Законодательство

Вопрос: Решением налогового органа от 21.06.2011 с физлица как с индивидуального предпринимателя взысканы в пользу налогового органа сумма налогов и сумма пеней.

На основании указанного решения 01.07.2011 судебный пристав-исполнитель возбудил исполнительное производство и предложил физлицу в 5-дневный срок добровольно исполнить решение.

Имущественное положение физлица не позволяет в установленный срок полностью исполнить решение налогового органа, в связи с тем что физлицо серьезно больно. С 29.03.2011 по 01.07.2011 физлицо находилось на стационарном лечении в больнице, а в настоящее время находится на амбулаторном лечении и является инвалидом II группы.

23.08.2011 физлицо прекратило свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Предпринимательская деятельность была единственным источником доходов. В настоящее время физлицу назначена пенсия по инвалидности.

Возможно ли в указанном случае в соответствии со ст. 64 НК РФ отсрочить исполнение решения налогового органа от 21.06.2011 о взыскании налогов, пеней на год?

Вопрос: Некоммерческое образовательное учреждение осуществляет профессиональную подготовку и повышение квалификации авиационного персонала гражданской авиации. Филиалы учреждения аэронавигации расположены на всей территории Российской Федерации.

Каков порядок начисления и уплаты НДФЛ с заработной платы работников, принятых по трудовому договору в соответствии со штатным расписанием в головную организацию (г. Москва), выполняющих свои должностные обязанности фактически на территории филиалов учреждения (где им оборудованы рабочие места), расположенных на территории различных субъектов Российской Федерации?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В сентябре 2011 г. на транзитный валютный счет ООО зачислен аванс за аренду выставочной площади от иностранного участника. Выставка проводится в октябре 2011 г. После представления в банк (в течение 15 рабочих дней) документов валютного контроля (копии контракта/счета) аванс зачислен на текущий валютный счет. Таким образом, даты зачисления аванса на текущий и транзитный валютные счета различны.

На какую дату следует ООО отразить доход в Книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН: на дату зачисления аванса на транзитный валютный счет или на дату зачисления на текущий валютный счет?

Образуются ли в данном случае курсовые разницы?

Вопрос: С 2008 г. физлицо получает имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. 27.12.2010 физлицо обратилось к работодателю с просьбой выдать справку о доходах по форме 2-НДФЛ для представления в налоговый орган с целью получения подтверждения права на имущественный налоговый вычет. Работодатель указал, что данную справку можно получить лишь в январе 2011 г. 20.01.2011 физлицо получило справку и обратилось в налоговый орган с заявлением о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011 г. Уведомление о подтверждении права на вычет было выдано 09.02.2011. Работодатель предоставляет физлицу имущественный налоговый вычет с момента представления уведомления, то есть с 09.02.2011, и отказавает в возврате удержанного за январь 2011 г. НДФЛ. Правомерен ли отказ работодателя в возврате удержанного за январь 2011 г. НДФЛ? Каков порядок получения остатка имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?

Вопрос: Физическим лицом была приобретена в собственность квартира в многоквартирном жилом доме. По мнению физического лица, при представлении работодателю уведомления из налогового органа о подтверждении права на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ работодатель должен предоставить имущественный вычет с начала года, а не с месяца, в котором работник принес уведомление. После получения работодателем от физического лица уведомления из налогового органа и заявления о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ работодатель предложил физическому лицу обратиться за возвратом НДФЛ, удержанного с начала года до месяца представления уведомления, в налоговый орган. Каков порядок получения остатка неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ у работодателя?

Вопрос: В Письме Минфина России от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23 изложена позиция о порядке признания индивидуальными предпринимателями (ИП) доходов и расходов, согласно которой для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов, а также состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Может ли ИП, занимающийся производством, включить расходы на материалы, сырье, коммунальные услуги, производственные услуги, транспортные услуги в сумму профессионального налогового вычета по НДФЛ в момент оплаты таковых (при условии использования их для производства и наличии подтверждающих документов), независимо от того, состоялась ли передача материалов в производство, состоялся ли выпуск продукции, состоялась ли реализация продукции и оплатил ли покупатель реализованную продукцию? Необходимо ли ИП рассчитывать остатки незавершенного производства и исключать их сумму из состава расходов?

Вопрос: ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН:

- членские взносы на содержание и ремонт общего имущества;

- оплата электроэнергии мест общего пользования;

- оплата отопления;

- членские взносы на оплату вывоза мусора?

При отсутствии агентского договора между теплоснабжающей организацией, ТСЖ и потребителями тепла (членами ТСЖ) суммы платежей за услуги ресурсоснабжающих организаций учитываются в целях УСН в составе доходов ТСЖ.

Правомерно ли считать, что в случае заключения указанного договора в составе доходов ТСЖ в целях УСН будет учитываться только агентское вознаграждение за сбор и перечисление денег?

Вопрос: В 2010 г. у физлица возникло право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта жилой недвижимости. Указанное право в 2011 г. было подтверждено налоговым уведомлением от 17.05.2011.

С момента представления уведомления по месту работы работодателем (налоговым агентом) было приостановлено удержание НДФЛ с зарплаты физлица, но в выплате удержанной суммы НДФЛ с начала года (с января по май 2011 г.) физлицу было отказано.

В обоснование отказа были представлены Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 03-04-06/9-9 и Письмо ФНС России от 22.12.2010 N ШС-37-3/18221.

Является ли сумма НДФЛ, удержанная работодателем с января по май 2011 г., излишне удержанной для целей применения ст. 231 НК РФ?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 212, 213 ТК РФ работники ОАО, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры (обследования) за счет средств ОАО в целях определения пригодности для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Помимо медицинских осмотров, предусмотренных законодательством Российской Федерации, ОАО направляет на аналогичные медицинские осмотры остальных работников, для которых обязанность прохождения медицинского осмотра законодательством не предусмотрена.

Время прохождения медицинских осмотров (обязательных и дополнительных) определяется спецификой профессии работников ОАО, в результате чего обследование работники проходят не только в рабочее время, но и в нерабочее.

Согласно коллективному договору ОАО выплачивает работникам средний заработок за время прохождения обязательных медицинских осмотров как в рабочее, так и во внерабочее время, оплачивает стоимость проезда к соответствующему лечебному учреждению, а также в случае, если место проведения медицинского осмотра находится на значительном удалении от места жительства (работник не имеет возможности вернуться к месту постоянного жительства в тот же день), оплачивает стоимость проживания работника.

По мнению ОАО, стоимость проезда и проживания не может включаться в расходы на проведение медицинских осмотров в соответствии со ст. 213 ТК РФ, поскольку является самостоятельным видом затрат.

Кроме того, поскольку указанные поездки совершаются не для исполнения служебных обязанностей вне постоянного рабочего места, данные поездки не оформляются как командировки.

Статьей 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ таких доходов, как проезд к месту проведения медицинского осмотра (обязательного либо дополнительного) и проживание в указанной местности.

Учитывая изложенное, ОАО полагает, что оплата проезда работников ОАО к месту проведения медицинского осмотра во внерабочее время и возмещение расходов по найму жилого помещения на время прохождения медицинского осмотра являются доходом работников, подлежащим налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Правомерна ли позиция ОАО?

В случае если стоимость проезда к месту проведения медицинского осмотра не подлежит налогообложению НДФЛ, относится ли это только к случаям, когда медицинское учреждение находится на расстоянии, не позволяющем работнику вернуться к месту жительства в тот же день, либо освобождению от налогообложения НДФЛ подлежит также и проезд к месту медицинского осмотра городским транспортом?

Зависит ли порядок налогообложения НДФЛ стоимости проезда и проживания от вида медицинского осмотра, на который направляется работник (обязательный или дополнительный)?

Вопрос: 1. ООО приняло на работу иностранного гражданина в 2010 г. Работник осуществил выезд из РФ в декабре 2010 г. не для цели лечения или обучения с последующим въездом на территорию РФ в январе 2011 г. Прерывается ли в этом случае период нахождения физического лица в РФ для цели признания его налоговым резидентом в соответствии со ст. 207 НК РФ?

2. ООО приняло на работу иностранного гражданина в мае 2010 г. Работник уволился из ООО в марте 2011 г. В марте 2011 г. работник совершил выезд из РФ и вернулся на территорию РФ в апреле 2011 г. В июне 2011 г. работник был снова принят на работу в ООО. Обязано ли ООО на дату выплаты дохода (30.07.2011) признать данного работника налоговым резидентом и произвести перерасчет НДФЛ с начала 2011 г. с зачетом удержанной за все предыдущие месяцы работы в 2011 г. суммы налога?

3. ООО произвело перерасчет НДФЛ иностранному гражданину, получившему статус налогового резидента РФ. Так как уплата НДФЛ резидентов и нерезидентов производится на разные КБК, то возникает переплата по НДФЛ на КБК нерезидентов и недоплата на КБК резидентов. Обязан ли налоговый орган на основании заявления ООО произвести перенос сумм налога между разными КБК до представления ООО отчетности по НДФЛ?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ наследникам авторов произведений, открытий, изобретений, а также физическим лицам, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору.

Вопрос: Об условиях создания консолидированной группы налогоплательщиков в связи с принятием Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков".

Вопрос: Об отсутствии оснований для установления НК РФ минимального размера выигрыша, выплачиваемого организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), не облагаемого НДФЛ.

Вопрос: О размере стандартного налогового вычета по НДФЛ в отношении ребенка-инвалида в связи с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации".

Вопрос: Физлицо является отцом троих детей: первый ребенок - учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий - близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.

В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая.

Стандартный налоговый вычет возможен в двух вариантах:

- 1000 + 1000 + 3000 = 5000 руб.;

- 1000 + 3000 + 3000 = 7000 руб.

В каком размере физлицо может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В 2010 г. физическое лицо оплатило обучение дочери в медицинском институте (часть платы за обучение была внесена в сентябре 2010 г.). Стоимость обучения составляет 96 000 руб. в год. В июне 2010 г. дочери физического лица исполнилось 24 года. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. А в соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг 24 лет. Вправе ли физическое лицо применять положения ст. 218 НК РФ для целей получения социального налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Дивиденды в ООО начислены на основании протокола общего собрания участников (август 2010 г.) по результатам деятельности ООО за шесть месяцев 2010 г. Выплату дивидендов ООО производит только в 2011 г.

Одним из участников ООО является юрлицо - резидент РФ, непрерывно владеющее на праве собственности в течение не менее 365 дней в году более чем 50%-ной долей в уставном капитале ООО, стоимость приобретения которой не превышает 500 млн руб.

Может ли ООО, руководствуясь пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции пп. "а" п. 9 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ, применить по отношению к вышеуказанному участнику нулевую ставку по налогу на прибыль при перечислении в 2011 г. доходов в виде дивидендов, начисленных в 2010 г. по результатам деятельности за шесть месяцев 2010 г.?

Вопрос: Квартира, приобретенная супругами в 2001 г., была оформлена на супруга. В 2007 г. супруги развелись, а в 2010 г. судом было признано право бывшей супруги на долю в праве собственности на квартиру. В 2011 г. квартира была продана. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры супругой - пенсионеркой с 2004 г.?

Вопрос: Физическое лицо получило имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилого дома, не оконченного строительством. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на достройку этого жилого дома?

Вопрос: В 2007 г. супруги, имея несовершеннолетнего сына, приобрели квартиру в общую долевую собственность. В 2011 г. налоговый орган отказал одному из супругов в праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по выплаченным процентам по ипотеке на долю сына, мотивируя это тем, что такой вычет можно получить только одиноким родителям. Правомерна ли позиция налогового органа?