Законодательство

Вопрос: Физлицо совершает операции с CFD (contracts for difference, контракты на разницу, базисный актив: валюта, товары, акции, фьючерсы, процентные ставки), spread-betting ("ставка" за единицу движения цены), инструментами внебиржевого валютного спот-рынка Forex без поставки (финансовый результат равен изменению стоимости контракта).

Для совершения операций с указанными инструментами физлицо открывает торговый счет в иностранной некредитной финансовой компании (далее - дилер), которая не является налоговым агентом.

Договор на обслуживание заключается в электронной форме путем подтверждения согласия на сайте дилера (публичная оферта). Дилер является второй стороной всех сделок, совершаемых физлицом. Контракты поставочными не являются, финансовый результат конкретной операции возникает в момент закрытия позиции (начисляется или списывается вариационная маржа).

В подтверждение совершения операций дилер предоставляет клиенту отчет в электронной форме, который может быть распечатан из торгового терминала. При предоставлении отчетов ЭЦП не используется. Бумажные отчеты дилером физлицам не высылаются и печатями не заверяются.

Например, физлицо переводит на указанный торговый счет начальный залоговый капитал в размере 500 у. е. (у. е. - валюта учета средств на счете, определенная дилером). За отчетный период зачисленная на торговый счет вариационная маржа от прибыльных сделок составила 1000 у. е., а списанная вариационная маржа от убыточных сделок 700 у. е., итого чистая прибыль составила 300 у. е.

В середине отчетного периода с торгового счета выведено 250 у. е. Остаток на торговом счете составляет 550 у. е.

В конце отчетного периода физлицо решает вывести с торгового счета сумму в размере 450 у. е., включающую еще не выведенную часть чистой прибыли (50 у. е.) и часть от суммы начального депозита (400 у. е.).

С учетом первого вывода прибыли в середине отчетного периода в общей сложности за период выведено 700 у. е., в том числе вся прибыль в размере 300 у. е. и часть начального депозита 400 у. е. Остаток на счете на конец отчетного периода составляет 100 у. е., обороты за период составили: "куплено" за период контрактов (с учетом кредитного плеча) на сумму 400 000 у. е., "продано" на 400 000 у. е., суммарный оборот - 800 000 у. е.

Каким образом при совершении указанных операций определяется налоговая база по НДФЛ? Возникает ли у физлица обязанность по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Что в данном случае будет являться налоговой базой по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если физлицо будет совершать указанные операции в качестве индивидуального предпринимателя?

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДС в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя? Что в данном случае будет являться налоговой базой по НДС?

Вопрос: О порядке восстановления НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления экспортных операций, в связи с вступлением в силу с 1 октября 2011 г. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос: О порядке налогообложения НДС транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки импортного груза по территории РФ в смешанном сообщении с использованием автомобильного транспорта от места прибытия груза на территорию РФ до железнодорожной станции, не являющейся пограничной, и железнодорожного транспорта от этой станции до станции назначения груза.

Вопрос: О налогообложении НДС премий, выплачиваемых заказчиком исполнителю в рамках договора на оказание маркетинговых услуг.

Вопрос: Строительная организация заключила договор финансовой аренды спецтехники на 3 года с последующим выкупом. По условиям договора имущество будет учитываться на балансе лизингополучателя. Вправе ли организация установить срок полезного использования спецтехники в бухгалтерском учете в течение срока аренды (3 года), учитывая, что остаточная стоимость данного имущества будет формировать налоговую базу по налогу на имущество организаций?

Вопрос: О применении НДС в отношении ввозимого на территорию Российской Федерации судна, регистрируемого в Российском международном реестре судов.

Вопрос: О полномочиях представительных органов муниципальных образований по установлению налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", занимается изготовлением и установкой деревянных дверей и окон.

В договорах и актах выполненных работ указывается стоимость услуг по установке, которая включает в том числе и стоимость оконных или дверных блоков.

Индивидуальный предприниматель планирует устанавливать оконные блоки, приобретенные у другой организации.

Вправе ли предприниматель расходы по приобретению окон и комплектующих к ним материалов отнести к расходам по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: В 1994 г. квартира была приватизирована четырьмя собственниками (супругами, сыном и дочерью) в равных долях (1/4). В 1997 г. сын женился, а в 1998 г. у него родился ребенок. С 2002 г. дочь проживает по другому адресу. В настоящее время сестра предлагает брату выкупить ее долю в праве собственности на данную квартиру и оформить ее на его несовершеннолетнего ребенка. Вправе ли родитель получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своего несовершеннолетнего ребенка, который станет собственником 1/4 доли квартиры, учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П?

Вопрос: Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, применяемые с 2011 г. В новой форме бухгалтерского баланса отсутствует отдельная строка "Незавершенное строительство". Согласно п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, "Незавершенное строительство" является статьей, входящей в группу статей "Основные средства". На основании этого показатель строки "Основные средства" должен включать сумму расходов на незавершенное строительство.

Организация включает объекты недвижимости в состав основных средств при завершении строительства объекта в момент фактического завершения строительства независимо от факта госрегистрации прав собственности (учитывая Изменения, внесенные Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н) при выполнении следующих условий:

- капитальные вложения по объекту завершены (т.е. стоимость капитальных вложений не должна изменяться);

- объект введен в эксплуатацию.

В связи с тем что работы по строительству объектов не завершены и объекты, учет которых ведется на счете 08.3 "Вложения во внеоборотные активы "Строительство объектов основных средств", не соответствуют условиям признания в качестве объектов основных средств, ОАО считает, что включение стоимости незавершенного строительства в строку "Основные средства" противоречит ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

Является ли основанием для начисления на стоимость незавершенного строительства налога на имущество организаций факт отражения стоимости незавершенного строительства по строке "Основные средства" бухгалтерского баланса? Вправе ли налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций исключать из состава основных средств стоимость строящихся объектов недвижимости, не соответствующих условиям признания в качестве объектов основных средств в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01?

По какой строке бухгалтерского баланса с 01.01.2011 подлежат отражению капитальные вложения в создание объектов недвижимости, строительство которых не завершено на отчетную дату?

Вопрос: Организация является сельхозтоваропроизводителем и получает субсидии из областного и федерального бюджетов на финансирование части уплаченных процентов по целевым кредитам. В соответствии со ст. 269 НК РФ организация ежемесячно учитывает во внереализационных расходах проценты по кредитам в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза. После подтверждения целевого использования заемных средств из бюджета возмещается часть уплаченных процентов, но не более ставки рефинансирования Банка России. Сумма субсидий учитывается во внереализационных доходах после получения на расчетный счет.

Как учитывать сумму субсидий в составе внереализационных доходов: в полном объеме или пропорционально сумме, учтенной в расходах?

Вопрос: ЗАО с 2011 г. осуществляет строительство платного автодорожного путепровода общего пользования с мостовыми подходами (участками автомобильных дорог общего пользования).

В рамках реализации данного проекта ЗАО:

заключило договор аренды помещения, которое необходимо ЗАО для осуществления строительного процесса (размещение сотрудников компании, проведение переговоров с подрядчиками и субподрядчиками, хранение строительной документации);

привлекло на период проектирования и строительства объекта заемные средства (по договору займа за пользование денежными средствами ежемесячно начисляются проценты);

в установленном законодательством порядке уплачивает государственные пошлины.

Для получения разрешения на строительство в порядке, предусмотренном Градостроительным кодексом РФ, ЗАО необходимо выполнить ряд технических условий, выданных организациями - владельцами коммуникаций, попадающих на участок застройки.

В соответствии с техническими условиями, выданными ОАО, ЗАО обязано осуществить перенос коммуникаций, а именно рассмотреть варианты переустройства перехода линии электропередачи. При невыполнении вышеуказанных технический условий по переустройству коммуникаций ЗАО не будет выдано разрешение на строительство путепровода.

В августе 2011 г. ЗАО заключило договор с ОАО, предметом которого является компенсация нарушенного права собственности путем выплаты компенсации, связанной с затратами ОАО по осуществлению мероприятий, необходимых для восстановления линий электропередачи.

Может ли ЗАО в целях налога на прибыль включить в первоначальную стоимость объекта (основного средства):

расходы по вышеуказанному договору аренды помещения;

расходы на компенсационные выплаты в пользу ОАО;

расходы на оплату государственных пошлин;

начисленные проценты за пользование заемными средствами?

Вопрос: В рамках договора на брокерское обслуживание ЗАО (брокер) по поручению физлиц (клиентов) приобрело корпоративные облигации, которые впоследствии при несвоевременном исполнении (неисполнении) обязательств эмитентом были объявлены дефолтными.

Эмитент по дефолтным облигациям проводит процедуру реструктуризации долга с физлицами (владельцами облигаций) вне рамок заключенного брокером с данными лицами брокерского договора.

В качестве юридического инструмента реструктуризации долга эмитентом могут быть использованы договор мены, заключение встречных договоров купли-продажи, договор об отступном, которые, в сущности, определяют модель, предусматривающую замену дефолтных облигаций новыми облигациями эмитента.

Таким образом, клиенты в качестве документально подтвержденных расходов представляют вышеназванные договоры в зависимости от способа оформления эмитентом процедуры реструктуризации долга.

При предъявлении клиентом договора мены налоговый агент в связи с отсутствием регулирующих норм законодательства, а также руководствуясь Письмом Минфина России от 21.06.2010 N 03-04-06/2-130, должен принять в качестве затрат на приобретение облигаций расходы исходя из стоимости, указанной в договоре мены, а не затраты на приобретение облигаций, которыми владело физлицо до их обмена.

Экономической выгоды по договору мены не возникает, так как в силу ст. 568 ГК РФ договор мены предполагает равноценный обмен товара, следовательно, налоговая база по НДФЛ по такой сделке равна нулю.

Брокер сделал вывод о том, что у физлица при обмене не возникает объекта налогообложения по НДФЛ, а расходы, документальное подтверждение по которым предъявляется им налоговому агенту (брокеру), будут учтены по договору мены, то есть будут учтены в большем размере, чем произвел налогоплательщик фактически (вариант 1 исчисления НДФЛ).

Вопрос: О сроке завершения процедуры внесения изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 в части форм счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в целях НДС.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения НДС операции, в случае использования приобретенных товаров только для осуществления операций, облагаемых НДС.

Вопрос: О порядке признания расходов в отчете о прибылях и убытках.

Вопрос: О порядке отражения бланков строгой отчетности на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

Вопрос: О правомерности указания обособленным подразделением в порядковых номерах счетов-фактур индекса обособленного подразделения, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю товаров, в случае если счетам-фактурам присвоен дробный номер в связи с ошибкой продавца в первоначальных счетах-фактурах.

Вопрос: О порядке выставления корректировочных счетов-фактур по НДС в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); об отсутствии оснований для выставления корректировочных счетов-фактур по НДС при обнаружении в счетах-фактурах, выставленных по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), нарушений требований к счетам-фактурам, установленных НК РФ, ошибок, в том числе арифметических.

Вопрос: В связи с невозможностью взыскания безнадежной задолженности по кредитным договорам с заемщиков-физлиц банк принимает решение о ее списании за счет резерва. Таким образом, у физлиц возникает экономическая выгода.

Какую ставку по НДФЛ следует банку как налоговому агенту применить в отношении доходов физлиц в виде списанной банком задолженности по основному долгу (кредитам) и по процентам по кредитам?