Законодательство

О порядке ведения кассовых операций

Вопрос: ООО заключило долгосрочные контракты с заказчиками на диагностику динамического нефтепромыслового оборудования в районе Крайнего Севера.

Эти работы проводятся силами специалистов ООО на значительном удалении от места их постоянного проживания, что не позволяет ООО обеспечивать ежедневное возвращение работников к местам их постоянного проживания. ООО организует работы вахтовым методом на рабочих площадках заказчиков, не создавая при этом собственного вахтового поселка.

В соответствии с заключенными трудовыми договорами с работниками-вахтовиками, а также с коллективным договором доставка ООО работников на вахту осуществляется от пункта сбора до места работы. При этом пункт сбора устанавливается администрацией ООО в трудовом договоре с каждым работником-вахтовиком исходя из использования экономически целесообразных видов транспорта, что отражено и в коллективном договоре. Ввиду труднодоступности мест Крайнего Севера, где непосредственно оказываются услуги по диагностике динамического нефтепромыслового оборудования, доставка вахтовиков может предполагать несколько видов транспорта.

Если расходы, понесенные организацией, документально подтверждены и являются экономически обоснованными, то такие затраты на основании положений ст. 252 НК РФ включаются в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от пункта сбора, установленного администрацией ООО в трудовом договоре с работником, до места работы и обратно для работников, которым установлен вахтовый метод работы.

Таким образом, если работодатель осуществляет оплату доставки работников-вахтовиков, в том числе путем компенсации затрат на проезд от пункта сбора, установленного в трудовом договоре, до места работы вахтовым методом, то такие расходы учитываются при налогообложении прибыли. При этом исходя из положений ст. 252 НК РФ такие расходы признаются экономически обоснованными и связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, названные расходы работодатель несет исключительно в своих интересах, а не в интересах работника. Оплата проезда, установленная в коллективном договоре, носит компенсационный характер, не является экономической выгодой работника и связана с исполнением им трудовых обязанностей.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата за него организациями услуг в интересах налогоплательщика, не связанных с трудовой деятельностью и приносящих ему экономическую выгоду (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Поскольку расходы организации на оплату проезда от пункта сбора, установленного администрацией ООО и зафиксированного в трудовом договоре, до места работы осуществляются в интересах работодателя, то, по мнению ООО, для целей исчисления НДФЛ не представляется возможным квалифицировать такие затраты как расходы, понесенные в интересах работника, приносящие дополнительный доход.

Следует ли для целей исчисления НДФЛ включать в совокупный доход работников-вахтовиков оплату ООО доставки от пункта сбора, установленного администрацией ООО и отраженного в положениях трудового договора с работником, до места выполнения работ?

Вопрос: ООО при приобретении объекта основных средств в 2010 г. воспользовалось правом применения амортизационной премии и единовременно включило в состав расходов по налогу на прибыль 30% первоначальной стоимости основного средства в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ и положениями учетной политики ООО.

После ввода в эксплуатацию по данному объекту производилось начисление амортизации.

В 2011 г., то есть ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию указанного основного средства, оно было реализовано.

При определении остаточной стоимости объекта основных средств в целях исчисления налога на прибыль ООО не учитывалась амортизационная премия, т.е. остаточная стоимость основного средства была определена как разница между первоначальной стоимостью и суммой, начисленной за период эксплуатации, без учета амортизационной премии.

Условный пример:

первоначальная стоимость - 100 руб.;

амортизационная премия - 30 руб.;

начисленная за период амортизация - 20 руб.;

остаточная стоимость = 100 - 20 = 80 руб.

Правильно ли ООО в целях исчисления налога на прибыль определена остаточная стоимость объекта основных средств, по которому ранее была применена амортизационная премия, при его реализации?

Правомерно ли использовать изложенный выше порядок определения остаточной стоимости в отношении объектов основных средств, приобретенных после 01.01.2008 и реализованных после истечения пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия?

Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах иностранных граждан и порядке возврата сумм НДФЛ при приобретении иностранным работником статуса налогового резидента.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации ресурсоснабжающими организациями услуг по электроснабжению, водоснабжению, газоснабжению управляющим организациям.

Вопрос: О применении в целях уплаты НДС Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 в отношении ввозимых на территорию Российской Федерации с территории Германии товаров, приобретенных российской организацией у резидента Германии и в дальнейшем реализуемых резиденту Республики Беларусь.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС услуг по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, оказываемых как коммерческими, так и некоммерческими организациями.

Вопрос: О нецелесообразности введения прогрессивной налоговой ставки по НДФЛ.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения понесенных физлицом судебных расходов.

Вопрос: О порядке принятия к вычету покупателем сумм НДС, предъявленных до 1 октября 2011 г. организацией или индивидуальным предпринимателем, уполномоченными осуществлять реализацию имущества должника, признанного банкротом.

Вопрос: Относятся ли для целей налога на прибыль к финансовым инструментам срочных сделок сделки между организацией и кредитным учреждением по хеджированию риска роста процентных ставок по кредитам, в частности процентный опцион САР и процентный своп (форвардная сделка)?

Вправе ли организация применять ставку 0% по налогу на прибыль в 2012 г. согласно п. 1 ст. 284.1 НК РФ в случае заключения подобной сделки с банком с целью хеджирования риска роста процентов по кредитам?

Вопрос: Физлицо (вдовец), имея четырех детей, вступило в брак, в период которого у него родился еще один ребенок. Супруга физлица не может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, в том числе и на детей физлица от первого брака, так как она не работает. Физлицо полагает, что его супруга не вправе отказаться от права на получение указанного вычета в пользу физлица, поскольку не является родителем или приемным родителем детей физлица от первого брака.

Вправе ли физлицо получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в отношении детей в двойном размере и каков механизм реализации этого права?

Вопрос: Учебный центр - отдельное структурное подразделение ТЭЦ с отдельным учебным заведением.

На действующей ТЭЦ в рамках инвестиционной программы строится подрядным способом блок. Для эксплуатации нового объекта, ввод которого планируется в 2012 г., утверждено штатное расписание. Работники, принятые в штатное расписание, в настоящий время проходят обучение, в период которого им выплачивается средняя заработная плата.

В соответствии с п. 3.1.7 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, затраты на подготовку эксплуатационных кадров для основной деятельности строящихся предприятий не увеличивают стоимость основных средств и учитываются на счете "Капитальные вложения" отдельно от затрат на строительство объектов, определяющих их стоимость.

1. Как учесть расходы на заработную плату обучаемых работников для целей налога на прибыль?

2. Как учесть расходы на заработную плату обучаемых работников для целей бухгалтерского учета?

Вопрос: Физлицо имеет в собственности менее трех лет 1/2 доли в 3-комнатной квартире. Другая 1/2 доли этой квартиры принадлежит второму физлицу более трех лет. Физлица не являются родственниками. В декабре 2010 г. физлица продали свои доли. В каком размере первое физлицо может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ: в сумме, не превышающей 1 млн руб. или 500 тыс. руб.?

Вопрос: Кредитор передал физлицу свое право требования долга за 4 865 040 руб., оформив договор переуступки права требования на общую сумму долга в размере 46 416 924,87 руб. Организация-должник перечислила физлицу (новому кредитору) часть средств по договору уступки (5 641 100 руб.).

Кто в данном случае должен исчислить и уплатить НДФЛ: организация-должник как налоговый агент или физлицо?

С какой суммы необходимо будет исчислить НДФЛ: с суммы долга в размере 5 641 100 руб., фактически полученной физлицом в отчетном налоговом периоде, или с разницы между суммой фактически погашенной задолженности (5 641 100 руб.) и стоимостью приобретенного права требования долга (4 865 040 руб.)?

Вопрос: ООО приобрело с использованием кредитных денежных средств недвижимое имущество у физлица с целью дальнейшей перепродажи.

По просьбе физлица ООО произвело оплату стоимости недвижимого имущества путем передачи банковского векселя (по номинальной стоимости), приобретенного на кредитные средства.

Признается ли ООО налоговым агентом в целях НДФЛ в отношении доходов физлица - продавца недвижимого имущества?

Следует ли ООО представить в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ в отношении доходов физлица?

Необходимо ли ООО уведомить налоговый орган о невозможности исчисления и удержания НДФЛ по доходам физлица?

Следует ли ООО письменно уведомить физлицо о его обязанности представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и об уплате НДФЛ?

Вопрос: ООО является доверительным управляющим средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии НПФ (далее - ООО).

Согласно Федеральному закону от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" негосударственный пенсионный фонд (далее - "НПФ") вправе в качестве исключения осуществлять деятельность страховщика по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и договорами об обязательном пенсионном страховании, а также деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению участников фонда в соответствии с договорами негосударственного пенсионного обеспечения.

При этом согласно п. 8 ст. 25 Федерального закона N 75-ФЗ, ст. 26 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии" деятельность НПФ по инвестированию средств пенсионных накоплений (в том числе в акции открытых акционерных обществ) не является предпринимательской деятельностью.

Полученный НПФ как страховщиком по обязательному пенсионному страхованию доход в виде дивидендов по акциям ОАО, в которые были инвестированы средства пенсионных накоплений, в соответствии со ст. 251 НК РФ, не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При выплате доходов в виде дивидендов по акциям российских хозяйственных обществ за 2010 г. с ООО был удержан налог на прибыль организаций.

В настоящее время ООО обратилось к эмитентам ценных бумаг с требованием возместить удержанные ранее налоги, ссылаясь на положения гл. 25 НК РФ, п. 8 ст. 25 Федерального закона N 75-ФЗ, ст. 26 Федерального закона от 24.07.2002 N 111-ФЗ, Письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/164. Однако налоговые агенты отказываются производить возврат средств, ссылаясь на неурегулированность данного вопроса.

В какой из нижеперечисленных налоговых органов следует обращаться для возврата излишне удержанных сумм налога на прибыль организаций с доходов от дивидендов:

- по месту регистрации налогового агента;

- по месту регистрации негосударственного пенсионного фонда;

- по месту регистрации ООО?

Вопрос: Банк осуществляет кредитование юридических и физических лиц. По договору цессии банк уступает право требования долга по кредиту юридического лица, срок возврата по которому истек. В соответствии с условиями договора все права требования по кредиту считаются перешедшими к цессионарию после полной оплаты приобретаемых прав. Покупатель оплачивает приобретаемые права траншами. Полная оплата производится более чем через год после подписания договора.

В соответствии с п. 1.3 Приложения 12 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 26.03.2007 N 302-П), датой выбытия права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки. Банк, в соответствии с данной нормой, отразил в бухгалтерском учете реализацию прав требований после полной оплаты прав требований покупателем. За период с даты подписания договора до даты полной оплаты права требования цессионарием банк продолжал начислять проценты в соответствии с условиями кредитного договора.

В силу п. 5 ст. 271 НК РФ, а также в соответствии с Письмами Минфина России от 28.09.2007 N 03-03-06/2/187 и УФНС России по г. Москве от 01.09.2009 N 16-15/091204 дата получения уступки права требования определяется как день подписания сторонами акта уступки права требования.

Пунктом 1 ст. 271 НК РФ установлено, что доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

В соответствии с Письмом Минфина России от 15.08.2005 N 03-03-04/2/48 в целях налогообложения под актом уступки права требования следует понимать договор и датой признания доходов от уступки права требования товаров (работ, услуг) необходимо считать дату подписания договора об уступке права требования.

Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть доходы от реализации права требования по кредиту по договору цессии на дату подписания договора цессии?

Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль расходы по списанию процентов, начисленных с даты подписания договора уступки права требования долга до даты полной оплаты приобретаемых прав, в случае если ранее указанные проценты были учтены в составе доходов?

Вопрос: Ломбард применяет общую систему налогообложения. Метод определения доходов и расходов по налогу на прибыль - метод начисления.

Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ предусматривается особый порядок учета доходов (процентов) по долговым обязательствам: как суммы дохода, полученного либо подлежащего получению в отчетном периоде в соответствии с условиями договора.

Ломбард выдает заем на срок от 5 до 30 дней с процентной ставкой пользования займом от 0,4 до 0,65% в день. После установленной даты возврата займа (во время льготного срока) процентная ставка - 0%. В случае невыполнения в установленный срок обязательств по возврату займа и уплате процентов заемщик обязуется за период просрочки выплатить ломбарду неустойку (пеню). Неустойка (пеня) начисляется и взимается при выкупе имущества либо реализации невостребованного имущества. При этом неустойка (пеня) считается признанной заемщиком.

Может ли ломбард начислять на конец отчетного периода (месяца) для целей исчисления налога на прибыль проценты за основной срок пользования займом, так как после установленной даты возврата займа процентная ставка равна 0%, а неустойка (пеня) взимается и начисляется по условиям договора только при выкупе или реализации невостребованного имущества?

Ломбард полагает, что в целях исчисления налога на прибыль должен определять свой доход в отчетном периоде исходя из фактически полученных процентов (платы за кредит) плюс процентов, подлежащих начислению в соответствии с договором о залоге по невыкупленным (нереализованным) залогам, за минусом процентов, начисленных в предыдущем периоде, но полученных в отчетном периоде. Проценты начисляются по договорам займа в конце отчетного периода (месяца).

Вправе ли ломбард в целях налога на прибыль на проценты, начисленные в декабре прошедшего года, уменьшить начисления января нового отчетного года?

Вопрос: Банк осуществляет операции РЕПО, которые исполняются зачетом встречных однородных требований (неттинг). Указанные операции РЕПО заключаются на внебиржевом рынке на основании заключенных с контрагентами генеральных соглашений, которые предусматривают возможность исполнения сделок РЕПО путем неттинга.

Согласно действующей с 01.01.2010 редакции п. 1 ст. 282 НК РФ при исполнении (прекращении) обязательств по первой и (или) второй частям РЕПО зачетом встречных однородных требований (за исключением зачета однородных требований по первой и второй частям в рамках одной операции РЕПО) порядок налогообложения, установленный ст. 282 НК РФ, не изменяется, то есть исполнение обязательств по сделке РЕПО путем взаимозачета не приводит к переквалификации сделки РЕПО в сделку купли-продажи ценных бумаг.

Что понимается под зачетом встречных однородных требований в рамках одной операции РЕПО: зачет требований и обязательств по ценным бумагам и по денежным требованиям одновременно либо по каждому виду обязательств и требований (ценные бумаги, деньги) отдельно?

В случае если вторая часть первой операции РЕПО исполнена зачетом встречных однородных требований с первой частью второй операции РЕПО, а вторая часть второй операции РЕПО исполнена зачетом встречных однородных требований с первой частью третьей операции РЕПО, считается ли, что по второй операции РЕПО произошел зачет однородных требований по первой и второй частям в рамках одной операции РЕПО и сделка подлежит переквалификации в сделку купли-продажи в целях исчисления налога на прибыль?

В случае если первая часть РЕПО по первой сделке проведена зачетом встречных денежных обязательств, но с полной поставкой ценных бумаг (с подтверждением депозитарием движения ценных бумаг по счетам депо), а затем вторая часть этой же сделки исполнена также зачетом по деньгам, но с поставкой ценных бумаг (с подтверждением депозитарием движения ценных бумаг по счетам депо), подлежит ли в этом случае сделка РЕПО переквалификации в сделку купли-продажи при исчислении налога на прибыль?