Законодательство

Вопрос: В июне 2011 г. ООО получило статус участника проекта "Сколково". ООО воспользовалось правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций.

В конце августа 2011 г. ООО направило в налоговый орган письменное уведомление об использовании с 1 августа 2011 г. права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и налога на прибыль.

Согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, получившие статус участников проекта "Сколково", освобождаются от обязанности ведения бухучета и ведут книгу учета доходов и расходов.

Однако налоговый орган рекомендовал ООО сдавать всю отчетность в 2011 г.

Должно ли ООО представлять налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в 2011 - 2012 гг.? Какой код налогового (отчетного) периода ООО должно указывать в данных декларациях за 2011 г.?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества, полученных иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

Вопрос: О возможности распространения на период с 1 января 2012 г. срока действия соглашения о ценообразовании при подаче налогоплательщиком в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, заявления о заключении соглашения о ценообразовании в течение всего 2012 г., а также при закреплении в указанном соглашении его сторонами соответствующего условия.

Вопрос: 1. Освобождаются ли от уплаты госпошлины на основании пп. 17 п. 1 ст. 333.36 НК РФ инвалиды III группы при подаче в суд общей юрисдикции, а также мировым судьям иска о присуждении в натуре земельного участка согласно закону субъекта РФ, предусматривающему бесплатное предоставление земельного участка инвалидам, или его стоимости согласно ст. 205 ГПК РФ?

2. Освобождаются ли от уплаты госпошлины на основании пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ инвалиды I и II групп при подаче искового заявления об оспаривания решения, действия (бездействия) органа государственной власти и органа местного самоуправления?

3. Освобождаются ли от уплаты госпошлины согласно пп. 3 п. 2 ст. 333.36 НК РФ ветераны боевых действий, обращающиеся за защитой прав, установленных не законом о ветеранах, а законом субъекта РФ, устанавливающим бесплатное предоставление земельного участка?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель арендует помещение в торгово-развлекательном комплексе, в котором оказывает услугу по показу фильмов 5D. Переводится ли на уплату ЕНВД деятельность по оказанию данных услуг?

Вопрос: 29.05.2009 физлицом был открыт в банке накопительный срочный рублевый вклад на 540 дней с ежедневным начислением процентов по ставкам от 14% до 16,5% годовых в зависимости от остатка. На момент открытия вклада ставка 16,5% была ниже ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов. В течение срока договора размеры ставок, установленных договором, остаются фиксированными.

20.04.2010 вклад был пополнен, и ставка увеличилась до 16,5%, после чего каждый 29-й день месяца банк стал с суммы начисленных процентов удерживать НДФЛ, что уменьшало размер остатка вклада.

22.09.2010 физлицо обратилось в банк с требованием вернуть излишне исчисленный НДФЛ на основании абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ.

21.10.2010 в банке физлицо получило письменный ответ от 12.10.2010, в котором указано, что в отношении исчисления НДФЛ по данному вкладу возврат произведен не будет, так как в абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ законодатель не учитывает причину повышения ставки по договору. На повторное письменное заявление физлица от 21.10.2010 о возврате излишне исчисленного НДФЛ представитель банка по телефону заявил, что банк не рассматривает повторные заявления и ответа в письменном виде не будет. Письменного ответа получено не было до сих пор.

Правомерно ли применять положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ для целей НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Фонд не ведет предпринимательской деятельности, а источником средств являются целевые поступления, не являющиеся объектом налогообложения по налогу на прибыль. Целевые поступления идут в качестве пожертвований на поддержку образовательных, культурных и благотворительных программ, а также на уставную деятельность некоммерческих организаций, задачи и направления деятельности которых совпадают с уставной деятельностью фонда.

На основании одного из договоров о совместной деятельности за счет целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности фонд финансирует строительство здания, по окончании которого оно будет принято на баланс фонда. После этого общая стоимость основных средств фонда превысит 100 млн руб.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ данные объекты основных средств не являются амортизируемым имуществом, так как приобретены и построены за счет целевых поступлений и используются для уставной, т.е. некоммерческой, деятельности. При этом численность работников и размер дохода фонда не превышают предельных величин, установленных гл. 26.2 НК РФ для организаций, имеющих право перейти на УСН.

Может ли фонд после постановки на баланс вышеуказанного здания применять УСН?

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 167 и 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется возмещение расходов, связанных со служебной командировкой: расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

В ряде случаев, например, при длительных командировках за пределы РФ, в стране командирования экономически невыгодно пользоваться услугами гостиниц и отелей. В таких случаях работники ОАО арендуют квартиры, заключая договоры со специализированными компаниями.

При этом в стоимость аренды жилого помещения не включаются коммунальные услуги (электроэнергия, газ, вода). Данные услуги, согласно заключенным договорам, оплачиваются на основании отдельных квитанций на конкретный вид услуг, выставляемых коммунальными компаниями и передаваемых арендодателем арендатору (работнику).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ оплата работнику проезда, других целевых расходов, связанных с проездом к месту командирования и обратно, жилья, суточных освобождается от обложения НДФЛ.

На основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов оплата проезда к месту командирования, оплата жилого помещения и других документально подтвержденных командировочных расходов.

Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а также освобождаются ли от налогообложения НДФЛ суммы возмещаемых работникам расходов по оплате коммунальных платежей за жилье, арендованное для проживания в период командировки?

Вопрос: Согласно абз. 5 п. 1 ст. 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), при этом обязанность налогоплательщика отражать в учетной политике организации экономические показатели данной нормой не предусмотрена.

В своих разъяснениях Минфин России не раз подчеркивал, что гл. 25 НК РФ не содержит положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов на производство и реализацию к прямым или косвенным (Письмо от 07.02.2011 N 03-03-06/1/79). Так, налогоплательщик вправе предусмотреть в учетной политике для целей налога на прибыль возможность учета в составе прямых расходов только материальных затрат, которые и будут распределяться при оценке остатков незавершенного производства (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-03-06/1/621).

Между тем имеется практика, основанная на ином толковании данной нормы. Зачастую правоприменительные органы, ссылаясь на положения п. 1 ст. 319 НК РФ, отмечают, что в учетной политике организации необходимо указывать экономически обоснованные показатели при определении состава прямых и косвенных расходов.

Следует отметить, что в п. 1 ст. 319 НК РФ сказано, что в случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

ЗАО полагает, что из системного и буквального толкования положений ст. ст. 318 и 319 НК РФ не следует, что в ст. 318 НК РФ речь идет о необходимости применения экономически обоснованных показателей при определении состава прямых и косвенных расходов.

Напротив, экономическое обоснование должно быть применено после определения состава прямых и косвенных расходов, в том случае, когда невозможно распределить на конкретный производственный процесс прямые расходы, определенные налогоплательщиком самостоятельно, а не при сужении состава прямых расходов, примерный перечень которых указан в п. 1 ст. 318 НК РФ.

ЗАО является предприятием машиностроительной отрасли с многономенклатурным объемом производства продукции. Каждая единица производимой продукции характеризуется различной степенью материало- и трудоемкости. В процессе изготовления конкретного вида продукции она проходит несколько стадий обработки с образованием полуфабрикатов на каждом участке производственного процесса. Количество операций на один вид кабеля может варьироваться от 4 до 13, что, в свою очередь, влечет изменение трудоемкости готовой продукции в расчете на единицу произведенной продукции относительно ее производственной себестоимости. При этом доля трудовых затрат основных производственных рабочих в структуре себестоимости является незначительной по сравнению с материалоемкостью продукции и не превышает 2 - 3 процентов. Иными словами, производство кабельно-проводниковой продукции является материалоемким; основой выпускаемой продукции, необходимым ее компонентом является стоимость сырья и материалов.

Оборудование, на котором производятся полуфабрикаты и продукция, задействовано в изготовлении разных видов полуфабрикатов, продукции, что приводит к невозможности разделения амортизационных отчислений на конкретный вид полуфабриката, продукции.

В связи с вышеизложенным ЗАО не может однозначно учесть в составе себестоимости конкретного вида продукции расходы на оплату труда рабочих, расходы на страховые взносы, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, и амортизационные отчисления. Поэтому в учетной политике ЗАО без указания каких-либо экономически обоснованных показателей относит данные затраты к косвенным расходам, а в состав прямых расходов, в свою очередь, включает только затраты на сырье и материалы, которые и распределяются при оценке остатков незавершенного производства.

Возникает ли у ЗАО в целях исчисления налога на прибыль необходимость указывать в учетной политике экономически обоснованные показатели при самостоятельном определении состава прямых и косвенных затрат?

Вопрос: Физлицо совершает операции с CFD (contracts for difference, контракты на разницу, базисный актив: валюта, товары, акции, фьючерсы, процентные ставки), spread-betting ("ставка" за единицу движения цены), инструментами внебиржевого валютного спот-рынка Forex без поставки (финансовый результат равен изменению стоимости контракта).

Для совершения операций с указанными инструментами физлицо открывает торговый счет в иностранной некредитной финансовой компании (далее - дилер), которая не является налоговым агентом.

Договор на обслуживание заключается в электронной форме путем подтверждения согласия на сайте дилера (публичная оферта). Дилер является второй стороной всех сделок, совершаемых физлицом. Контракты поставочными не являются, финансовый результат конкретной операции возникает в момент закрытия позиции (начисляется или списывается вариационная маржа).

В подтверждение совершения операций дилер предоставляет клиенту отчет в электронной форме, который может быть распечатан из торгового терминала. При предоставлении отчетов ЭЦП не используется. Бумажные отчеты дилером физлицам не высылаются и печатями не заверяются.

Например, физлицо переводит на указанный торговый счет начальный залоговый капитал в размере 500 у. е. (у. е. - валюта учета средств на счете, определенная дилером). За отчетный период зачисленная на торговый счет вариационная маржа от прибыльных сделок составила 1000 у. е., а списанная вариационная маржа от убыточных сделок 700 у. е., итого чистая прибыль составила 300 у. е.

В середине отчетного периода с торгового счета выведено 250 у. е. Остаток на торговом счете составляет 550 у. е.

В конце отчетного периода физлицо решает вывести с торгового счета сумму в размере 450 у. е., включающую еще не выведенную часть чистой прибыли (50 у. е.) и часть от суммы начального депозита (400 у. е.).

С учетом первого вывода прибыли в середине отчетного периода в общей сложности за период выведено 700 у. е., в том числе вся прибыль в размере 300 у. е. и часть начального депозита 400 у. е. Остаток на счете на конец отчетного периода составляет 100 у. е., обороты за период составили: "куплено" за период контрактов (с учетом кредитного плеча) на сумму 400 000 у. е., "продано" на 400 000 у. е., суммарный оборот - 800 000 у. е.

Каким образом при совершении указанных операций определяется налоговая база по НДФЛ? Возникает ли у физлица обязанность по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Что в данном случае будет являться налоговой базой по налогу, уплачиваемому при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если физлицо будет совершать указанные операции в качестве индивидуального предпринимателя?

Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДС в случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя? Что в данном случае будет являться налоговой базой по НДС?

Вопрос: О порядке восстановления НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления экспортных операций, в связи с вступлением в силу с 1 октября 2011 г. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Вопрос: О порядке налогообложения НДС транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте, на основании договора транспортной экспедиции при организации перевозки импортного груза по территории РФ в смешанном сообщении с использованием автомобильного транспорта от места прибытия груза на территорию РФ до железнодорожной станции, не являющейся пограничной, и железнодорожного транспорта от этой станции до станции назначения груза.

Вопрос: О налогообложении НДС премий, выплачиваемых заказчиком исполнителю в рамках договора на оказание маркетинговых услуг.

Вопрос: Строительная организация заключила договор финансовой аренды спецтехники на 3 года с последующим выкупом. По условиям договора имущество будет учитываться на балансе лизингополучателя. Вправе ли организация установить срок полезного использования спецтехники в бухгалтерском учете в течение срока аренды (3 года), учитывая, что остаточная стоимость данного имущества будет формировать налоговую базу по налогу на имущество организаций?

Вопрос: О применении НДС в отношении ввозимого на территорию Российской Федерации судна, регистрируемого в Российском международном реестре судов.

Вопрос: О полномочиях представительных органов муниципальных образований по установлению налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", занимается изготовлением и установкой деревянных дверей и окон.

В договорах и актах выполненных работ указывается стоимость услуг по установке, которая включает в том числе и стоимость оконных или дверных блоков.

Индивидуальный предприниматель планирует устанавливать оконные блоки, приобретенные у другой организации.

Вправе ли предприниматель расходы по приобретению окон и комплектующих к ним материалов отнести к расходам по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: В 1994 г. квартира была приватизирована четырьмя собственниками (супругами, сыном и дочерью) в равных долях (1/4). В 1997 г. сын женился, а в 1998 г. у него родился ребенок. С 2002 г. дочь проживает по другому адресу. В настоящее время сестра предлагает брату выкупить ее долю в праве собственности на данную квартиру и оформить ее на его несовершеннолетнего ребенка. Вправе ли родитель получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за своего несовершеннолетнего ребенка, который станет собственником 1/4 доли квартиры, учитывая Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П?

Вопрос: Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, применяемые с 2011 г. В новой форме бухгалтерского баланса отсутствует отдельная строка "Незавершенное строительство". Согласно п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, "Незавершенное строительство" является статьей, входящей в группу статей "Основные средства". На основании этого показатель строки "Основные средства" должен включать сумму расходов на незавершенное строительство.

Организация включает объекты недвижимости в состав основных средств при завершении строительства объекта в момент фактического завершения строительства независимо от факта госрегистрации прав собственности (учитывая Изменения, внесенные Приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н) при выполнении следующих условий:

- капитальные вложения по объекту завершены (т.е. стоимость капитальных вложений не должна изменяться);

- объект введен в эксплуатацию.

В связи с тем что работы по строительству объектов не завершены и объекты, учет которых ведется на счете 08.3 "Вложения во внеоборотные активы "Строительство объектов основных средств", не соответствуют условиям признания в качестве объектов основных средств, ОАО считает, что включение стоимости незавершенного строительства в строку "Основные средства" противоречит ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

Является ли основанием для начисления на стоимость незавершенного строительства налога на имущество организаций факт отражения стоимости незавершенного строительства по строке "Основные средства" бухгалтерского баланса? Вправе ли налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций исключать из состава основных средств стоимость строящихся объектов недвижимости, не соответствующих условиям признания в качестве объектов основных средств в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01?

По какой строке бухгалтерского баланса с 01.01.2011 подлежат отражению капитальные вложения в создание объектов недвижимости, строительство которых не завершено на отчетную дату?

Вопрос: Организация является сельхозтоваропроизводителем и получает субсидии из областного и федерального бюджетов на финансирование части уплаченных процентов по целевым кредитам. В соответствии со ст. 269 НК РФ организация ежемесячно учитывает во внереализационных расходах проценты по кредитам в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза. После подтверждения целевого использования заемных средств из бюджета возмещается часть уплаченных процентов, но не более ставки рефинансирования Банка России. Сумма субсидий учитывается во внереализационных доходах после получения на расчетный счет.

Как учитывать сумму субсидий в составе внереализационных доходов: в полном объеме или пропорционально сумме, учтенной в расходах?