Законодательство

Об утверждении  форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

«Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде»

О федеральном бюджете на 2012 год и на планоый период 2013 и 2014 годов

О порядке ведения кассовых операций

Вопрос: ООО заключило долгосрочные контракты с заказчиками на диагностику динамического нефтепромыслового оборудования в районе Крайнего Севера.

Эти работы проводятся силами специалистов ООО на значительном удалении от места их постоянного проживания, что не позволяет ООО обеспечивать ежедневное возвращение работников к местам их постоянного проживания. ООО организует работы вахтовым методом на рабочих площадках заказчиков, не создавая при этом собственного вахтового поселка.

В соответствии с заключенными трудовыми договорами с работниками-вахтовиками, а также с коллективным договором доставка ООО работников на вахту осуществляется от пункта сбора до места работы. При этом пункт сбора устанавливается администрацией ООО в трудовом договоре с каждым работником-вахтовиком исходя из использования экономически целесообразных видов транспорта, что отражено и в коллективном договоре. Ввиду труднодоступности мест Крайнего Севера, где непосредственно оказываются услуги по диагностике динамического нефтепромыслового оборудования, доставка вахтовиков может предполагать несколько видов транспорта.

Если расходы, понесенные организацией, документально подтверждены и являются экономически обоснованными, то такие затраты на основании положений ст. 252 НК РФ включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от пункта сбора, установленного администрацией ООО в трудовом договоре с работником, до места работы и обратно для работников, которым установлен вахтовый метод работы.

Таким образом, если работодатель осуществляет оплату доставки работников-вахтовиков, в том числе путем компенсации затрат на проезд от пункта сбора, установленного в трудовом договоре, до места работы вахтовым методом, то такие расходы учитываются при налогообложении прибыли. При этом исходя из положений ст. 252 НК РФ такие расходы признаются экономически обоснованными и связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, названные расходы работодатель несет исключительно в своих интересах, а не в интересах работника. Оплата проезда, установленная в коллективном договоре, носит компенсационный характер, не является экономической выгодой работника и связана с исполнением им трудовых обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями услуг в интересах налогоплательщика, не связанных с трудовой деятельностью и приносящих ему экономическую выгоду (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Поскольку расходы организации на оплату проезда от пункта сбора, установленного администрацией ООО и зафиксированного в трудовом договоре, до места работы осуществляются в интересах работодателя, то, по мнению ООО, для целей исчисления НДФЛ не представляется возможным квалифицировать такие затраты как расходы, понесенные в интересах работника, приносящие дополнительный доход.

Следует ли для целей исчисления НДФЛ включать в совокупный доход работников-вахтовиков оплату ООО доставки от пункта сбора, установленного администрацией ООО и отраженного в положениях трудового договора с работником, до места выполнения работ?

Вопрос: ООО при приобретении объекта основных средств в 2010 г. воспользовалось правом применения амортизационной премии и единовременно включило в состав расходов по налогу на прибыль 30% первоначальной стоимости основного средства в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ и положениями учетной политики ООО.

После ввода в эксплуатацию по данному объекту производилось начисление амортизации.

В 2011 г., то есть ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию указанного основного средства, оно было реализовано.

При определении остаточной стоимости объекта основных средств в целях исчисления налога на прибыль ООО не учитывалась амортизационная премия, т.е. остаточная стоимость основного средства была определена как разница между первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации, без учета амортизационной премии.

Условный пример:

первоначальная стоимость - 100 руб.;

амортизационная премия - 30 руб.;

начисленная за период амортизация - 20 руб.;

остаточная стоимость = 100 - 20 = 80 руб.

Правильно ли ООО в целях исчисления налога на прибыль определена остаточная стоимость объекта основных средств, по которому ранее была применена амортизационная премия, при его реализации?

Правомерно ли использовать изложенный выше порядок определения остаточной стоимости в отношении объектов основных средств, приобретенных после 01.01.2008 и реализованных после истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия?

Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах иностранных граждан и порядке возврата сумм НДФЛ при приобретении иностранным работником статуса налогового резидента.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации ресурсоснабжающими организациями услуг по электроснабжению, водоснабжению, газоснабжению управляющим организациям.

Вопрос: О применении в целях уплаты НДС Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 в отношении ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Германии товаров, приобретенных российской организацией у резидента Германии и в дальнейшем реализуемых резиденту Республики Беларусь.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, оказываемых как коммерческими, так и некоммерческими организациями.

Вопрос: О нецелесообразности введения прогрессивной налоговой ставки по НДФЛ.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения понесенных физлицом судебных расходов.

Вопрос: О порядке принятия к вычету покупателем сумм НДС, предъявленных до 1 октября 2011 г. организацией или индивидуальным предпринимателем, уполномоченными осуществлять реализацию имущества должника, признанного банкротом.

Вопрос: Относятся ли для целей налога на прибыль к финансовым инструментам срочных сделок сделки между организацией и кредитным учреждением по хеджированию риска роста процентных ставок по кредитам, в частности процентный опцион САР и процентный своп (форвардная сделка)?

Вправе ли организация применять ставку 0% по налогу на прибыль в 2012 г. согласно п. 1 ст. 284.1 НК РФ в случае заключения подобной сделки с банком с целью хеджирования риска роста процентов по кредитам?