Законодательство

Вопрос: Физическим лицом - матерью двоих детей в 2007 г. приобретена квартира с использованием ипотечного кредита. Работодателем имущественный налоговый вычет по НДФЛ за период с января по май 2011 г. не предоставлялся. Каков порядок получения остатка вычета у работодателя в случае, если физическое лицо не может использовать его полностью в текущем налогом периоде?

Вопрос: Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ внесены изменения в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, согласно которым стандартный налоговый вычет по НДФЛ с 1 января по 31 декабря 2011 г. предоставляется в следующих размерах:

- 1000 руб. - на первого ребенка;

- 1000 руб. - на второго ребенка;

- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

В каком порядке определяется очередность детей: в хронологическом порядке по дате рождения или в зависимости от того, предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей или нет?

Вопрос: Основным видом деятельности индивидуального предпринимателя является оценочная деятельность (код по ОКВЭД - 74.84). С 28.04.2010 индивидуальный предприниматель применяет УСН.

При этом такой вид услуг, как оценочная деятельность, в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) не поименован.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, согласно которому документы, приравненные к кассовым чекам, оформляются на бланках строгой отчетности и предназначены для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению.

Распространяется ли действие Постановления Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 на виды деятельности (услуги), не поименованные в ОКУН?

Правомерно ли использование индивидуальным предпринимателем бланков строгой отчетности при осуществлении оценочной деятельности?

Вопрос: Вправе ли налоговый орган списать по заявлению ОАО с соответствующей просьбой имеющуюся переплату по налогам, пеням и штрафам, для которой невозможен судебный порядок возврата или зачета в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью его восстановления?

Вопрос: 1. Суд утвердил мировое соглашение по иску об отмене приказов, восстановлении на работе, взыскании заработной платы за дни вынужденного прогула, денежной компенсации морального вреда, судебных расходов. В соответствии с мировым соглашением ответчик (банк) обязуется выплатить истцу (бывшему работнику банка) определенную сумму. Разбивка суммы по направлению исковых требований судом не определена.

Банк считает, что разъяснения Минфином России указанной ситуации не дают четкого ответа в части необходимости исполнения банком обязанностей налогового агента. Письма Минфина России от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386 и от 28.01.2008 N 03-04-06-02/7 указывают на то, что банк в данном случае признается налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

В соответствии с Письмами Минфина России от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85 и от 19.09.2008 N 03-04-06-01/275, а также Письмом УФНС России по г. Москве от 07.06.2005 N 09-14/40120 банк не признается налоговым агентом и не удерживает НДФЛ. При этом у банка в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сохраняется обязанность по сообщению в налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ с указанных сумм.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма, подлежащая выплате банком бывшему работнику на основании мирового соглашения? Признается ли банк в данном случае налоговым агентом?

2. На основании ст. 143 ГК РФ вексель является ценной бумагой. Определение налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами осуществляется в соответствии со ст. 214.1 НК РФ. Указанная статья содержит закрытый перечень налоговых агентов, в обязанность которых входят исчисление и удержание НДФЛ по операциям с ценными бумагами: доверительный управляющий, брокер, иное лицо, осуществляющее в интересах налогоплательщика-физлица операции с ценными бумагами.

Обязан ли банк исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с суммы дохода (процента или дисконта), выплачиваемого физлицу при погашении банком собственных векселей?

Если банк обязан исполнять обязанности налогового агента при погашении собственных векселей, то нужно ли ему при определении налоговой базы по НДФЛ учитывать расходы физлица, не являющегося первым векселедержателем, на приобретение векселей банка?

Вопрос: В соответствии с п. 11 ст. 2 Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ "О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса РФ в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ" ст. 381 НК РФ дополнена п. 21, согласно которому организации в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с Перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, имеют право на налоговую льготу по налогу на имущество организаций в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Возникнет ли у ООО основание для применения льготы по налогу на имущество организаций, установленной п. 21 ст. 381 НК РФ, если в 2012 г. ООО проведет модернизацию системы энергоснабжения имущественного комплекса, применив энергосберегающие технологии и полностью заменив лампы освещения на светодиодные лампы, имеющие высокую энергетическую эффективность? Если да, то каков порядок документального подтверждения основания, предоставляющего право на применение указанной льготы?

Учитывая, что в настоящий момент Перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, определяемый Правительством РФ в целях применения льготы по налогу на имущество организаций, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, не установлен, может ли ООО при определении объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в целях использования данной льготы руководствоваться Перечнем объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.06.2011 N 562 "Об утверждении Перечня объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, осуществление инвестиций в создание которых является основанием для предоставления инвестиционного налогового кредита"?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, планирует выдать процентный заем, а также сдать в аренду офисное помещение и автомобиль.

Правомерно ли в отношении указанной деятельности применять УСН?

Вопрос: В 2009 г. супруги приобрели 3-комнатную квартиру по ипотечному кредиту за 2750 тыс. руб. (550 тыс. руб. собственных средств и 2200 тыс. руб. за счет средств банка). Собственность оформлена в равных долях вместе с детьми по 1/4 доли на каждого. В 2010 г. супругами был заявлен имущественный вычет по НДФЛ и за доли детей за 2009 г. В вычете за доли детей было отказано. Имеют ли право родители получить вычет, увеличив его размер исходя из долей квартиры, оформленных в собственность их детей, т.е. со всей суммы понесенных расходов?

Вопрос: Работодатель компенсирует работнику часть процентов по ипотечному кредиту. Согласно п. 40 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Однако данная норма действует до 01.01.2012.

Пунктами 1 и 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ предусмотрено вступление в силу положений п. 40 ст. 217 Кодекса с 01.01.2009 и применение до 01.01.2012.

Будет ли норма п. 40 ст. 217 НК РФ действовать после 01.01.2012?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 23.08.2010 N 03-08-05, в силу п. 3 ст. 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом на прибыль в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.

Таким образом, применение пониженной ставки по налогу на прибыль у источника выплаты дохода, предусмотренной Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" (далее - Соглашение), производится при представлении иностранной организацией, имеющей право на получение такого дохода, вышеуказанного подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода.

Российская организация, являющаяся налоговым агентом и выплачивающая доход в виде роялти индийской организации, обязана удержать налог на прибыль у источника выплаты дохода согласно п. 2 ст. 12 Соглашения при условии представления подтверждения постоянного местонахождения на территории Индии данной индийской организации.

Индийская организация представила свидетельство о регистрации (форма 1), выданное 12.05.2008, о том, что организация была учреждена в соответствии с законом о компаниях 1956 г. (N 1 от 1956 г.) и является компанией с ограниченной ответственностью.

Является ли данное свидетельство, датированное 12.05.2008, документом, подтверждающим постоянное местонахождение индийской организации на территории Индии? Имеет ли право российская организация в данном случае применить пониженную ставку по налогу на прибыль при выплате индийской организации роялти в 2011 - 2012 гг.?

Достаточно ли иметь копию указанного свидетельства и его перевод на русский язык или же необходимо получить оригинал свидетельства с апостилем?

Вопрос: ООО заключен долгосрочный договор соинвестирования, по которому на инвестиционные цели направлены средства, привлеченные по договорам процентного займа в валюте. Другой деятельности ООО не ведет.

Доходы в текущем периоде организация не получала. Расходы организации состоят из начислений по заработной плате управленческому персоналу, аренде офиса, обязательной аудиторской проверке, услугам банка, процентов по заемным средствам и курсовых разниц от переоценки иностранной валюты (доходы и расходы).

Вправе ли организация учитывать в целях исчисления налога на прибыль косвенные и внереализационные расходы при отсутствии доходов от реализации и наличии внереализационных доходов в виде курсовых разниц от переоценки иностранной валюты?

Вопрос: В июне 2011 г. ООО получило статус участника проекта "Сколково". ООО воспользовалось правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций.

В конце августа 2011 г. ООО направило в налоговый орган письменное уведомление об использовании с 1 августа 2011 г. права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, получившие статус участников проекта "Сколково", освобождаются от обязанности ведения бухучета и ведут книгу учета доходов и расходов.

Однако налоговый орган рекомендовал ООО сдавать всю отчетность в 2011 г.

Должно ли ООО представлять налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в 2011 - 2012 гг.? Какой код налогового (отчетного) периода ООО должно указывать в данных декларациях за 2011 г.?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, полученных иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

Вопрос: О возможности распространения на период с 1 января 2012 г. срока действия соглашения о ценообразовании при подаче налогоплательщиком в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления о заключении соглашения о ценообразовании в течение всего 2012 г., а также при закреплении в указанном соглашении его сторонами соответствующего условия.

Вопрос: 1. Освобождаются ли от уплаты госпошлины на основании пп. 17 п. 1 ст. 333.36 НК РФ инвалиды III группы при подаче в суд общей юрисдикции, а также мировым судьям иска о присуждении в натуре земельного участка согласно закону субъекта РФ, предусматривающему бесплатное предоставление земельного участка инвалидам, или его стоимости согласно ст. 205 ГПК РФ?

2. Освобождаются ли от уплаты госпошлины на основании пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ инвалиды I и II групп при подаче искового заявления об оспаривания решения, действия (бездействия) органа государственной власти и органа местного самоуправления?

3. Освобождаются ли от уплаты госпошлины согласно пп. 3 п. 2 ст. 333.36 НК РФ ветераны боевых действий, обращающиеся за защитой прав, установленных не законом о ветеранах, а законом субъекта РФ, устанавливающим бесплатное предоставление земельного участка?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует помещение в торгово-развлекательном комплексе, в котором оказывает услугу по показу фильмов 5D. Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность по оказанию данных услуг?

Вопрос: 29.05.2009 физлицом был открыт в банке накопительный срочный рублевый вклад на 540 дней с ежедневным начислением процентов по ставкам от 14% до 16,5% годовых в зависимости от остатка. На момент открытия вклада ставка 16,5% была ниже ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов. В течение срока договора размеры ставок, установленных договором, остаются фиксированными.

20.04.2010 вклад был пополнен, и ставка увеличилась до 16,5%, после чего каждый 29-й день месяца банк стал с суммы начисленных процентов удерживать НДФЛ, что уменьшало размер остатка вклада.

22.09.2010 физлицо обратилось в банк с требованием вернуть излишне исчисленный НДФЛ на основании абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ.

21.10.2010 в банке физлицо получило письменный ответ от 12.10.2010, в котором указано, что в отношении исчисления НДФЛ по данному вкладу возврат произведен не будет, так как в абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ законодатель не учитывает причину повышения ставки по договору. На повторное письменное заявление физлица от 21.10.2010 о возврате излишне исчисленного НДФЛ представитель банка по телефону заявил, что банк не рассматривает повторные заявления и ответа в письменном виде не будет. Письменного ответа получено не было до сих пор.

Правомерно ли применять положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ для целей НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Фонд не ведет предпринимательской деятельности, а источником средств являются целевые поступления, не являющиеся объектом налогообложения по налогу на прибыль. Целевые поступления идут в качестве пожертвований на поддержку образовательных, культурных и благотворительных программ, а также на уставную деятельность некоммерческих организаций, задачи и направления деятельности которых совпадают с уставной деятельностью фонда.

На основании одного из договоров о совместной деятельности за счет целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности фонд финансирует строительство здания, по окончании которого оно будет принято на баланс фонда. После этого общая стоимость основных средств фонда превысит 100 млн руб.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ данные объекты основных средств не являются амортизируемым имуществом, так как приобретены и построены за счет целевых поступлений и используются для уставной, т.е. некоммерческой, деятельности. При этом численность работников и размер дохода фонда не превышают предельных величин, установленных гл. 26.2 НК РФ для организаций, имеющих право перейти на УСН.

Может ли фонд после постановки на баланс вышеуказанного здания применять УСН?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 167 и 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В ряде случаев, например, при длительных командировках за пределы РФ, в стране командирования экономически невыгодно пользоваться услугами гостиниц и отелей. В таких случаях работники ОАО арендуют квартиры, заключая договоры со специализированными компаниями.

При этом в стоимость аренды жилого помещения не включаются коммунальные услуги (электроэнергия, газ, вода). Данные услуги, согласно заключенным договорам, оплачиваются на основании отдельных квитанций на конкретный вид услуг, выставляемых коммунальными компаниями и передаваемых арендодателем арендатору (работнику).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ оплата работнику проезда, других целевых расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно, жилья, суточных освобождается от обложения НДФЛ.

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов оплата проезда к месту командирования, оплата жилого помещения и других документально подтвержденных командировочных расходов.

Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а также освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы возмещаемых работникам расходов по оплате коммунальных платежей за жилье, арендованное для проживания в период командировки?

Вопрос: Согласно абз. 5 п. 1 ст. 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), при этом обязанность налогоплательщика отражать в учетной политике организации экономические показатели данной нормой не предусмотрена.

В своих разъяснениях Минфин России не раз подчеркивал, что гл. 25 НК РФ не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов на производство и реализацию к прямым или косвенным (Письмо от 07.02.2011 N 03-03-06/1/79). Так, налогоплательщик вправе предусмотреть в учетной политике для целей налога на прибыль возможность учета в составе прямых расходов только материальных затрат, которые и будут распределяться при оценке остатков незавершенного производства (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-03-06/1/621).

Между тем имеется практика, основанная на ином толковании данной нормы. Зачастую правоприменительные органы, ссылаясь на положения п. 1 ст. 319 НК РФ, отмечают, что в учетной политике организации необходимо указывать экономически обоснованные показатели при определении состава прямых и косвенных расходов.

Следует отметить, что в п. 1 ст. 319 НК РФ сказано, что в случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

ЗАО полагает, что из системного и буквального толкования положений ст. ст. 318 и 319 НК РФ не следует, что в ст. 318 НК РФ речь идет о необходимости применения экономически обоснованных показателей при определении состава прямых и косвенных расходов.

Напротив, экономическое обоснование должно быть применено после определения состава прямых и косвенных расходов, в том случае, когда невозможно распределить на конкретный производственный процесс прямые расходы, определенные налогоплательщиком самостоятельно, а не при сужении состава прямых расходов, примерный перечень которых указан в п. 1 ст. 318 НК РФ.

ЗАО является предприятием машиностроительной отрасли с многономенклатурным объемом производства продукции. Каждая единица производимой продукции характеризуется различной степенью материало- и трудоемкости. В процессе изготовления конкретного вида продукции она проходит несколько стадий обработки с образованием полуфабрикатов на каждом участке производственного процесса. Количество операций на один вид кабеля может варьироваться от 4 до 13, что, в свою очередь, влечет изменение трудоемкости готовой продукции в расчете на единицу произведенной продукции относительно ее производственной себестоимости. При этом доля трудовых затрат основных производственных рабочих в структуре себестоимости является незначительной по сравнению с материалоемкостью продукции и не превышает 2 - 3 процентов. Иными словами, производство кабельно-проводниковой продукции является материалоемким; основой выпускаемой продукции, необходимым ее компонентом является стоимость сырья и материалов.

Оборудование, на котором производятся полуфабрикаты и продукция, задействовано в изготовлении разных видов полуфабрикатов, продукции, что приводит к невозможности разделения амортизационных отчислений на конкретный вид полуфабриката, продукции.

В связи с вышеизложенным ЗАО не может однозначно учесть в составе себестоимости конкретного вида продукции расходы на оплату труда рабочих, расходы на страховые взносы, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, и амортизационные отчисления. Поэтому в учетной политике ЗАО без указания каких-либо экономически обоснованных показателей относит данные затраты к косвенным расходам, а в состав прямых расходов, в свою очередь, включает только затраты на сырье и материалы, которые и распределяются при оценке остатков незавершенного производства.

Возникает ли у ЗАО в целях исчисления налога на прибыль необходимость указывать в учетной политике экономически обоснованные показатели при самостоятельном определении состава прямых и косвенных затрат?