Законодательство

Вопрос: Физлицо (вдовец), имея четырех детей, вступило в брак, в период которого у него родился еще один ребенок. Супруга физлица не может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, в том числе и на детей физлица от первого брака, так как она не работает. Физлицо полагает, что его супруга не вправе отказаться от права на получение указанного вычета в пользу физлица, поскольку не является родителем или приемным родителем детей физлица от первого брака.

Вправе ли физлицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в отношении детей в двойном размере и каков механизм реализации этого права?

Вопрос: Учебный центр - отдельное структурное подразделение ТЭЦ с отдельным учебным заведением.

На действующей ТЭЦ в рамках инвестиционной программы строится подрядным способом блок. Для эксплуатации нового объекта, ввод которого планируется в 2012 г., утверждено штатное расписание. Работники, принятые в штатное расписание, в настоящий время проходят обучение, в период которого им выплачивается средняя заработная плата.

В соответствии с п. 3.1.7 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, затраты на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящихся предприятий не увеличивают стоимость основных средств и учитываются на счете "Капитальные вложения" отдельно от затрат на строительство объектов, определяющих их стоимость.

1. Как учесть расходы на заработную плату обучаемых работников для целей налога на прибыль?

2. Как учесть расходы на заработную плату обучаемых работников для целей бухгалтерского учета?

Вопрос: Физлицо имеет в собственности менее трех лет 1/2 доли в 3-комнатной квартире. Другая 1/2 доли этой квартиры принадлежит второму физлицу более трех лет. Физлица не являются родственниками. В декабре 2010 г. физлица продали свои доли. В каком размере первое физлицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: в сумме, не превышающей 1 млн руб. или 500 тыс. руб.?

Вопрос: Кредитор передал физлицу свое право требования долга за 4 865 040 руб., оформив договор переуступки права требования на общую сумму долга в размере 46 416 924,87 руб. Организация-должник перечислила физлицу (новому кредитору) часть средств по договору уступки (5 641 100 руб.).

Кто в данном случае должен исчислить и уплатить НДФЛ: организация-должник как налоговый агент или физлицо?

С какой суммы необходимо будет исчислить НДФЛ: с суммы долга в размере 5 641 100 руб., фактически полученной физлицом в отчетном налоговом периоде, или с разницы между суммой фактически погашенной задолженности (5 641 100 руб.) и стоимостью приобретенного права требования долга (4 865 040 руб.)?

Вопрос: ООО приобрело с использованием кредитных денежных средств недвижимое имущество у физлица с целью дальнейшей перепродажи.

По просьбе физлица ООО произвело оплату стоимости недвижимого имущества путем передачи банковского векселя (по номинальной стоимости), приобретенного на кредитные средства.

Признается ли ООО налоговым агентом в целях НДФЛ в отношении доходов физлица - продавца недвижимого имущества?

Следует ли ООО представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ в отношении доходов физлица?

Необходимо ли ООО уведомить налоговый орган о невозможности исчисления и удержания НДФЛ по доходам физлица?

Следует ли ООО письменно уведомить физлицо о его обязанности представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и об уплате НДФЛ?

Вопрос: ООО является доверительным управляющим средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии НПФ (далее - ООО).

Согласно Федеральному закону от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" негосударственный пенсионный фонд (далее - "НПФ") вправе в качестве исключения осуществлять деятельность страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и договорами об обязательном пенсионном страховании, а также деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения.

При этом согласно п. 8 ст. 25 Федерального закона N 75-ФЗ, ст. 26 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии" деятельность НПФ по инвестированию средств пенсионных накоплений (в том числе в акции открытых акционерных обществ) не является предпринимательской деятельностью.

Полученный НПФ как страховщиком по обязательному пенсионному страхованию доход в виде дивидендов по акциям ОАО, в которые были инвестированы средства пенсионных накоплений, в соответствии со ст. 251 НК РФ, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При выплате доходов в виде дивидендов по акциям российских хозяйственных обществ за 2010 г. с ООО был удержан налог на прибыль организаций.

В настоящее время ООО обратилось к эмитентам ценных бумаг с требованием возместить удержанные ранее налоги, ссылаясь на положения гл. 25 НК РФ, п. 8 ст. 25 Федерального закона N 75-ФЗ, ст. 26 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ, Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/164. Однако налоговые агенты отказываются производить возврат средств, ссылаясь на неурегулированность данного вопроса.

В какой из нижеперечисленных налоговых органов следует обращаться для возврата излишне удержанных сумм налога на прибыль организаций с доходов от дивидендов:

- по месту регистрации налогового агента;

- по месту регистрации негосударственного пенсионного фонда;

- по месту регистрации ООО?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование юридических и физических лиц. По договору цессии банк уступает право требования долга по кредиту юридического лица, срок возврата по которому истек. В соответствии с условиями договора все права требования по кредиту считаются перешедшими к цессионарию после полной оплаты приобретаемых прав. Покупатель оплачивает приобретаемые права траншами. Полная оплата производится более чем через год после подписания договора.

В соответствии с п. 1.3 Приложения 12 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П), датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки. Банк, в соответствии с данной нормой, отразил в бухгалтерском учете реализацию прав требований после полной оплаты прав требований покупателем. За период с даты подписания договора до даты полной оплаты права требования цессионарием банк продолжал начислять проценты в соответствии с условиями кредитного договора.

В силу п. 5 ст. 271 НК РФ, а также в соответствии с Письмами Минфина России от 28.09.2007 N 03-03-06/2/187 и УФНС России по г. Москве от 01.09.2009 N 16-15/091204 дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

Пунктом 1 ст. 271 НК РФ установлено, что доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

В соответствии с Письмом Минфина России от 15.08.2005 N 03-03-04/2/48 в целях налогообложения под актом уступки права требования следует понимать договор и датой признания доходов от уступки права требования товаров (работ, услуг) необходимо считать дату подписания договора об уступке права требования.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть доходы от реализации права требования по кредиту по договору цессии на дату подписания договора цессии?

Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль расходы по списанию процентов, начисленных с даты подписания договора уступки права требования долга до даты полной оплаты приобретаемых прав, в случае если ранее указанные проценты были учтены в составе доходов?

Вопрос: Ломбард применяет общую систему налогообложения. Метод определения доходов и расходов по налогу на прибыль - метод начисления.

Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ предусматривается особый порядок учета доходов (процентов) по долговым обязательствам: как суммы дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в соответствии с условиями договора.

Ломбард выдает заем на срок от 5 до 30 дней с процентной ставкой пользования займом от 0,4 до 0,65% в день. После установленной даты возврата займа (во время льготного срока) процентная ставка - 0%. В случае невыполнения в установленный срок обязательств по возврату займа и уплате процентов заемщик обязуется за период просрочки выплатить ломбарду неустойку (пеню). Неустойка (пеня) начисляется и взимается при выкупе имущества либо реализации невостребованного имущества. При этом неустойка (пеня) считается признанной заемщиком.

Может ли ломбард начислять на конец отчетного периода (месяца) для целей исчисления налога на прибыль проценты за основной срок пользования займом, так как после установленной даты возврата займа процентная ставка равна 0%, а неустойка (пеня) взимается и начисляется по условиям договора только при выкупе или реализации невостребованного имущества?

Ломбард полагает, что в целях исчисления налога на прибыль должен определять свой доход в отчетном периоде исходя из фактически полученных процентов (платы за кредит) плюс процентов, подлежащих начислению в соответствии с договором о залоге по невыкупленным (нереализованным) залогам, за минусом процентов, начисленных в предыдущем периоде, но полученных в отчетном периоде. Проценты начисляются по договорам займа в конце отчетного периода (месяца).

Вправе ли ломбард в целях налога на прибыль на проценты, начисленные в декабре прошедшего года, уменьшить начисления января нового отчетного года?

Вопрос: Банк осуществляет операции РЕПО, которые исполняются зачетом встречных однородных требований (неттинг). Указанные операции РЕПО заключаются на внебиржевом рынке на основании заключенных с контрагентами генеральных соглашений, которые предусматривают возможность исполнения сделок РЕПО путем неттинга.

Согласно действующей с 01.01.2010 редакции п. 1 ст. 282 НК РФ при исполнении (прекращении) обязательств по первой и (или) второй частям РЕПО зачетом встречных однородных требований (за исключением зачета однородных требований по первой и второй частям в рамках одной операции РЕПО) порядок налогообложения, установленный ст. 282 НК РФ, не изменяется, то есть исполнение обязательств по сделке РЕПО путем взаимозачета не приводит к переквалификации сделки РЕПО в сделку купли-продажи ценных бумаг.

Что понимается под зачетом встречных однородных требований в рамках одной операции РЕПО: зачет требований и обязательств по ценным бумагам и по денежным требованиям одновременно либо по каждому виду обязательств и требований (ценные бумаги, деньги) отдельно?

В случае если вторая часть первой операции РЕПО исполнена зачетом встречных однородных требований с первой частью второй операции РЕПО, а вторая часть второй операции РЕПО исполнена зачетом встречных однородных требований с первой частью третьей операции РЕПО, считается ли, что по второй операции РЕПО произошел зачет однородных требований по первой и второй частям в рамках одной операции РЕПО и сделка подлежит переквалификации в сделку купли-продажи в целях исчисления налога на прибыль?

В случае если первая часть РЕПО по первой сделке проведена зачетом встречных денежных обязательств, но с полной поставкой ценных бумаг (с подтверждением депозитарием движения ценных бумаг по счетам депо), а затем вторая часть этой же сделки исполнена также зачетом по деньгам, но с поставкой ценных бумаг (с подтверждением депозитарием движения ценных бумаг по счетам депо), подлежит ли в этом случае сделка РЕПО переквалификации в сделку купли-продажи при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор лизинга сроком на 36 месяцев, согласно которому лизингополучатель приобрел IT-оборудование. В соответствии с графиком лизинговых платежей лизингополучатель ежемесячно, до 1-го числа каждого месяца срока лизинга, уплачивает авансовые лизинговые платежи.

Лизингодатель заключил с банком договор безрегрессного факторинга.

Согласно условиям договора факторинга лизингодатель уступил банку денежные требования, вытекающие из оказания услуг по договору лизинга, начиная с 17-го лизингового платежа.

В соответствии с договором факторинга денежные требования считаются уступленными банку в момент выплаты лизингодателю всей суммы финансирования. При этом соответствующее будущее денежное требование считается перешедшим к банку в момент, когда возникло само право на получение с лизингополучателя лизингового платежа за соответствующий месяц по графику лизинговых платежей. Дополнительного оформления уступки денежного требования в этом случае не требуется.

Поскольку на момент выплаты банком лизингодателю суммы финансирования срок платежа по 17 - 36 лизинговым платежам не наступил, то все уступаемые денежные требования являются будущими.

Банк выплатил лизингодателю всю сумму финансирования. Помимо предоставления финансирования, банк не оказывает лизингодателю услуги.

На сумму вознаграждения за услуги по предоставлению финансирования банк выставил счет-фактуру с НДС.

Лизингодатель выплатил банку вознаграждение в день выплаты банком лизингодателю всей суммы финансирования.

После заключения договора факторинга лизингодатель продолжает ежемесячно выставлять лизингополучателю счета-фактуры с НДС за оказываемые услуги лизинга.

Может ли лизингодатель в целях налога на прибыль в полном объеме учесть сумму вознаграждения банка, исчисленную в абсолютном выражении (не в процентах), в расходах равными долями в течение оставшегося срока договора лизинга? Если нет, то каким образом лизингодатель должен учесть указанную сумму вознаграждения в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ сумм оплаты организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда работников из других регионов и промежуточных пунктов отправления до места работы и обратно, а также от места сбора (местонахождения организации) к месту работы и обратно.

Вопрос: О признании видов деятельности, осуществляемых организацией, таких как машинописные работы по заполнению транспортной документации, изготовление копий документов, маркировка груза, упаковывание груза в готовую сертифицированную тару, ремонт тары, такелажные работы, погрузочно-разгрузочные работы, работами и услугами в целях налогообложения, признаки которых указаны в ст. 38 НК РФ.

Вопрос: Учитывается ли при формировании резерва по сомнительным долгам для целей налога на прибыль дебиторская задолженность в виде перечисленных авансов за товары или услуги в случае отсутствия в течение длительного периода времени подтверждающих первичных документов (актов, накладных и т.д.)?

Заказчик перечислил исполнителю аванс за консультационные услуги. Заказчик услуги не принял, так как они были оказаны не в полном объеме и не соответствовали условиям договора. В связи с этим акт приемки оказанных услуг сторонами не был подписан. Исполнитель отказывается возвращать аванс. Нужно ли по данной дебиторской задолженности создавать резерв по сомнительным долгам в целях налога на прибыль?

Вопрос: О праве представительных органов муниципальных образований устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе физических лиц, имеющих статус налогоплательщиков земельного налога, вне зависимости от регистрации их по месту жительства на территориях разных муниципальных образований.

Вопрос: Член садоводческого некоммерческого товарищества (СНТ) подал заявление в суд по вопросу несогласия с решением СНТ. При подаче заявления им как физическим лицом в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ была уплачена государственная пошлина в размере 200 руб. Государственная пошлина для организаций (СНТ) в аналогичном случае составляет 4000 руб.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче кассационной жалобы СНТ обязано уплатить 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера.

Какую сумму государственной пошлины должно уплатить СНТ при подаче кассационной жалобы: 100 руб. или 2000 руб.?

Вопрос: Квартира находилась в долевой собственности физлица и племянника физлица (по 1/2 доли каждому). Племянник физлица владел своей 1/2 доли в праве собственности более трех лет, а физлицо менее трех лет (физлицо получило 1/2 доли в праве собственности по договору дарения). Квартира была продана за 1 640 000 руб. В каком размере каждый из собственников имеет право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи указанной квартиры?

Вопрос: Организация оказывает услуги по письменному переводу. Для выполнения услуг организация привлекает переводчиков - физлиц, которые не являются резидентами РФ.

Между организацией и исполнителями не заключается трудовой договор. Сотрудничество происходит на основании внешнеэкономического договора, в котором стороной по контракту является иностранное физлицо. Фактически услуга оказывается переводчиком на территории иностранного государства. Физлицо посредством электронной почты получает текст для перевода, а затем пересылает организации уже переведенный текст.

После получения перевода организация оплачивает переводчику стоимость услуги посредством банковского перевода.

В соответствии с договором переводчик, являясь резидентом другого государства, уплачивает налог на доходы с суммы полученного им вознаграждения самостоятельно.

Возникает ли в данном случае у организации как у налогового агента обязанность по удержанию НДФЛ?

Должно ли такое физлицо представлять справку, подтверждающую статус налогового резидента иностранного государства?

Вопрос: Работники муниципального предприятия были переведены в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 77 ТК РФ в ОАО. При этом между муниципалитетом, муниципальным предприятием, ОАО и областной организацией профсоюза было заключено соглашение, по условиям которого ОАО обязалось выполнять условия существующего в муниципальном предприятии коллективного договора до принятия нового коллективного договора. Положение об оплате труда является приложением к коллективному договору муниципального предприятия.

Может ли ОАО включить в расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль начисленную заработную плату вышеуказанным работникам, если оплата труда производится на основании коллективного договора муниципального предприятия?

Вопрос: Физлицо 27.02.2011 подало заявление в налоговый орган на выдачу уведомления, подтверждающего право на получение имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением квартиры.

Уведомление было получено только в марте 2011 г., так как у организации-работодателя не было возможности выдать физлицу справку по форме 2-НДФЛ ранее.

Организация уведомила физлицо о том, что предоставление имущественного вычета по НДФЛ в 2011 г. будет осуществляться только после представления уведомления, подтверждающего право на получение такого вычета, а удержанные с доходов физлица суммы НДФЛ в текущем 2011 г. не будут возвращены. Возврат указанных сумм НДФЛ возможно будет произвести только в 2012 г.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В соответствии с п. 48 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Понятие "специальная часть индивидуального лицевого счета" определено Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", которым устанавливаются правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Согласно п. 2 ст. 8 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" негосударственный пенсионный фонд в соответствии с уставом ведет пенсионные счета накопительной части трудовой пенсии с учетом требований Федерального закона от 01.04.1996 N 27 "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.11.2007 N 741 утверждены Правила выплаты Пенсионным фондом Российской Федерации правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета (далее - Правила).

Согласно п. 1 разд. I действие настоящих Правил распространяется на правопреемников застрахованных лиц, формирование накопительной части трудовой пенсии которых на дату смерти осуществлялось через Пенсионный фонд Российской Федерации, а также в случаях, предусмотренных настоящими Правилами, - на правопреемников умерших застрахованных лиц, формирование накопительной части трудовой пенсии которых на дату смерти осуществлялось через негосударственный пенсионный фонд.

На основании вышеупомянутых нормативных правовых актов в случае смерти застрахованного лица его пенсионные накопления в системе обязательного пенсионного страхования, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачивает правопреемникам умершего ПФР или НПФ.

Должен ли НПФ, осуществляющий обязательное пенсионное страхование, облагать НДФЛ суммы пенсионных накоплений, учтенных на пенсионных счетах накопительной части трудовой пенсии, выплачиваемые правопреемникам умерших застрахованных лиц?