Законодательство

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ в смешанном сообщении с использованием железнодорожного и морского транспорта.

Вопрос: О применении ставки НДС в отношении услуг по таможенному оформлению товаров, оказываемых российской организацией.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого помещения на территории Российской Федерации.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДФЛ с 1 января 2011 г. на основании п. 48 ст. 217 НК РФ сумм пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемых негосударственным пенсионным фондом правопреемникам умершего застрахованного лица.

Вопрос: О применении УСН налогоплательщиками, осуществляющими добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами.

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) и 0%, в связи с вступлением в силу с 01.10.2011 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос: О порядке восстановления сумм НДС в соответствии с положениями пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) и 0 процентов.

Вопрос: В марте 2011 г. физлицу было отказано налоговым агентом в приеме уведомления о подтверждении права на имущественный вычет по НДФЛ по причине проведения мероприятий по реорганизации в форме слияния. Новое уведомление о подтверждении права на имущественный вычет было представлено физлицом в июне 2011 г. после завершения реорганизации. За какой период налоговый агент может предоставить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в 2011 г.?

Вопрос: Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (22 года) учится в институте на дневном отделении. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В 2009 г. на основании определения мирового суда физическое лицо выкупило у своей сестры 1/2 доли в праве собственности на квартиру. Стоимость 1/2 доли квартиры была определена независимой экспертизой, назначенной судом, как среднерыночная и отражена в мировом соглашении и в определении суда. Платежным документом физического лица является расписка продавца (сестры) с подписями 2 свидетелей.

Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ физическое лицо и продавец (сестра) являются взаимозависимыми. Имеет ли физическое лицо право получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, учитывая вышеуказанное определение мирового суда? Необходимо ли физическому лицу обратиться в суд, чтобы доказать, что родственные отношения в данном случае не влияли на условия и экономические результаты заключенной между физическим лицом и его сестрой сделки купли-продажи 1/2 доли квартиры?

Вопрос: Налогоплательщик продал в 2010 г. легковой автомобиль, приобретенный в этом же году у торговой организации со скидкой в размере 50 тыс. руб. Скидка получена налогоплательщиком за сданный на утилизацию вышедший из эксплуатации старый автомобиль в рамках эксперимента, проводимого в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2009 N 1194.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Может ли налогоплательщик уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных в 2010 г. от продажи легкового автомобиля, на сумму предоставленной торговой организацией скидки (50 тыс. руб.) при приобретении данного автомобиля?

Вопрос: ООО поставляет доильное оборудование, охладители молока, другую продукцию для сельскохозяйственного производства, проводит монтажные и сервисные работы своими силами, осуществляет оптовую торговлю. У ООО заключены договоры с сельхозпроизводителями на платное сервисное обслуживание, которое включает сервисное обслуживание и немедленный ремонт в течение 2 - 3 часов, бесперебойное и своевременное устранение неисправностей, поставку расходных материалов и запасных частей.

На балансе организации имеется два автомобиля. Работники, которые ежедневно выезжают в хозяйства для проведения сервисного обслуживания, монтажных работ, заключения договоров, имеют личный транспорт. Разъездной характер работы отражен в трудовых договорах, должностных инструкциях, имеется приказ о закреплении служебных автомашин за конкретными работниками, оформляются путевые листы. С работниками заключены договоры аренды транспортного средства без экипажа. На их основании арендная плата уплачивается наличными по заявке арендодателя. От сотрудников с 2008 г. по 2010 г. не было заявок на выплату арендной платы. В 2008 - 2010 гг. ООО не начисляло и не выплачивало арендную плату работникам. В 2011 г. работники оформили заявку на получение арендной платы за 2008 - 2010 гг.

Правомерно ли организация учитывала в расходах при исчислении налога на прибыль все затраты на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, ГСМ, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией в 2008, 2009, 2010 гг., если начисление и выплата арендной платы будут произведены в 2011 г. за прошлые периоды?

Вопрос: В 2010 г. супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми в равных долях. В 2010 г. супруг получил имущественный налоговый вычет. С 2011 г. супруга находится в отпуске по уходу за ребенком и облагаемых НДФЛ доходов не имеет.

Вправе ли супруга написать заявление об отказе от получения имущественного налогового вычета по НДФЛ на данную квартиру в пользу супруга?

Сможет ли супруга в дальнейшем (при покупке другой квартиры) воспользоваться своим неиспользованным правом на имущественный вычет или, подписывая заявление, супруга отказывается от своего права на вычет?

Вопрос: В 2006 г. супруги заключили договор с застройщиком на приобретение квартиры в строящемся доме. Квартира должна была перейти в собственность супругов не позднее III квартала 2006 г. Однако к IV кварталу 2006 г. дом не был достроен (в доме не было ни окон, ни батарей). Свидетельство о праве собственности на квартиру супруги получили в судебном порядке спустя 2 года. По истечении 4,5 года после того, как супруги должны были стать собственниками квартиры (но не стали по причине того, что застройщик не исполнил обязательство в назначенные сроки), квартира была продана. В связи с тем что указанная квартира находилась в собственности менее 3 лет, супругам необходимо уплатить НДФЛ с доходов, полученных от ее продажи.

Возможно ли внести поправки в НК РФ, предусматривающие в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ установление срока нахождения в собственности строящегося недвижимого имущества с момента уплаты всей суммы за приобретаемое имущество застройщику?

Вопрос: ОАО расположено в регионе (Кемеровской области), не относящемся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в котором начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате. ОАО производит работникам и членам их семей компенсацию оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно.

Статья 33 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" устанавливает право работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, на компенсации расходов по оплате стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно.

В соответствии с п. 3 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19.02.1993 N 4521-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" льгота по бесплатному проезду к месту проведения отпуска и обратно распространяется на те северные районы, которые не отнесены к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате.

Вправе ли ОАО относить вышеуказанные затраты в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ)?

Вопрос: Органом местного самоуправления 28.05.2010 было вынесено решение, в котором предусмотрено прекращение у ООО права постоянного (бессрочного) пользования участком площадью 4,3 га и предусмотрена передача ООО в аренду на 49 лет нескольких новых участков, полученных в результате межевания старого участка.

В договоре аренды указано, что уплату арендных платежей ООО обязано производить с момента приема-передачи участков (29.05.2010). Договор аренды был зарегистрирован в органе, осуществляющем государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, 10.12.2010.

При этом орган местного самоуправления до настоящего момента не передал указанное решение о переоформлении земельного участка в орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

С какого момента ООО должно прекратить уплату земельного налога за принадлежавший ему ранее участок площадью 4,3 га, если оно уплачивает арендную плату за взятые в аренду участки в соответствии с условиями договора - с 29.05.2010, а прекращение права постоянного (бессрочного) пользования участком не прошло государственную регистрацию по вине органа местного самоуправления?

Вопрос: Налогоплательщик (ЗАО) планирует в конце 2011 г. принять на работу гражданина Республики Беларусь по трудовому договору на срок более 183 дней. В настоящее время данный гражданин проживает на территории Республики Беларусь.

Налогообложение доходов граждан Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного 24.01.2006 (далее - Протокол).

Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.

Пунктом 2 ст. 1 Протокола предусмотрено, что указанный налоговый режим применяется с даты начала работы по найму в другом Договаривающемся Государстве, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней.

Начало применения указанного налогового режима установлено отдельной нормой п. 2 ст. 1 Протокола - с даты начала работы по найму. Таким образом, предусмотренный налоговый режим должен применяться на основании заключенного трудового договора независимо от фактического периода нахождения гражданина Беларуси на территории России.

Какую ставку НДФЛ следует применить работодателю - налоговому агенту при выплате вознаграждения работнику - гражданину Республики Беларусь на протяжении текущего и следующего годов?

Вопрос: В налоговом периоде физическое лицо (налоговый резидент РФ) заключило договор уступки права требования (цессии), в соответствии с которым им были приобретены права и обязанности по предварительному договору купли-продажи пая в паевом фонде потребительского кооператива по управлению недвижимостью. Стоимость приобретенного имущественного права была полностью оплачена денежными средствами.

Также в течение этого налогового периода указанные права и обязанности по предварительному договору купли-продажи пая были уступлены по договору цессии другому физическому лицу по стоимости первоначального приобретения данного имущественного права, то есть без получения прибыли или убытка в целом по сделке купли-продажи имущественного права.

В соответствии со ст. ст. 208 и 209 НК РФ доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами РФ от реализации прав требования к российской организации, являются объектом налогообложения по НДФЛ. При этом согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

В то же время право требования является имущественным правом. В соответствии с положениями п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права не относятся к имуществу и, следовательно, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, к доходам от продажи имущественных прав не применяется независимо от давности приобретения таких прав.

Можно ли, рассматривая указанные выше нормы в комплексе с положениями ст. 41 НК РФ, определять в целях НДФЛ налоговую базу по операции реализации имущественного права как сумму дохода, полученного по договору уступки права требования, уменьшенную на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению этого права?

Указанный подход по определению в качестве дохода разницы между суммой выручки, которую налогоплательщик получил на основании договора уступки права требования, и суммой платежа по договору, на основании которого он такое право приобрел, нашел отражение в разъяснениях контролирующих органов (в частности, Письмо ФНС России от 23.12.2005 N 04-2-03/205, Письмо УФНС России по г. Москве от 30.05.2006 N 28-10/47422@).

В каком порядке отражается сумма расходов налогоплательщика по приобретению имущественного права в налоговой декларации по НДФЛ, в случае если налоговая база по операции реализации права требования определяется как сумма дохода, полученного по договору уступки права требования, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению этого права?

Вопрос: Организация, находящаяся в области, осуществляет обеспечение населения и организаций питьевой водой для хозяйственных и бытовых нужд, сбор и очистку сточных вод. Добываемая из скважины вода не является минеральной или термальной. Организация является плательщиком водного налога и не является плательщиком НДПИ.

Вправе ли организация в указанном случае применять УСН с учетом ограничения, установленного пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, согласно которому не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых?

В Распоряжении Минприроды России от 07.02.2003 N 47-р "Об утверждении Временных методических рекомендаций по подготовке и рассмотрению материалов, связанных с формированием, согласованием и утверждением региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным" приводится перечень полезных ископаемых, по своему содержанию аналогичный перечню общераспространенных полезных ископаемых по области, в котором вода не значится, поскольку не имеет признаков полезных ископаемых, а поэтому к ним не относится.

Общероссийский классификатор полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2002 N 503-ст) содержит кодированные группировки полезных ископаемых и подземных вод. Подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны среди полезных ископаемых.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 337 НК РФ полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации.

Согласно пп. 15 п. 2 ст. 337 НК РФ к полезным ископаемым относятся подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 18.12.2007 N 64 указал, что при применении п. 1 ст. 337 НК РФ необходимо исходить из того, что добытым полезным ископаемым признается продукция, которая содержится в минеральном сырье и отвечает определенным стандартам. Это означает, что вывод о наличии в добытом минеральном сырье полезного ископаемого может быть сделан только в случае, когда в названном сырье содержится продукция, характеризуемая определенными физическими свойствами (либо иными существенными природными свойствами) и (или) химическим составом, предусмотренными соответствующим стандартом.

Арбитражная практика исходит из того, что в целях налогового законодательства для отнесения воды к полезным ископаемым необходимо установить, что добываемая организацией вода по своим физическим свойствам или химическому составу относится к термальной или минеральной воде (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2009 N Ф04-15/2009(19100-А03-6).

Поскольку добываемая организацией из скважины питьевая вода не является минеральной или термальной водой, не имеет каких-либо целебных свойств, оказывающих на организм человека лечебное действие, организация полагает, что она не относится к полезным ископаемым.

В соответствии с п. 1 ст. 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.9 НК РФ объектами налогообложения водным налогом, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, признается, в частности, такой вид пользования, как забор воды из водных объектов.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 333.9 НК РФ не признается объектом налогообложения забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод.

Данная норма полностью согласуется с пп. 15 п. 2 ст. 337 НК РФ, которая к полезным ископаемым относит подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.

Таким образом, вода, не содержащая полезные ископаемые и полезные природные ресурсы, а также не относящаяся к термальной воде, не относится к полезным ископаемым и не подлежит налогообложению НДПИ. Такая вода подлежит налогообложению водным налогом.

Организация полагает, что запрет на использование УСН распространяется только на организации, осуществляющие добычу полезных ископаемых, не относящихся к общераспространенным, и, как следствие, являющиеся плательщиками НДПИ.

Вопрос: О порядке предоставления с 1 января 2011 г. стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в связи с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ.