Законодательство

По вопросу о размере ставки ндс, при реализации продовольственных товаров

Вопрос: Частный нотариус осуществляет деятельность вдали от своего постоянного места проживания, в связи с чем он вынужден снимать квартиру в другом городе. Имеет ли нотариус право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов по аренде квартиры?

Вопрос: Банк является конкурсным кредитором в ряде дел о банкротстве его клиентов-заемщиков, в отношении которых открыто конкурсное производство.Согласно абз. 3 и 7 п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон) с даты открытия конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств; все требования кредиторов по денежным обязательствам, за исключением текущих платежей, могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. Требования банка к заемщикам установлены арбитражным судом и включены в реестр требований кредиторов. В соответствии с абз. 1, 2 и 4 п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора с даты открытия конкурсного производства до даты погашения этих требований должником начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Исходя из абз. 3 п. 1 ст. 126 Закона проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, относятся к гражданско-правовым санкциям за неисполнение денежного обязательства. Согласно п. 3 ч. 2 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ гражданско-правовые санкции включаются во внереализационные доходы с момента их признания должником либо с момента вступления в законную силу решения суда. Из п. 1 ст. 129 Закона следует, что конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя и иных органов управления должника, т.е. признает от имени должника и гражданско-правовые санкции. В абз. 2 п. 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. n 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, начисляются непосредственно арбитражным управляющим при расчетах с кредиторами, в связи с чем судебный акт об их начислении не выносится и в реестр требований кредиторов эти проценты не включаются. Таким образом, проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона, относятся к гражданско-правовым санкциям, которые признаются должником в лице конкурсного управляющего лишь при выплате денежных средств в погашение основного долга. Однако в Письме Минфина России от 02.06.2010 n 03-03-06/1/363 подчеркивается, что упомянутые проценты не являются санкциями и относятся к внереализационным доходам от долговых обязательств, которые признаются для целей налогообложения прибыли на конец месяца соответствующего отчетного периода. Вместе с тем в связи с изложенным проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, невозможно признать в составе внереализационных доходов хотя бы потому, что они, во-первых, не начисляются конкурсным управляющим до момента погашения основной задолженности и, во-вторых, начисляются лишь на величину фактически погашаемой основной задолженности, размер которой заранее неизвестен конкурсному кредитору. Являются ли проценты, начисляемые конкурсным управляющим в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона на сумму требований конкурсного кредитора по основной задолженности, внереализационными доходами банка в виде признанных должником гражданско-правовых санкций? Вправе ли банк включать в состав внереализационных доходов проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, лишь в день их начисления конкурсным управляющим, то есть в день осуществления платежа в погашение основной задолженности перед налогоплательщиком?

Вопрос: Вправе ли организация с 1 января 2011 г. применять предельную величину процентов, учитываемых в расходах при исчислении налога на прибыль, в размере 15% по долговому обязательству в иностранной валюте, возникшему в 2007 г. перед российской кредитной организацией?При этом у организации отсутствуют иные долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в иностранной валюте.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) сдает в аренду торгово-остановочные киоски. При этом земельные участки, отведенные под данные киоски, используются на праве аренды по договорам, заключаемым предпринимателем. В связи с этим он уплачивает арендную плату. Кроме того, платежи по договору поставки электроэнергии в указанные киоски производятся ИП, а затем согласно договорам аренды возмещаются арендаторами киосков. Переводится ли деятельность ИП по сдаче киосков в аренду на уплату ЕНВД?

Вопрос: ФГУП выделяются средства из федерального бюджета в рамках федеральной целевой программы на реконструкцию и техническое перевооружение. Полученные бюджетные инвестиции увеличивают уставный фонд предприятия.Имеет ли право ФГУП имущество, приобретенное за счет выделенных целевых средств федерального бюджета, признавать имуществом, полученным от собственника имущества в хозяйственное ведение, и соответственно учитывать суммы начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества в целях налога на прибыль (абз. 2 п. 1 ст. 256 НК РФ)?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по международной перевозке и транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Вопрос: Для отражения операций по кредитованию юридических лиц в бухгалтерском учете банк использует НВПИ (встроенные производные инструменты, не отделяемые от основного договора).В соответствии с Приложением 3 к Положению ЦБ РФ от 26.03.2007 n 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки). Каков порядок отражения доходов и расходов от НВПИ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде компенсации постоянных затрат, связанных с недозагрузкой производственных линий, выплачиваемой иностранной организации - налоговому резиденту Индии за невыполнение российской организацией условий договора купли-продажи в части согласованных объемов закупок по размещенным производственным заказам.

Вопрос: О применении НДС в отношении платы за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Вопрос: Земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован муниципалитетом и поставлен на государственный кадастровый учет после вступления в силу ЖК РФ до начала строительства.В период строительства застройщик пользовался земельным участком на основании договора аренды. В настоящее время договор аренды прекращен в связи с истечением срока аренды. Соглашения о переводе на покупателей квартир прав и обязанностей по договору аренды не заключались и не регистрировались. Является ли такой земельный участок собственностью владельцев квартир многоквартирного дома? Должны ли собственники квартир уплачивать земельный налог?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является оказание услуг по размещению рекламы в сети Интернет. С целью увеличения дохода, стимулирования клиентов на приобретение большего объема услуг, поддержание и укрепление долгосрочных отношений планируется предоставление клиентам премий (скидок без корректирования цен на услуги) при достижении определенного объема потребленных услуг. Размер премий (скидок), а также условия их выплат будут зафиксированы в договорах с клиентами, выплаты будут осуществляться на основании оформленной кредит-ноты.Вправе ли организация учесть затраты по выплате премий (скидок) при исчислении налога на прибыль в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ?

Вопрос: О порядке возврата ошибочно уплаченных страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ, в случае если ООО при перечислении страховых взносов в бюджет ошибочно указало код главного администратора доходов Федеральной налоговой службы РФ (182).

Вопрос: Доля в уставном капитале ООО принадлежала физлицу с 2001 г. В мае 2010 г. доля была продана другому физлицу. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от реализации доли в уставном капитале, в соответствии с п. 17.2 ст. 217 НК РФ, введенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"?

Вопрос: ООО приобретает материалы и оприходует их на основании накладных по форме n ТОРГ-12 "Товарная накладная", утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 n 132, содержащих все обязательные реквизиты, либо на основании товарных чеков при приобретении материалов за наличный расчет по авансовому отчету.Закупки в основном разовые, без договоров поставки с поставщиками, либо в договорах поставки у ООО отсутствует обязанность по доставке груза. Но в любом случае ООО не является заказчиком перевозки грузов. В дальнейшем материалы, оприходованные в соответствии с товарными накладными по форме n ТОРГ-12 и товарными чеками, списываются на производственные нужды организации. Является ли товарно-транспортная накладная (форма n 1-Т) необходимым документом для подтверждения факта приобретения материалов и, следовательно, для признания расходов на их приобретение в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю продуктами питания и товарами народного потребления. При этом ООО производит некоторые виды продукции (хлебобулочные изделия, куры-гриль, торты, салаты и т.п.) и осуществляет подготовку продуктов к реализации (нарезка колбас, сыров, очистка колбас, сыров от упаковки, металлических клипс, пересыпка и очистка от грязи картофеля, овощей и фруктов и др.).Таким образом, при подготовке к реализации и непосредственно реализации у ООО возникают следующие потери: - завес тары; - потери реализуемых вразвес товаров при хранении, подготовке к продаже и продаже вследствие раскрошки, утечки; - потери в результате разлива при перекачке жидких товаров; - масса полимерной пленки, удаляемой при продаже сыров, поступивших упакованными в указанную пленку; - потери, обнаруженные в результате разницы между фактической массой тары и массой по трафарету; - отходы картофеля, овощей и фруктов; - потери в виде мясной крошки при разрубе мяса; - другие подобные товарные потери. В соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам приравниваются технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. Возможность отнесения потерь, возникающих при производстве продукции и подготовке к реализации, к материальным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли, может быть подтверждена судебной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2008 по делу n А05-6193/2007, от 26.10.2005 n А56-37623/2004, ФАС Центрального округа от 16.12.2005 n А68-АП-456/11-04). Каков порядок учета технологических потерь в целях налога на прибыль при осуществлении деятельности по розничной продаже продуктов питания (в том числе продуктов собственного производства), а также какие документы необходимы для учета технологических потерь (технологическая карта, акты технологических потерь, акты на списание, акты о завесе тары по форме n ТОРГ-6, изменения в учетную политику компании)?

Вопрос: ЗАО приобрело неисключительное право на использование программного обеспечения по лицензионному договору. Право на использование приобретено на неопределенный срок.Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на приобретение указанного права? Может ли ЗАО в целях исчисления налога на прибыль при отсутствии срока использования права на программное обеспечение определять данный срок самостоятельно?

Вопрос: Согласно п. 7 ст. 304 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.В какой момент и в каком порядке своп-контракт признается исполненным для целей налога на прибыль? В каком порядке признаются доходы (расходы) по своп-контракту: - отдельно по каждой сделке, являющейся составной частью своп-контракта, на момент поставки базисного актива по данной сделке; - в совокупности по обеим сделкам, являющимся составными частями своп-контракта, в момент исполнения второй сделки, т.е. в момент совершения участником срочной сделки операции, противоположной ранее совершенной операции с ФИСС?

Вопрос: Для осуществления своей деятельности банк оплачивает услуги иностранных организаций, облагаемые НДС. Данные затраты признаются банком в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.Если в первичных документах на оплату услуг поставщик не указал сумму НДС, то банк самостоятельно рассчитывает налог, применяя ставку 18% к стоимости услуг иностранного контрагента, и уплачивает НДС в бюджет за счет собственных средств. Вправе ли банк относить сумму уплаченного в бюджет НДС в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: ФГУП приобрело в 90-е гг. обыкновенные акции ОАО, номинальная стоимость одной акции 50 руб. ФГУП было реорганизовано в государственное предприятие области (ГПО). Акции на балансе не отражены, документы, подтверждающие покупку и оплату акций, не сохранились. На 01.10.2010 ГПО заказало справку из реестра владельцев ценных бумаг, подтверждающую, что владельцем указанных акций является ГПО.Как учесть данные акции в целях исчисления налога на прибыль? ГПО планирует реализовать акции. Какие расходы формируют первоначальную стоимость акций для целей налога на прибыль и будут уменьшать доходы от реализации?