Законодательство

Вопрос: Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ главное условие для получения льготы по уплате НДФЛ - это срок владения более 5 лет. При этом ссылка на дату приобретения ценных бумаг и долей в указанной статье отсутствует. Необходимо ли уплачивать НДФЛ при продаже физическим лицом в 2011 г. доли в уставном капитале или акций, которые на момент реализации были в собственности более 5 лет?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Согласно ст. 221 ТК РФ работодатель обязан выдать работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, бесплатно прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Согласно п. 5 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 n 290н (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 n 28н) предоставление работникам СИЗ осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия (далее - типовые нормы), и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке. Вправе ли организация, учитывая Письмо Минфина России от 24.06.2010 n 03-03-06/1/429, на основании типовых норм либо норм, утвержденных в организации, без аттестации рабочих мест относить в расходы по налогу на прибыль стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты? Вправе ли организация разрабатывать и утверждать свои нормы выдачи специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, превышающие типовые нормы?

Вопрос: Вправе ли территориальные общественные самоуправления на осуществление своей деятельности в обязательном порядке взимать с граждан взносы? Приравниваются ли указанные обязательные взносы к налогам и сборам, взимаемым в соответствии с НК РФ?

Вопрос: Автономная некоммерческая медицинская организация в соответствии с соглашением получила субсидии из бюджета субъекта РФ. Субсидии предоставлены на возмещение расходов, связанных с выполнением государственного задания по обеспечению реализации территориальной медицинской программы государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи.Из соглашения следует, что предоставленные субсидии являются целевыми средствами, подлежащими использованию по целевому назначению. В случае установления нецелевого использования субсидий автономная некоммерческая медицинская организация обязана обеспечить возврат в бюджет средств, использованных не по целевому назначению. Этим же соглашением установлен порядок предоставления отчетности об использовании субсидий. Вправе ли некоммерческая организация относить указанные субсидии к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в целях налога на прибыль в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), - получатель средств (гранта) на развитие собственного бизнеса. Местные органы власти обязались выдать грант в сентябре, а по факту выдача состоялась 28 декабря. Доходы (не считая гранта) у предпринимателя отсутствуют. На предложение предпринимателя выплатить налог за счет полученных средств, отказавшись от части суммы гранта, ему ответили отказом. В каком порядке предпринимателю следует исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН в данном случае?

Вопрос: Об исчислении НДФЛ в отношении доходов, полученных от операций по реализации акций, полученных физлицом при увеличении уставного капитала организации, а также акций (долей, паев), полученных при реорганизации организации.

Вопрос: О праве организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, с 1 января 2011 г. применять налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов, а также о порядке применения указанной ставки.

Вопрос: В соответствии с Положением ОАО "Об организации санаторно-курортного лечения, оздоровления работников, их детей, неработающих пенсионеров и членов семей погибших шахтеров за счет средств работодателя" ОАО (работодатель) выделяет неработающим пенсионерам путевки. Также работодатель предоставляет путевки детям погибшего работника в возрасте от 7 до 15 лет включительно в детские оздоровительные и санаторные учреждения в период летних каникул и путевки на санаторно-курортное лечение членам семей погибших работников в соответствии с медицинскими показаниями. За выданные путевки на санаторно-курортное лечение члены семей погибших шахтеров и неработающие пенсионеры производят уплату НДФЛ по ставке 13%.Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации. Минфин России в Письмах от 17.02.2009 n 03-04-06-01/33 и от 10.08.2009 n 3-5-03/1208@ указал, что доходы в виде полной или частичной компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, для не достигших возраста 16 лет детей, родители которых не состоят в трудовых отношениях с данной организацией, не подлежат налогообложению НДФЛ. ОАО считает, что стоимость путевок, приобретаемых организацией для членов семей погибших шахтеров, не подлежит налогообложению НДФЛ в случае, если член семьи погибшего шахтера, которому непосредственно и выделяется путевка, является инвалидом и с его стороны будут представлены документы, подтверждающие инвалидность. В остальных случаях стоимость бесплатно выдаваемых путевок в адрес членов семей погибших работников будет облагаться НДФЛ. К данным правоотношениям положения п. 8 ст. 217 НК РФ, предусматривающие, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи работодателями членам семьи умершего работника, неприменимы. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость бесплатных путевок, предоставляемых вышеуказанным лицам в соответствии с Положением ОАО "Об организации санаторно-курортного лечения, оздоровления работников, их детей, неработающих пенсионеров и членов семей погибших шахтеров за счет средств работодателя"?

Вопрос: Организация размещает векселя с оговоркой "по предъявлении, но не ранее определенной даты". Согласно учетной политике организация учитывает сумму дисконта по не предъявленным к оплате собственным векселям в расходах того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств, что соответствует п. 1 ст. 272 НК РФ. При этом организация самостоятельно определяет срок признания расходов, исходя из условий договора и вида долговых обязательств, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.Согласно п. 34 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 n 104/1341, переводный вексель предъявляется к оплате в течение одного года со дня составления, что соответствует и простому векселю (п. 77 Положения). Срок оплаты может быть указан векселедателем с оговоркой "по предъявлении, но не ранее". В таком случае срок для предъявления начинается с этого срока. Таким образом, обязанность уплатить вексельную сумму у организации возникает в момент наступления даты "не ранее" и в последующих периодах размер расходов по векселю не увеличивается. Предъявление векселя к оплате позже указанной даты в период обращения векселя зависит от волеизъявления векселедержателя, носит неопределенный характер и не может учитываться банком при определении своих налоговых обязательств. Подобная точка зрения изложена в Постановлении ФАС Уральского округа от 29.04.2010 n Ф09-2878/10-СЗ. Может ли организация в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде дисконта учитывать в период с момента составления векселя до минимальной даты его предъявления к оплате (даты "не ранее")?

Вопрос: Об уплате государственной пошлины за выдачу разрешений на добычу охотничьих ресурсов, выдаваемых органом государственной власти своим работникам для осуществления охоты в целях регулирования численности охотничьих ресурсов.

Вопрос: Российская организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеет на валютном счете сумму, выраженную в иностранной валюте. Банком ежемесячно начисляются проценты в валюте на сумму вклада.Надо ли в составе доходов отражать положительные курсовые разницы, возникающие в течение налогового периода от переоценки суммы на валютном счете организации? Надо ли производить пересчет всей суммы в валюте на дату зачисления на счет организации начисленных банком процентов?

Вопрос: По действующему законодательству имущественный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии представления уведомления из налогового органа.Заявление о предоставлении имущественного вычета может поступить работодателю в течение налогового периода. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Возможно ли, учитывая положения п. 3 ст. 226 НК РФ, предоставление налогоплательщику имущественного вычета по НДФЛ с начала налогового периода независимо от месяца, в котором налогоплательщик представил заявление? В случае невозможности возврата излишне удержанного НДФЛ на расчетный счет налогоплательщика возможна ли выплата НДФЛ наличными через кассу организации или в таком случае возврат НДФЛ осуществляется налоговым органом?

Вопрос: Во второй половине 2010 г. организация заключила бессрочный трудовой договор (который предусматривает работу в РФ в течение не менее 183 дней) с гражданином Республики Беларусь (далее - сотрудник). В 2010 г. срок пребывания сотрудника на территории РФ составит менее 183 дней. Ожидается, что в 2011 г. сотрудник проведет в РФ не менее 183 дней, а срок его непрерывного пребывания в РФ, начавшегося в 2011 г., также составит не менее 183 дней. Какая ставка НДФЛ (13% или 30%) должна применяться к вознаграждению сотрудника, полученному им в 2010 г. от организации, при выполнении вышеприведенных условий пребывания в РФ? Применение к вознаграждению сотрудника в 2011 г. налоговым агентом ставки 13% возможно с начала календарного года или только после истечения 183 дней его пребывания в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода?

Вопрос: Об учете в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ средств, выделяемых ФСС РФ на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет два вида деятельности, один из которых облагается в рамках специального налогового режима в виде уплаты ЕНВД, а другой переведен на УСН на основе патента. Каким образом следует распределять суммы страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя и за своих работников, между двумя видами деятельности?

Вопрос: Организация на основании приказа руководства в ноябре 2010 г. восстанавливает в доходах невостребованные дивиденды, объявленные и начисленные акционерам - юридическим лицам по обыкновенным именным бездокументарным акциям за 2003 - 2005 гг.Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)" п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль в доходах не учитываются объявленные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007. Имеет ли право организация восстановленные в ноябре 2010 г. в доходах невостребованные дивиденды за 2003 - 2005 гг. не учитывать в составе внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль за 2010 г.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю при приобретении на территории РФ товаров на основании счета-фактуры, выставленного продавцом до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку этих товаров.

Вопрос: ООО применяет УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов).В связи с рождением ребенка работнице ООО (матери ребенка) была оказана материальная помощь, которая согласно ст. ст. 217, 218 НК РФ в сумме, не превышающей 50 000 руб., не облагается НДФЛ. Облагается ли НДФЛ сумма материальной помощи, выданная в связи с рождением ребенка отцу, если отец и мать ребенка работают в одной организации?

Вопрос: В августе 2007 г. физлицо приобрело по договору купли-продажи квартиру за 3 000 000 руб.В январе 2008 г. был заключен договор мены жилых помещений, согласно которому данная квартира, оцененная сторонами в 3 000 000 руб., была обменяна на другую квартиру, также оцененную сторонами в 3 000 000 руб. Таким образом, обе стороны, признаваемые согласно ст. ст. 567 и 568 ГК РФ одновременно и продавцом и покупателем, признали обе квартиры равноценными, вследствие чего никаких доплат при мене не производилось. Ранее имущественный налоговый вычет по НДФЛ использован не был. Имеет ли право в данной ситуации физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при реализации первой и приобретении второй квартиры?

Вопрос: Согласно п. 9.2 ст. 76 НК РФ в случае нарушения налоговым органом срока отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или срока вручения представителю банка (направления в банк) такого решения на сумму денежных средств, в отношении которой действовал режим приостановления, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока.В целях исчисления налога на прибыль указанные суммы процентов Кодексом не отнесены к необлагаемым, в то время как проценты, начисляемые на сумму налогов и акцизов, которые не были своевременно возвращены или зачтены налоговым органом, от налогообложения освобождены (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ). Облагаются ли налогом на прибыль суммы процентов, начисленных и уплаченных организации в связи с несвоевременным принятием (направлением в банк, вручением его представителю) налоговым органом решения об отмене приостановления операций по счетам в банке? Если вышеуказанные суммы подлежат налогообложению налогом на прибыль, то в состав каких доходов их следует включать и в каком периоде их необходимо учесть?