Законодательство

Вопрос: О применении НДС индивидуальным предпринимателем при реализации ему имущества, находящегося в муниципальной казне, право собственности на которое перешло до 1 апреля 2011 г., а также при приобретении им жилого помещения.

Вопрос: Физическое лицо - поручитель произвело выплаты банку-кредитору в счет исполнения своих обязанностей по договору поручительства за другое физическое лицо - заемщика. Признается ли указанная выплата доходом заемщика, подлежащим налогообложению НДФЛ, при условии, что заемщик впоследствии уплатил поручителю сумму займа?

Вопрос: В сентябре 2008 г. физлицо поступило в вуз. С августа 2010 г. физлицо находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года. За время отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком за обучение физлица платил супруг физлица. Может ли быть предоставлен социальный налоговый вычет по НДФЛ супругу по расходам на оплату обучения его супруги? Если нет, то будут ли внесены поправки в ст. 219 НК РФ в части предоставления социального налогового вычета налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга)?

Вопрос: Включено ли лекарственное средство "Сталево", в состав которого входят леводопа, карбидопа, энтакарпон, в Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201? Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере стоимости приобретенного им указанного лекарственного средства?

Вопрос: В 2010 г. физлицом приобретена квартира по договору купли-продажи. В 2011 г. физлицо подало заявление в налоговый орган на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, но получило отказ по причине того, что среди поданных документов отсутствует расписка между продавцом и покупателем в получении и передаче денежных средств, подтверждающая расходы на приобретение квартиры. Однако при оформлении сделки требуемая расписка не составлялась. Правомерен ли отказ налогового органа, если физлицо вместе с заявлением представило договор купли-продажи квартиры, в который был включен пункт: "Указанная квартира продана за ... тысяч рублей. Расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора за наличный расчет"?

Вопрос: ОАО заключило контракт на постройку, поставку и гарантийное обслуживание подводных лодок за границей. Работник ОАО был направлен в командировку за границу с 24.09.2010 по 12.08.2011 в качестве специалиста гарантийного обслуживания. В период командировки работник получал средний заработок в размере 45 000 руб.

Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов работника, полученных во время его нахождения в командировке?

Вопрос: ОАО за счет средств, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, приобретает путевки в санатории, находящиеся на территории РФ. В дальнейшем передает их работникам за частичную оплату (от 30 до 50%) стоимости согласно заявлениям и справкам о нуждаемости в санаторно-курортном лечении.

Облагается ли НДФЛ доля стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией своим работникам, или в данном случае применяется льгота, указанная в п. 9 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: В 2010 г. физлицо с супругой приобрели квартиру в общую совместную собственность. В настоящее время супруга находится в декретном отпуске и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, поэтому при оформлении имущественного налогового вычета супруги распределили вычет в соотношении 100% физлицу и 0% супруге.

Имеет ли право супруга в будущем получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении новой квартиры (жилого помещения)?

Вопрос: 19.07.2011 организация получила требование налогового органа о представлении документов для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты НДС по налоговой декларации за II квартал 2011 г. Организация представила в налоговый орган все документы, указанные в требовании.

Имеет ли право налоговый орган в рамках проведения камеральной налоговой проверки проводить допрос свидетеля без должного уведомления о проведении допроса свидетеля, времени и цели его вызова в налоговый орган?

Правомерно ли проводить проверку складских помещений с проведением полной инвентаризации, учитывая, что требование о представлении документов было выставлено в рамках проведения камеральной, а не выездной налоговой проверки?

Вопрос: Муниципальное унитарное казенное предприятие (МУКП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". МУКП создано постановлением главы администрации муниципального образования города в целях выполнения работ по текущему содержанию городских дорог. Учредитель - администрация муниципального образования города.

По муниципальной целевой программе "Приобретение спецтехники в лизинг для обслуживания автодорог города" МУКП получает дорожную технику для уборки улиц по договору лизинга. Договор лизинга заключен между МУКП и лизинговой компанией. Имущество учитывается на балансе у лизингодателя. Ежемесячно на расчетный счет МУКП от собственника поступают денежные средства для оплаты лизинговых платежей, которые перечисляются лизингодателю.

Включаются ли денежные средства, получаемые МУКП от собственника для оплаты лизинговых платежей, в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация открыла представительство во Франции. Для работы в представительстве во Францию направлены работники организации, в том числе переводом с должностей, ранее занимаемых ими в организации на территории РФ.

Для финансирования деятельности представительства в кредитном учреждении, расположенном на территории Франции, открыт расчетный счет, на который осуществляется перечисление денежных средств в соответствии с утвержденной сметой.

От имени представительства организации заключены договоры аренды жилых помещений для проживания работников. Расчеты с арендодателями осуществляются из средств, перечисляемых на расчетный счет представительства.

Кроме того, работникам представительства и членам их семей в соответствии с внутренними нормативными документами организации производится компенсация расходов по проезду к месту проведения отпуска и обратно.

Начисление заработной платы работникам представительства осуществляется в соответствии с законодательством Франции. Выплата заработной платы работникам представительства производится в евро с расчетного счета представительства. Налоги начисляются и уплачиваются в соответствии с законодательством Франции.

Согласно пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

Правомерно ли для целей исчисления НДФЛ квалифицировать доходы работников в виде стоимости аренды жилых помещений и компенсации расходов по проезду к месту проведения отпуска и обратно в соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ? Правомерно ли считать, что в данном случае организация не обязана выполнять функции налогового агента по НДФЛ?

Вопрос: Физическое лицо является индивидуальным предпринимателем. Осуществляемая им деятельность подпадает под уплату ЕНВД. Освобождается ли индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, от уплаты НДФЛ? Может ли индивидуальный предприниматель получить в налоговом органе информацию о порядке заполнения форм налоговых деклараций?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается ковкой (код ОКВЭД 28.4), производством прочих готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28.7), производством строительных металлических конструкций и изделий по заказам физических и юридических лиц (код ОКВЭД 28.1). ИП одновременно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН, ведет раздельный учет расходов и доходов.

ИП оказывает бытовые услуги: ремонт и изготовление металлоизделий (код ОКУН 013400), изготовление ажурных декоративных решеток из металла по индивидуальным заказам (код ОКУН 013412), изготовление секций парниковых теплиц (код ОКУН 013417), кузнечные работы (код ОКУН 013421), изготовление памятников, ограждений, ворот из металла (код ОКУН 013427), изготовление мангалов (код ОКУН 013428). При расчетах с населением ИП использует бланки строгой отчетности, а при расчетах с организациями - расчетный счет. Часть работников занята в деятельности, в отношении которой ИП уплачивает ЕНВД.

Расходы на приобретение материалов для оказания бытовых услуг при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитываются.

Учитываются ли доходы, полученные от оказания бытовых услуг, в книге учета доходов и расходов?

Вопрос: В случае получения иностранной организацией, не осуществляющей деятельности на территории РФ через постоянное представительство, в рамках брокерского договора с банком доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, у банка возникает обязанность налогового агента в отношении таких доходов. В частности, данное положение распространяется на процентные (купонные) доходы иностранной организации по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам и по облигациям российских организаций.

В соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ, в валюте выплаты дохода.

Содержащиеся в п. 3 ст. 3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" и в Приказе ФСФР от 05.04.2011 N 11-7/пз-н требования о том, что денежные средства клиентов, переданные ими брокеру для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные брокером по таким сделкам и (или) таким договорам, которые совершены (заключены) брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открываемом (открываемых) брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет), не распространяются на кредитные организации.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России 26.03.2007 N 302-П, учет расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных брокерских договоров, осуществляется на лицевых счетах, открываемых в разрезе балансовых счетов 30601, 30606. В соответствии с Письмом Банка России от 24.01.1996 N 230 указанные балансовые счета относятся к категории внутрибанковских счетов.

Следовательно, лицевой счет, открываемый банком для отражения операций клиента в рамках исполнения договора на брокерское обслуживание, не является банковским счетом клиента. При его открытии отношений по договору банковского счета между банком и клиентом не возникает.

Кроме того, указанный счет является лицевым счетом банка, открытым для учета осуществленных им (а не его клиентом) расчетов по сделкам с ценными бумагами. Таким образом, отражение результатов от осуществления брокерских операций на соответствующем внутрибанковском счете не может рассматриваться как выплата дохода на банковский счет иностранной организации.

При отражении поступлений по операциям с ценными бумагами по соответствующему лицевому счету, открытому в разрезе внутрибанковского счета 30606, у банка не возникает обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации. Указанная обязанность возникает у банка при перечислении с указанного внутрибанковского счета в пользу иностранной организации денежных средств от операций с ценными бумагами, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 НК РФ.

Правомерна ли указанная позиция банка?

Вопрос: В 2009 г. ООО, являющееся резидентом особой экономической зоны, приобрело земельный участок. ООО освобождается от налогообложения земельным налогом в отношении данного земельного участка в соответствии с п. 9 ст. 395 НК РФ. В июле 2011 г. было произведено межевание земельного участка на несколько земельных участков, один из которых был продан в этом же месяце.

Каковы условия предоставления вышеуказанной льготы по земельному налогу?

Каков порядок определения налоговой базы по земельному налогу? Каков порядок определения кадастровой стоимости земельного участка в целях исчисления земельного налога?

Вопрос: При осуществлении своей деятельности банк планирует заключать с физлицами конверсионные арбитражные сделки на внешнем валютном рынке, под которыми понимаются сделки по покупке или продаже одной иностранной валюты против другой иностранной валюты, с расчетами на согласованную дату валютирования (операции на условиях "спот"). Арбитраж означает проведение операций в расчете на получение прибыли при изменении валютного курса на валютном рынке и предполагает заключение как минимум двух противоположно направленных сделок по покупке и продаже одинаковых сумм в базовой валюте за другую иностранную валюту (валюта расчетов) одного вида. Условиями заключаемых сделок предусматривается, что их целью не является реальная поставка валют и стороны не вправе требовать друг от друга реальной поставки базовой валюты сделок.

Исполнение указанных сделок осуществляется сторонами путем осуществления зачета встречных однородных требований сторон по паре противоположно направленных сделок. В результате произведенного зачета у одной из сторон могут возникнуть требования к другой стороне по перечислению в ее адрес положительной разницы, образовавшейся при проведении зачета.

Так как условия заключаемых сделок соответствуют требованиям, предъявляемым ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" к производным финансовым инструментам, то согласно п. 5 ст. 214.1 НК РФ указанные сделки для целей налогообложения НДФЛ являются ФИСС.

В соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 214.1 НК РФ если в качестве базисного актива ФИСС выступают не ценные бумаги или другие ФИСС, то доходы по операциям с базисным активом таких ФИСС включаются в другие доходы физического лица в зависимости от вида базисного актива. Одновременно с этим п. 7 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено, что доходами по операциям с базисным активом ФИСС признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении ФИСС.

Правомерна ли позиция банка как налогового агента о том, что доходы, полученные физлицом по указанным сделкам, не предусматривающим поставку базисного актива, относятся к доходам физлица от операций с ФИСС, расходы, связанные с исполнением сделок (в том числе возникающие убытки), являются расходами физлица по операциям с ФИСС, а учет указанных доходов и расходов физлица в налоговой базе по НДФЛ осуществляется по правилам, установленным положениями ст. 214.1 НК РФ для ФИСС?

Вопрос: В текущем налоговом периоде московский филиал иностранной компании (далее - филиал) нанял на работу российского гражданина, который на тот момент не являлся налоговым резидентом РФ. В течение текущего налогового периода этот работник находился на территории РФ более 183 дней, то есть приобрел статус налогового резидента РФ, и в текущем налоговом периоде этот статус больше не может измениться. В результате изменения налогового статуса данного работника часть налога, удержанная с его доходов с начала текущего налогового периода, стала излишне удержанной.

В соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика, подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ ст. 231 НК РФ была дополнена п. 1.1, согласно которому, возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

В Письмах Минфина России от 05.04.2011 N 03-04-06/6-74, от 14.04.2011 N 03-04-05/6-256, от 16.05.2011 N 03-04-06/6-108 и в ряде других писем была высказана позиция о том, что начиная с 1 января 2011 г. возврат суммы НДФЛ налогоплательщику производится только по окончании налогового периода налоговым органом.

Однако в Письме Минфина России от 22.09.2011 N 03-04-06/6-233 была высказана позиция о том, что начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника на территории РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом по ставке 30% с его доходов до получения им статуса налогового резидента, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

В данном случае сумма НДФЛ, излишне удержанная налоговым агентом из доходов работника в результате применения ставки 30% с начала текущего налогового периода, превышает сумму налога по ставке 13%, который будет исчислен после приобретения работником статуса налогового резидента до окончания текущего налогового периода и в счет которого в текущем налоговом периоде можно произвести зачет. В такой ситуации сумма налога, излишне удержанная филиалом как налоговым агентом, не может быть полностью зачтена в данном налоговом периоде.

Согласно позиции ФНС России, высказанной в Письме от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150, в случае, если гражданин приобрел статус налогового резидента РФ в течение налогового периода и более 183 дней в году проработал в одной организации, суммы налога за предыдущие месяцы этого налогового периода могут быть на основании заявления налогоплательщика пересчитаны и возвращены самим налоговым агентом исходя из налоговой ставки в размере 13%.

Может ли филиал зачесть сумму НДФЛ, излишне удержанного с доходов работника по ставке 30%, при определении налоговых обязательств данного работника нарастающим итогом за текущий налоговый период после изменения налогового статуса данного работника (при условии, что статус налогового резидента уже не может измениться до конца текущего налогового периода)? Имеет ли право филиал как налоговый агент вернуть своему работнику сумму излишне удержанного НДФЛ, которую не удалось зачесть по итогам налогового периода, при наличии письменного заявления работника?

Вопрос: Физическое лицо совместно со своими родителями имело в собственности квартиру (на основании договора приватизации жилищного фонда от 18.03.1994). После смерти родителей в 2000 и 2008 гг. указанная квартира на основании свидетельств о праве на наследство перешла в единоличную собственность физического лица. Квартира была продана по договору купли-продажи от 21.07.2010. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от продажи указанной квартиры?

Вопрос: О применении вычетов по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных за счет средств местного бюджета.

Вопрос: Об отсутствии оснований для передачи супругом права на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ своей супруге в случае, если свидетельство о праве собственности на квартиру, приобретенную супругами в 2008 г., было оформлено на супруга и вся сумма имущественного налогового вычета при покупке данной квартиры оформлена на супруга, который получал указанный вычет в 2008 - 2010 гг.