Законодательство

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг по изготовлению и размещению рекламы, оказываемых Всемирному фонду природы.

Вопрос: С 1 апреля 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 n 209-ФЗ, в соответствии с которым право на добычу охотничьих ресурсов возникает у юридических и физических лиц с момента получения разрешения на добычу охотничьих ресурсов (ч. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 n 209-ФЗ).На основании ст. 29 Федерального закона n 209-ФЗ разрешения на добычу охотничьих ресурсов выдаются физическим лицам и юридическим лицам, у которых возникло право на добычу охотничьих ресурсов в соответствии с настоящим Федеральным законом. Данные нормы не содержат разграничения понятий "разрешение" и "бланки разрешений". Согласно п. 5 Порядка выдачи разрешений на добычу охотничьих ресурсов (далее - Порядок), утвержденного Приказом Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 23.04.2010 n 121, юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственные соглашения, по их заявкам органами государственной власти (далее - уполномоченные органы) в пределах их полномочий, определенных в соответствии со ст. ст. 32 - 34 Федерального закона от 24.07.2009 n 209-ФЗ, предоставляются бланки разрешений для последующей выдачи разрешений лицам, указанным в п. 4 данного Порядка. В соответствии с п. 4 Порядка выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов (далее - разрешение) осуществляется: 1) физическому лицу, сведения о котором содержатся в государственном охотхозяйственном реестре, или иностранному гражданину, временно пребывающему в Российской Федерации и заключившему договор об оказании услуг в сфере охотничьего хозяйства, в случаях осуществления им охоты: - в закрепленных охотничьих угодьях - юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения; - в общедоступных угодьях - органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации; - на особо охраняемых природных территориях - природоохранными учреждениями, предусмотренными законодательством об особо охраняемых природных территориях; 2) физическому лицу, являющемуся работником юридического лица или индивидуального предпринимателя, выполняющим обязанности, связанные с осуществлением охоты и сохранением охотничьих ресурсов, на основании трудового или гражданско-правового договора, - юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения. Как видно из Порядка, бланк разрешения не является разрешением на добычу охотничьих ресурсов. Исходя из сложившейся практики юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заключившими охотхозяйственные соглашения, при получении бланков разрешений у уполномоченного органа уплачивается сбор за пользование объектами животного мира. Однако в силу п. 1 ст. 333.1 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации. Согласно п. 20 Порядка выдача разрешений осуществляется на основании предъявляемых заявителем (физическим лицом) охотничьего билета, основного документа, подтверждающего личность, и документа, подтверждающего оплату сбора. При выдаче разрешения уполномоченным органом заявитель также представляет документ, подтверждающий оплату государственной пошлины за представления разрешения на добычу объектов животного мира. В соответствии с п. 3 ст. 333.5 НК РФ уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира. Уполномоченным органом при выдаче разрешений физическим лицам в общедоступных угодьях является комитет охотничьего и рыбного хозяйства субъекта РФ. В соответствии с Федеральным законом n 209-ФЗ на закрепленные территории разрешения выдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения и осуществляющие деятельность в сфере охотничьего хозяйства на территории субъекта РФ, зарегистрированы как на территории данного субъекта РФ, так и на территории других субъектов РФ (у большинства без создания обособленных подразделений на территории области). Данный сбор по ставке 100% зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ. Должны ли юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие охотхозяйственные соглашения, при получении бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов оплачивать сбор за пользование объектами животного мира? Могут ли указанные юридические лица и индивидуальные предприниматели являться органами, выдавшими разрешения на добычу охотничьих ресурсов (по смыслу п. 3 ст. 333.5 НК РФ)?

Вопрос: Основным видом деятельности ЗАО является предоставление услуг по финансовой аренде (лизинг). ЗАО применяет амортизационную премию в отношении предметов лизинга. Срок договоров лизинга не превышает 5 лет. По истечении договора лизинга имущество продается по выкупной цене.Правилами ст. 258 НК РФ предусмотрено, что в случае реализации основных средств ранее, чем по истечении 5 лет с момента введения данных объектов в эксплуатацию, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в качестве амортизационной премии, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль. При продаже указанного выше имущества до истечения 5-летнего срока на основании ст. ст. 257 - 259, 268 НК РФ в отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществляется реализация имущества, в налоговом учете ЗАО отражает следующие доходы и расходы: - в доходах от реализации - выручку от продажи основного средства, в составе внереализационных доходов - восстановленную "амортизационную премию" в сумме, ранее признанной в составе прочих расходов; - в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость основного средства, определяемую согласно п. 1 ст. 257 НК РФ как разница между первоначальной стоимостью основного средства, определенной согласно абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, и фактически начисленной за период эксплуатации основного средства амортизацией. Расходы в виде амортизационной премии при расчете остаточной стоимости основного средства в данном случае не учитываются. Правомерен ли указанный порядок определения финансового результата от реализации амортизируемого основного средства для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация, имеющая обособленные подразделения, в течение 2006 г. уплачивала НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений своевременно и в полном объеме в бюджет по месту нахождения головного офиса организации.В соответствии с решением, вынесенным налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в 2009 г., организация была обязана уплатить НДФЛ в бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения. В 2010 г. организация повторно на основании требований налоговых органов произвела уплату НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. Имеет ли право налоговый орган по заявлению, направленному в 2010 г., отказать в возврате излишне уплаченного НДФЛ по причине истечения трех лет со дня уплаты налога? При этом организация считает, что излишняя уплата налога образовалась в 2010 г. при повторной уплате НДФЛ в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений. Организация также считает, что применение трехлетнего срока для подачи заявления не может быть поставлено в зависимость исключительно от момента уплаты НДФЛ в бюджет в 2006 г. Поскольку в ст. 78 НК РФ закреплена обязанность налогового органа сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты, организация считает, что такую обязанность налоговый орган исполнил фактически, оформив результаты выездной налоговой проверки. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: О порядке применения в 2011 г. коэффициента-дефлятора К1 при исчислении ЕНВД.

Вопрос: 1. В соответствии с положениями ст. 300 НК РФ профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, создает (корректирует) резерв под обесценение ценных бумаг в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях гл. 25 НК РФ также включаются расходы по ее приобретению.Одновременно с этим с 2010 г. вступили в силу изменения в ст. 280 НК РФ в части обязанности налогоплательщика проводить контроль цены приобретения ценной бумаги на ее соответствие рыночной цене, сложившейся на дату ее приобретения. Так, п. 5 ст. 280 НК РФ с 2010 г. предусматривает, что в случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. Правомерно ли считает банк, что резерв под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ должен создаваться в размере разницы между фактической ценой покупки ценной бумаги, увеличенной на расходы по ее приобретению, и рыночной котировкой ценной бумаги на отчетную дату, в том числе и в случае приобретения ценной бумаги на внебиржевом рынке по цене, которая превышает максимальную цену сделки с данной ценной бумагой, сложившейся на организованном рынке ценных бумаг, на дату совершения сделки по ее покупке? При реализации или ином выбытии такой ценной бумаги сумма созданного резерва под обесценение ценных бумаг включается банком в состав доходов для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги и одновременно с этим на дату реализации (иного выбытия) определяется финансовый результат от реализации (иного выбытия) по правилам, установленным п. 5 ст. 280 НК РФ? 2. Банк приобретает ценную бумагу, обращающуюся на организованном рынке ценных бумаг, на внебиржевом рынке. На дату создания резерва под обесценение ценных бумаг (на последний день отчетного (налогового) периода) организатор торгов не рассчитывал средневзвешенную цену по данной ценной бумаге по причине отсутствия сделок на бирже именно в этот день. Имеет ли право банк в целях формирования резерва под обесценение ценных бумаг применять рыночную котировку (средневзвешенную цену) на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты создания (корректировки) резерва? Имеет ли право банк в целях формирования резерва под обесценение ценных бумаг применять рыночную котировку (средневзвешенную цену) на дату ближайших торгов, состоявшихся до даты создания (корректировки) резерва, в случае когда такие ближайшие торги состоялись до даты заключения сделки по покупке ценной бумаги? В соответствии со ст. 300 НК РФ резервы под обесценение ценных бумаг создаются (корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового) периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой. В соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством; 2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть предоставлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами; 3) если по ним в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым законодательством. Вправе ли банк формировать резерв под обесценение ценных бумаг в случае, когда им были приобретены ценные бумаги, которые на дату совершения сделки покупки были признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так как по ним в том числе рассчитывалась рыночная котировка организатором торгов в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения сделки по их покупке, но на отчетную дату, когда банк формирует резерв под обесценение ценных бумаг, рыночная котировка (средневзвешенная цена) по ним не рассчитывалась организатором торгов в течение последних трех месяцев, предшествующих дате окончания отчетного периода, по причине отсутствия сделок? 3. В соответствии со ст. 300 НК РФ с 2010 г. налогоплательщик, являющийся покупателем по первой части РЕПО или заемщиком по операции займа ценными бумагами, вправе формировать резервы под обесценение ценных бумаг по ценным бумагам, полученным по операции РЕПО (займа). Прав ли банк, полагая, что в случае если банк является покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО, то резерв под обесценение ценных бумаг должен формироваться в размере превышения цены покупки бумаги по первой части РЕПО над ее рыночной ценой, сформировавшейся на конец отчетного (налогового) периода? В случае если банк продает бумагу, приобретенную по первой части РЕПО, на рынке или продает ее по первой части другой сделки РЕПО, обязан ли он при таком выбытии ценных бумаг, приобретенных по первой части сделки РЕПО, включать сумму созданного резерва под обесценение ценных бумаг в доходы на дату такой реализации (передачи по первой части второй сделки РЕПО)?

Вопрос: В соответствии с решением единственного акционера ОАО в качестве имущественного взноса от акционера безвозмездно получено бывшее в эксплуатации имущество, в том числе персональные компьютеры, мебель и др., оценочной стоимостью менее 40 000 руб. за единицу. Оценка имущества проведена независимым оценщиком.Согласно п. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ имущество, полученное ОАО безвозмездно, не было учтено в целях исчисления налога на прибыль, поскольку уставный капитал получающей стороны (ОАО) составляет 100% вклада передающей стороны. Имущество в дальнейшем используется в производстве. В бухгалтерском учете имущество стоимостью менее 40 000 руб. было учтено в расходах в момент начала использования имущества. В соответствии со ст. 256 НК РФ имущество стоимостью менее 40 000 руб. со сроком полезного использования более 12 месяцев не является основным средством и подлежит единовременному списанию при вводе в эксплуатацию как материальные расходы. Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль материальные расходы, возникшие при вводе в эксплуатацию имущества стоимостью менее 40 000 руб., полученного безвозмездно от единственного акционера ОАО?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами через аптеку. Покупатели: население и юрлица - муниципальные больницы. ООО применяет специальные налоговые режимы: ЕНВД и УСН.Больницы закупают продукцию для использования в процессе осуществления своей уставной деятельности (оказания населению медицинской помощи, в том числе первичной медико-санитарной помощи, скорой медицинской помощи, специализированной медицинской помощи, в том числе высокотехнологичной) по договорам розничной купли-продажи, расплачиваясь по безналичному расчету. Таким образом, приобретение больницами данных товаров производится исключительно для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Согласно ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 n 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" аптечная организация - организация, осуществляющая розничную торговлю лекарственными препаратами. В п. 124 ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения" указано, что в состав розничного товарооборота включается также продажа товаров организациям (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), через которые осуществляется совместное потребление товаров. Пунктом 1 ст. 492 ГК РФ установлено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Соответственно, в целях применения ЕНВД под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам. Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации продукции за безналичный расчет бюджетным организациям (в частности, больницам) может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату ЕНВД, но при условии, что данный товар реализуется организацией по договору розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для перепродажи). Поэтому получается, что все необходимые условия применения ЕНВД выполняются. Данную позицию также подтверждают: Письмо ФНС России от 11.01.2006 n 22-1-14/22@; Письмо Минфина России от 03.11.2006 n 03-11-05/244; Письмо Минфина России от 28.12.2005 n 03-11-02/86; Постановление ФАС Поволжского округа от 01.12.2006 n А65-39926/05; Постановление ФАС Поволжского округа от 12.10.2006 n А12-2909/06-С10; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.07.2007 n А05-7089/2006-22; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2007 n А66-1973/2007. В Письме Минфина России от 26.10.2005 n 03-11-04/3/120 прямо указано на то, что в случае реализации продукции больницам и детским садам по договорам розничной купли-продажи, независимо от формы оплаты, на цели, не связанные с предпринимательской деятельностью, данный вид деятельности подпадает под обложение ЕНВД. Подпадает ли продажа товаров больницам по договорам розничной купли-продажи под ЕНВД или ООО должно платить с этих сделок налог, взимаемый в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Нежилое недвижимое имущество, принадлежащее ИП на праве собственности, передано в доверительное управление юридическому лицу (ООО). Договор доверительного управления зарегистрирован. Все затраты на содержание имущества в соответствии с договором несет доверительный управляющий (ООО). Ежеквартально ООО перечисляет доход от управления имуществом на расчетный счет ИП.По какой ставке подлежит уплате налог в связи с применением УСН: по ставке 15% от суммы полученного дохода или по ставке 6% от суммы дохода от доверительного управления имуществом, поскольку все расходы несет доверительный управляющий?

Вопрос: ООО оказывает услуги по организации перевозки грузов в железнодорожных вагонах. В договоре с покупателем предусмотрена уплата штрафных санкций за сверхнормативный простой вагонов.Подлежит ли исключению из налоговой базы по налогу на прибыль согласно п. 1 ст. 248 НК РФ НДС, исчисленный со штрафных санкций?

Вопрос: После смерти мужа жена обратилась к нотариусу, чтобы вступить в наследство по закону на земельный участок в садоводческом некоммерческом партнерстве. Дома на земельном участке нет. Нотариус сказал, что жена должна заплатить 0,3% госпошлины от кадастровой стоимости земельного участка плюс тариф за правовую и техническую работу, чтобы получить свидетельство о праве на наследство по закону.Имеет ли жена льготы при уплате госпошлины за совершение нотариальных действий, если учесть, что жена на день смерти мужа проживала вместе с ним в московской квартире и продолжает проживать в этой квартире после его смерти?

Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель сообщать в налоговый орган о закрытии банковского счета, открытого для получения ссуды, который был закрыт банком в одностороннем порядке из-за отсутствия операций по нему?

Вопрос: О налогообложении акцизами моторных масел, вывозимых с территории Российской Федерации, предназначенных для использования в качестве припасов.

Вопрос: Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах. В ст. 31 Кодекса указано также, что проведение налоговых проверок устанавливается соответствующим порядком, предусмотренным действующим законодательством в сфере налогов и сборов. При проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией) о деятельности проверяемого налогоплательщика, соответствующие документы (информацию). В случае необходимости налоговый орган вне рамок налоговой проверки вправе истребовать информацию о конкретной сделке у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке, при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, предусмотренных ст. 93.1 НК РФ.В соответствии с п. 8 ст. 89 Налогового кодекса РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. Пункт 4 ст. 82 НК РФ предусматривает, что при осуществлении налогового контроля не допускается, в частности, сбор информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов. Имеет ли право налоговый орган после окончания выездной налоговой проверки организации (после даты, указанной в справке) истребовать документы (информацию) у ее контрагентов, касающиеся деятельности проверяемого лица в охватываемый налоговой проверкой период, без назначения дополнительных мероприятий налогового контроля? Могут ли полученные таким образом сведения служить доказательством вины налогоплательщика, в отношении которого проводилась выездная налоговая проверка?

Вопрос: ООО является доверительным управляющим закрытых паевых инвестиционных фондов недвижимости.В соответствии с п. 2 ст. 378 гл. 30 НК РФ управляющие компании паевых инвестиционных фондов, в состав которых входит недвижимое имущество, обязаны начиная с 1 января 2011 г. исчислять и уплачивать налог на имущество. До настоящего времени у управляющих компаний паевых инвестиционных фондов отсутствовала обязанность по ведению бухгалтерского учета в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд. Действующим законодательством РФ о бухгалтерском учете не предусмотрено никакого специального порядка принятия к учету объектов недвижимости, переданных в оплату инвестиционных паев фонда. Может ли недвижимое имущество, переданное управляющей компании в оплату инвестиционных паев фонда, быть принято к бухгалтерскому учету по стоимости, взятой из данных учета лица, передавшего имущество в оплату инвестиционных паев, т.е. по той стоимости, с которой передавшее лицо уплачивало налог на имущество до момента его передачи в оплату инвестиционных паев? Может ли управляющая компания использовать данные лица, передавшего имущество в оплату инвестиционных паев, содержащие информацию, необходимую для исчисления и уплаты налога на имущество на последнюю отчетную дату, в качестве документа, подтверждающего его остаточную стоимость, соответственно, служащую налоговой базой для исчисления и уплаты налога на имущество управляющей компанией?

Вопрос: В 2008 г. физлицо приобрело квартиру по предварительному договору купли-продажи с привлечением ипотечного кредита (ипотечный договор был заключен в 2008 г.). Основной договор купли-продажи был заключен в 2010 г., свидетельство о праве собственности получено в 2010 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме уплаченных в 2008 и 2009 гг. процентов в счет погашения кредита?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по строительству жилых домов, выполняя функции заказчика-застройщика. Привлечение денежных средств физических и юридических лиц на строительство объектов (многоэтажные жилые дома и помещения общественного и административного назначения) осуществляется на основании договоров участия в долевом строительстве в соответствии с положениями Федерального закона от 30.12.2004 n 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".С участниками долевого строительства заключены договоры участия в долевом строительстве, условиями которых четко определены: 1) сроки ввода объекта в эксплуатацию (пункт формулируется следующим образом: "Срок ввода объекта в эксплуатацию по "__" ____________ года"); 2) сроки передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства (пункт формулируется следующим образом: "Передача застройщиком объекта долевого строительства осуществляется по "__" ___________ года с момента получения застройщиком документа, разрешающего ввод в эксплуатацию объекта путем подписания сторонами акта о передаче объекта долевого строительства участнику долевого строительства"). В какой момент в целях налога на прибыль следует организации определить финансовый результат от своей деятельности по строительству дома: в момент получения в установленном порядке разрешения на ввод объекта в эксплуатацию либо после передачи объектов долевого строительства участникам долевого строительства по актам приема-передачи?

Вопрос: ОАО приобретает путевки на санаторно-курортное лечение женам погибших шахтеров, а также их детям старше 16 лет.Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ от налогообложения налогом на доходы физических лиц освобождаются суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. Коллективным договором на 2010 - 2012 гг. предусмотрено, что детям, родители которых погибли при исполнении трудовых обязанностей или умерли вследствие трудовой травмы, профессионального заболевания, работодатель выделяет бесплатные путевки в оздоровительные лагеря и санатории. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы компенсации стоимости путевок членам семей погибших работников организации, в том числе детям старше 16 лет?

Вопрос: ОАО осуществляет операции, связанные с получением товаров в рамках договоров товарных кредитов (то есть выступает заемщиком).Как правило, общество осуществляет реализацию полученных по договору товарного кредита товаров и согласно п. 1 ст. 249 НК РФ отражает в составе доходов выручку от их реализации. При этом в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ налогоплательщик вправе при реализации покупных товаров уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров (покупную стоимость). Главой 25 НК РФ не установлен специальный порядок определения цены имущества, приобретенного по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами. Вместе с тем согласно ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно законодательству РФ при предоставлении товарного кредита целью сделки является не отчуждение вещей, а предоставление их кредитором в пользование заемщику на возвратной основе, поэтому ценой сделки могут являться только предусмотренные в договоре проценты по товарному кредиту. Следовательно, стоимость приобретения товаров, полученных по договорам товарных кредитов, представляет собой затраты заемщика по приобретению товаров, подлежащих возврату по договору товарного кредита. Стоимость имущества, полученного по договору товарного кредита, может отличаться от стоимости аналогичного товара, приобретаемого заемщиком в целях возврата товарного кредита. В таких случаях у заемщика возникают положительные или отрицательные разницы. В целях исчисления налога на прибыль в какой момент и на какую стоимость у заемщика могут быть уменьшены доходы от реализации (списания) товаров, полученные по договору товарного кредита, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ: - в момент реализации товаров на стоимость, указанную в договоре товарного кредита; - в момент реализации товаров на стоимость, указанную в договоре товарного кредита, с последующей корректировкой такой стоимости на стоимостную (ценовую) разницу, возникшую при приобретении аналогичного товара, приобретенного заемщиком в целях возврата товарного кредита с последующим представлением корректирующей налоговой декларации по налогу на прибыль; - в момент приобретения аналогичных товаров, приобретаемых заемщиком в целях возврата товарного кредита, на стоимость, указанную в договоре товарного кредита; - в момент приобретения аналогичных товаров, приобретаемых заемщиком в целях возврата товарного кредита, на стоимость приобретения данных товаров?

Вопрос: В 2009 г. физлицом была приобретена квартира стоимостью свыше 2 млн руб. Договор купли-продажи подписан в декабре 2009 г., акт приема-передачи подписан 30.12.2009, свидетельство о государственной регистрации получено только 26.01.2010.Физлицом в налоговый орган была подана декларация по форме 3-НДФЛ на имущественный вычет за 2009 г. в сумме 48 040 руб. от общей суммы дохода за 2009 г. - 373 942 руб. Налоговый орган отказал физлицу в предоставлении вычета по НДФЛ за 2009 г. на основании Писем Минфина России от 21.05.2010 n 03-04-05/9-273, от 31.05.2010 n 03-04-05/7-298, а также пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Физлицо на основании Письма Минфина России от 19.04.2010 n 03-04-05/9-211 считает, что момент возникновения права на имущественный вычет исчисляется с даты подписания акта приема-передачи на квартиру. Правомерен ли отказ налогового органа?