1 400 000 руб. Физлицо отказалось от строительно-ремонтных работ и все отделочные работы выполняло своими средствами. С сентября 2006 г. физлицо проживает в данной квартире. Дом был введен в эксплуатацию в 2009 г. Правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) застройщиком выдан не был. Физлицо обратилось в районный суд города с иском к организации с просьбой обязать ответчика передать необходимые документы для оформления права собственности (в том числе и акт приема-передачи квартиры). Суд установил, что с декабря 2005 г. ответчик фактически передал квартиру в пользование и физлицо в ней проживает с сентября 2006 г. Решение суда вступило в силу 01.12.2009, в марте 2010 г. физлицу была выдана копия решения суда, 05.04.2010 получено свидетельство о праве собственности на квартиру. Имеет ли физлицо право на получение имущественного вычета по НДФЛ в отношении расходов, связанных с приобретением (строительством) жилья, за 2007, 2008, 2009 гг.?

Вопрос: До вступления в силу 29.01.2010 Федерального закона от 27.12.2009 n 374-ФЗ (далее - Закон n 374-ФЗ) при госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, эмитент, согласно положениям пп. 44 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, обязан был оплатить госпошлину за совершение уполномоченным органом действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг: за рассмотрение заявления о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг в случае, если такая регистрация осуществляется одновременно, - 1000 руб.; за госрегистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, - 10 000 руб.Таким образом, к действиям, связанным с госрегистрацией выпуска акций, относились как рассмотрение заявлений о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, так и сама госрегистрация данного выпуска акций. После вступления в силу Закона n 374-ФЗ при госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, эмитент, согласно положениям пп. 53 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, обязан оплатить госпошлину за совершение уполномоченным органом действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг, в следующем порядке и размере: за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за исключением подписки, - 20 000 руб. То есть перечень юридически значимых действий, связанных с госрегистрацией выпуска ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, совершаемых госорганом и облагаемых госпошлиной, был сокращен - рассмотрение заявления как отдельное юридически значимое действие из него было исключено. Сама же процедура госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, не изменилась. Подлежит ли зачету госпошлина за госрегистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, размещаемых при учреждении ЗАО путем распределения среди учредителей ЗАО, уплаченная при подаче заявления о госрегистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, в счет суммы госпошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия в будущем (при повторной подаче эмитентом заявления после отказа в госрегистрации)?

Вопрос: ООО осуществляет инвестиции в объекты строительства и бурения. ООО предоставляется муниципальная поддержка в виде субсидий за счет средств муниципального бюджета.До 1 января 2008 г. бюджетные средства предоставлялись для частичного финансирования предстоящих расходов (покупка, транспортировка и монтаж оборудования и других материальных ресурсов, оплата работ, услуг.) С 1 января 2008 г. ООО получает средства в качестве частичной компенсации расходов, понесенных при реализации инвестиционного проекта. В связи с производственной необходимостью ООО планирует продать часть созданного до 1 января 2010 г. имущества другим участникам инвестиционного проекта. В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ вышеуказанное имущество признается амортизируемым имуществом, однако амортизация по нему не начисляется согласно пп. 3 п. 2 этой же статьи. Согласно ст. 268 НК РФ при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость имущества, равную остаточной стоимости. Остаточная стоимость (ст. 257 НК РФ) определяется как разница между первоначальной стоимостью (суммой всех расходов при создании) и начисленной амортизацией. Какие-либо специальные положения, касающиеся остаточной стоимости имущества, по которому амортизация не начисляется, в Кодексе отсутствуют. Таким образом, остаточная стоимость имущества будет равна первоначальной стоимости. Вправе ли ООО в целях исчисления налога на прибыль при реализации амортизируемого имущества, приобретенного или созданного за счет субсидий, полученных на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, уменьшить доходы от такой реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества?

Вопрос: ИП с 2007 г. осуществляет вид деятельности "деятельность автомобильного грузового транспорта" и уплачивает ЕНВД за 1 единицу грузового транспорта.С 01.02.2011 он планирует ввести 1 единицу пассажирского транспорта (автобус) для выполнения разовых заказов и применять УСН на основе патента. Для этой цели он подал заявление в ИФНС для получения патента с 01.02.2011 по 31.12.2011 на вид деятельности "автотранспортные услуги". Вправе ли предприниматель перейти на уплату налога по УСН на основе патента по обоим видам деятельности? Сколько единиц транспорта можно использовать в случае получения патента? Каким образом предприниматель должен рассчитать налоги за оба вида деятельности в 2011 г., если грузовой автомобиль будет работать с 01.01.2011, а пассажирский - только с начала действия патента с 01.02.2011?