Законодательство

Вопрос: Супруга приобретает дом в деревне с использованием материнского капитала. Дом будет оформлен на супругов и двоих детей. Продавец дома - один. В регистрирующем органе указали на то, что будет производиться два регистрационных действия, за которые необходимо уплатить государственную пошлину: 1000 руб. за регистрацию сделки, 400 руб. за регистрацию права собственности на дом и земельный участок. Указанные суммы необходимо уплатить сторонам сделки в равных долях (1 продавец, 4 покупателя). Возможно ли уплатить государственную пошлину одной квитанцией за совершение каждого из указанных регистрационных действий?

Вопрос: Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением им квартиры в 1994 г., если с 2010 г. физлицо является неработающим пенсионером, инвалидом II группы?

Вопрос: 01.03.2011 физлицо продало 11/104 доли в праве собственности на квартиру, принадлежащую ему на основании договора передачи квартиры в собственность граждан от 15.12.1998 (при приватизации). Право собственности зарегистрировано не было, так как госрегистрация прав в субъекте РФ началась только с ноября 1999 г. Свидетельство о праве собственности было получено 11.07.2008 в связи с тем, что физлицо планировало продать долю. Физлицо полагает, что доля находится в его собственности более 3 лет. По мнению налогового органа, физлицо должно представить декларацию и заплатить НДФЛ при получении доходов от продажи доли в праве собственности на квартиру, так как право на имущество возникло с момента регистрации прав, то есть 11.07.2008, с момента получения свидетельства. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы физлица от продажи доли в праве собственности на квартиру и обязано ли физлицо представить налоговую декларацию?

Вопрос: Организация осуществляет оплату за обучение детей иностранных работников в специализированной языковой школе (например, Англо-Американская Школа, далее - ААШ ) в период проживания детей с родителями на территории РФ. Данные платежи предусмотрены политикой организации и направлены на стимулирование трудовой деятельности иностранных работников и создание благоприятных условий для членов их семей.

Образовательные услуги в отношении детей иностранных работников, оказанные ААШ, подтверждены документами в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ: договорами на обучение детей иностранных работников, счетами, актами оказанных услуг, подписанными уполномоченными лицами.

ААШ является частным некоммерческим дневным иностранным учебным заведением, аккредитованным в РФ, и оказывает иностранным и российским гражданам, проживающим в РФ, образовательные услуги.

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в перечень расходов на оплату труда входят в том числе и другие виды расходов, произведенные в пользу работников, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

1. Распространяется ли освобождение от налогообложения НДФЛ в отношении дохода иностранного работника организации в виде обучения его детей в специализированной языковой школе в период их проживания совместно с родителями на территории РФ?

2. Правомерно ли учитывать затраты на обучение детей иностранных работников в специализированной языковой школе в период их проживания совместно с родителями на территории РФ в расходах на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль организаций?

Вопрос: Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, израсходованной на приобретение квартиры в жилом доме, включая расходы на отделку. С 01.01.2008 сумма вычета составляет не более 2 000 000 руб. Вычет предоставляется при подаче налоговой декларации. В 2004 г. физлицо приобрело квартиру в строящемся доме без отделки. В 2006 - 2008 гг. физлицо осуществляло расходы на отделку. Общая сумма расходов (на приобретение квартиры и на отделку) составила более 2 000 000 руб. Все расходы документально подтверждены. За каждый календарный год, в том числе 2005 - 2010 гг., физлицо подавало декларации по НДФЛ, однако не заявляло о получении имущественного вычета. В 2010 г. физлицо решило использовать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 2 000 000 руб. и подало в налоговый орган уточненную декларацию за 2008 г., так как вычет в размере 2 000 000 руб. установлен на момент подачи налоговой декларации. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме 2 000 000 руб.?

Вопрос: ЗАО является организацией со стопроцентным участием иностранного капитала и входит в группу компаний, включающую дочерние организации в разных странах мира с головным офисом, находящимся за границей РФ.

Ежедневно работники организации общаются с иностранными коллегами из головного офиса и других подразделений группы, а также с иностранными партнерами по вопросам ведения бизнеса. Работники организации также обрабатывают большое количество документов, составленных на иностранном языке.

Кроме того, в составе руководства организации имеются высококвалифицированные иностранные специалисты, которые не владеют русским языком.

В целях улучшения качества исполнения трудовых обязанностей работниками с учетом специфики их работы руководством организации принято решение об организации курсов изучения иностранного языка. Организация заключила договор со специализированным учреждением, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности, которое будет осуществлять процесс обучения работников. По окончании обучения работникам выдается сертификат, подтверждающий факт прохождения ими курсов иностранного языка.

Оплата обучения работников проводится за счет работодателя и связана с исполнением работниками трудовых обязанностей.

1. Возможно ли при исчислении налога на прибыль учитывать расходы на организацию курсов иностранного языка для работников, которые для исполнения своих трудовых обязанностей должны использовать иностранный язык?

2. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты за обучение работников?

Вопрос: ООО приобрело у коммерческой организации в собственность земельный участок для целей строительства на нем многоквартирного жилого дома. Строительство ведется с привлечением средств дольщиков на основании Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" с заключением договоров долевого участия в строительстве. После завершения строительства и получения разрешения на ввод дома в эксплуатацию квартиры будут передаваться дольщикам по актам приема-передачи для оформления в собственность.

Условиями договоров предусмотрена компенсация затрат застройщика на организацию строительства, включая приобретение земельного участка. Оплата дольщиками строительства объекта является основанием для возникновения с момента государственной регистрации права собственности дольщика на квартиру и на долю в праве на общее имущество строящегося объекта, в том числе на земельный участок, который по окончании строительства и после государственной регистрации прав собственности всех дольщиков на квартиры в объекте переходит в общую долевую собственность всех собственников квартир и нежилых помещений согласно ст. 36 ЖК РФ. Обязанность отдельной регистрации прав на общую долевую собственность, включая земельный участок, законодательством не установлена.

Процесс регистрации прав на построенные квартиры дольщиками может быть растянут во времени и не зависит от волеизъявления застройщика.

Ранее Минфин России в разъяснениях высказывал позицию о включении затрат на приобретение земельного участка в состав затрат за счет средств целевого финансирования в ситуации, когда взаимоотношения основаны на договорах долевого участия (Письма от 15.08.2011 N 03-03-06/1/483, от 21.03.2011 N 03-03-06/1/163). Однако в разъяснениях не рассмотрена специфика, связанная с процедурой регистрации прав на объекты.

Обязанность по уплате земельного налога законодательно возложена на собственника земельного участка.

Может ли ООО в целях налога на прибыль учитывать расходы на приобретение земельного участка после получения ООО в установленном порядке разрешения на ввод в эксплуатацию объекта и в момент передачи квартир (объектов долевого строительства) по передаточным актам, то есть в момент, предшествующий оформлению прав собственности на квартиры и получению прав на земельный участок дольщиками?

В какой момент и в каком порядке ООО утрачивает обязанность по уплате земельного налога в отношении земельного участка, на котором завершено строительство?

Вопрос: О порядке перехода на общий режим налогообложения организацией, применяющей УСН и получившей статус участника проекта "Сколково", а также о порядке применения указанной организацией права на освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС и налогу на прибыль.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ в смешанном сообщении с использованием железнодорожного и морского транспорта.

Вопрос: О применении ставки НДС в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, оказываемых российской организацией.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого помещения на территории Российской Федерации.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ с 1 января 2011 г. на основании п. 48 ст. 217 НК РФ сумм пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемых негосударственным пенсионным фондом правопреемникам умершего застрахованного лица.

Вопрос: О применении УСН налогоплательщиками, осуществляющими добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) и 0%, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС в соответствии с положениями пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) и 0 процентов.

Вопрос: В марте 2011 г. физлицу было отказано налоговым агентом в приеме уведомления о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ по причине проведения мероприятий по реорганизации в форме слияния. Новое уведомление о подтверждении права на имущественный вычет было представлено физлицом в июне 2011 г. после завершения реорганизации. За какой период налоговый агент может предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в 2011 г.?

Вопрос: Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (22 года) учится в институте на дневном отделении. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В 2009 г. на основании определения мирового суда физическое лицо выкупило у своей сестры 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Стоимость 1/2 доли квартиры была определена независимой экспертизой, назначенной судом, как среднерыночная и отражена в мировом соглашении и в определении суда. Платежным документом физического лица является расписка продавца (сестры) с подписями 2 свидетелей.

Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ физическое лицо и продавец (сестра) являются взаимозависимыми. Имеет ли физическое лицо право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, учитывая вышеуказанное определение мирового суда? Необходимо ли физическому лицу обратиться в суд, чтобы доказать, что родственные отношения в данном случае не влияли на условия и экономические результаты заключенной между физическим лицом и его сестрой сделки купли-продажи 1/2 доли квартиры?

Вопрос: Налогоплательщик продал в 2010 г. легковой автомобиль, приобретенный в этом же году у торговой организации со скидкой в размере 50 тыс. руб. Скидка получена налогоплательщиком за сданный на утилизацию вышедший из эксплуатации старый автомобиль в рамках эксперимента, проводимого в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 N 1194.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Может ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных в 2010 г. от продажи легкового автомобиля, на сумму предоставленной торговой организацией скидки (50 тыс. руб.) при приобретении данного автомобиля?