Законодательство

Вопрос: ЗАО с 2011 г. осуществляет строительство платного автодорожного путепровода общего пользования с мостовыми подходами (участками автомобильных дорог общего пользования).

В рамках реализации данного проекта ЗАО:

заключило договор аренды помещения, которое необходимо ЗАО для осуществления строительного процесса (размещение сотрудников компании, проведение переговоров с подрядчиками и субподрядчиками, хранение строительной документации);

привлекло на период проектирования и строительства объекта заемные средства (по договору займа за пользование денежными средствами ежемесячно начисляются проценты);

в установленном законодательством порядке уплачивает государственные пошлины.

Для получения разрешения на строительство в порядке, предусмотренном Градостроительным кодексом РФ, ЗАО необходимо выполнить ряд технических условий, выданных организациями - владельцами коммуникаций, попадающих на участок застройки.

В соответствии с техническими условиями, выданными ОАО, ЗАО обязано осуществить перенос коммуникаций, а именно рассмотреть варианты переустройства перехода линии электропередачи. При невыполнении вышеуказанных технический условий по переустройству коммуникаций ЗАО не будет выдано разрешение на строительство путепровода.

В августе 2011 г. ЗАО заключило договор с ОАО, предметом которого является компенсация нарушенного права собственности путем выплаты компенсации, связанной с затратами ОАО по осуществлению мероприятий, необходимых для восстановления линий электропередачи.

Может ли ЗАО в целях налога на прибыль включить в первоначальную стоимость объекта (основного средства):

расходы по вышеуказанному договору аренды помещения;

расходы на компенсационные выплаты в пользу ОАО;

расходы на оплату государственных пошлин;

начисленные проценты за пользование заемными средствами?

Вопрос: В рамках договора на брокерское обслуживание ЗАО (брокер) по поручению физлиц (клиентов) приобрело корпоративные облигации, которые впоследствии при несвоевременном исполнении (неисполнении) обязательств эмитентом были объявлены дефолтными.

Эмитент по дефолтным облигациям проводит процедуру реструктуризации долга с физлицами (владельцами облигаций) вне рамок заключенного брокером с данными лицами брокерского договора.

В качестве юридического инструмента реструктуризации долга эмитентом могут быть использованы договор мены, заключение встречных договоров купли-продажи, договор об отступном, которые, в сущности, определяют модель, предусматривающую замену дефолтных облигаций новыми облигациями эмитента.

Таким образом, клиенты в качестве документально подтвержденных расходов представляют вышеназванные договоры в зависимости от способа оформления эмитентом процедуры реструктуризации долга.

При предъявлении клиентом договора мены налоговый агент в связи с отсутствием регулирующих норм законодательства, а также руководствуясь Письмом Минфина России от 21.06.2010 N 03-04-06/2-130, должен принять в качестве затрат на приобретение облигаций расходы исходя из стоимости, указанной в договоре мены, а не затраты на приобретение облигаций, которыми владело физлицо до их обмена.

Экономической выгоды по договору мены не возникает, так как в силу ст. 568 ГК РФ договор мены предполагает равноценный обмен товара, следовательно, налоговая база по НДФЛ по такой сделке равна нулю.

Брокер сделал вывод о том, что у физлица при обмене не возникает объекта налогообложения по НДФЛ, а расходы, документальное подтверждение по которым предъявляется им налоговому агенту (брокеру), будут учтены по договору мены, то есть будут учтены в большем размере, чем произвел налогоплательщик фактически (вариант 1 исчисления НДФЛ).

Вопрос: О сроке завершения процедуры внесения изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 в части форм счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в целях НДС.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных продавцами товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения НДС операции, в случае использования приобретенных товаров только для осуществления операций, облагаемых НДС.

Вопрос: О порядке признания расходов в отчете о прибылях и убытках.

Вопрос: О порядке отражения бланков строгой отчетности на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

Вопрос: О правомерности указания обособленным подразделением в порядковых номерах счетов-фактур индекса обособленного подразделения, а также об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупателю товаров, в случае если счетам-фактурам присвоен дробный номер в связи с ошибкой продавца в первоначальных счетах-фактурах.

Вопрос: О порядке выставления корректировочных счетов-фактур по НДС в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); об отсутствии оснований для выставления корректировочных счетов-фактур по НДС при обнаружении в счетах-фактурах, выставленных по отгруженным товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам), нарушений требований к счетам-фактурам, установленных НК РФ, ошибок, в том числе арифметических.

Вопрос: В связи с невозможностью взыскания безнадежной задолженности по кредитным договорам с заемщиков-физлиц банк принимает решение о ее списании за счет резерва. Таким образом, у физлиц возникает экономическая выгода.

Какую ставку по НДФЛ следует банку как налоговому агенту применить в отношении доходов физлиц в виде списанной банком задолженности по основному долгу (кредитам) и по процентам по кредитам?

Вопрос: ИП осуществляет деятельность по сдаче внаем собственного жилого и нежилого недвижимого имущества под офисы и магазины. Вправе ли ИП применять УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" или указанная деятельность переводится на уплату ЕНВД?

Вопрос: В каком размере уплачивается госпошлина физическим лицом при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления о восстановлении пропущенного срока, о признании принятия наследства и о признании права собственности на земельный участок по праву наследования?

Вопрос: ЗАО создано в целях эффективного выполнения задач по развитию и содержанию материально-технической базы таможенных органов РФ, а также для выполнения задач в качестве таможенного брокера и владельца склада временного хранения.

Единственный акционер ЗАО - ФГУП.

Доля федеральной собственности в уставном капитале ЗАО - 100%.

Среднесписочная численность ЗАО не превышает 100 человек.

Доходы ЗАО за 9 месяцев не превышают 45 млн руб.

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб. Основной вид деятельности - таможенные услуги и эксплуатация таможенных объектов.

Филиалов (представительств) ЗАО не имеет.

Имеет ли право ЗАО перейти на УСН в соответствии с действующим законодательством?

Вопрос: Банк заключил с физлицами договоры банковских вкладов с плавающей процентной ставкой в зависимости от суммы вклада. По условиям этих договоров вкладчик может пополнять вклад и снимать до уровня неснижаемого остатка. Доход в виде процентов выплачивается вкладчикам ежемесячно либо по их желанию ежемесячно капитализируется (причисляется к сумме вклада). Часть установленных процентных ставок не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, на дату заключения договоров, а часть - превышала.

В случае если на дату заключения договора банковского вклада ставка по вкладу не превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, должен ли банк удерживать НДФЛ с доходов клиентов - физлиц в виде указанных процентов, которые ежемесячно выплачиваются (капитализируются) по договорам банковских вкладов, если впоследствии при изменении суммы вклада и, соответственно, изменении процентной ставки ставка по вкладу превышала ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, как на дату заключения договора, так и в течение периода, за который начислены проценты?

Если полученный клиентом доход подлежит налогообложению НДФЛ, то каким образом определяется налоговая база по НДФЛ: как разница между суммой процентов по действующей ставке по договору на дату выплаты (капитализации) и суммой процентов по ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, на дату заключения договора или на дату выплаты (капитализации) процентов?

Вопрос: Для использования в операциях, облагаемых НДС, организация получила по договору лизинга железнодорожные вагоны сроком на 7 лет с возможностью выкупа по окончании срока договора или досрочно. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Выкупная стоимость оплачивается отдельно при выкупе имущества. Через 6 месяцев после получения имущество стало использоваться для оказания услуг, местом реализации которых не признается территория РФ.

Можно ли учесть в целях налога на прибыль суммы НДС, исчисленные с лизинговых платежей за период, когда имущество используется при оказании услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, и НДС с суммы выкупного платежа в случае выкупа имущества в данный период?

Вопрос: ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности в сфере розничной торговли. Реализация товаров производится за наличный и безналичный расчет. При реализации товаров за наличный расчет ИП уплачивает ЕНВД. Налоговый орган указал на необходимость ИП уплачивать иные налоги при реализации товаров за безналичный расчет, полагая, что указанная реализация является оптовой торговлей. ИП полагает, что реализация товаров за безналичный расчет не является оптовой торговлей, так как покупатели (физлица, ИП, организации) приобретают товары для собственных нужд, а не для перепродажи. Относится ли к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД реализация товаров за безналичный расчет?

Вопрос: Решением суда удовлетворены требования физического лица, являющегося заемщиком банка, о признании недействительными условий кредитного договора, устанавливающих взимание ежемесячной комиссии за ведение ссудного счета.

Обязан ли банк в момент перечисления физическому лицу сумм уплаченной комиссии за ведение ссудного счета, процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, расходов на оплату нотариальных действий, расходов на оплату услуг представителя и компенсации морального вреда исполнить обязанность налогового агента, предусмотренную ст. ст. 226, 230 НК РФ, и удержать НДФЛ с перечисляемых физическому лицу сумм?

Вопрос: В 2010 г. организация применяла УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В декабре 2010 г. организацией были выполнены работы по контракту (подписан акт выполненных работ) и получены деньги на расчетный счет от покупателя.

В 2011 г. организация перешла на общую систему налогообложения.

В 2011 г. от покупателя пришло претензионное письмо по выполненному в декабре 2010 г. контракту. Необходимо было устранить выявленные недостатки. Для устранения выявленных недостатков организация привлекла субподрядную организацию, что повлекло дополнительные расходы.

На основании п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль возникшие в 2011 г. дополнительные расходы, связанные с устранением выявленных недостатков в выполненных работах, которые были осуществлены и оплачены в период применения УСН, отнести на расходы текущего периода 2011 г., т.е. на период применения общей системы налогообложения?

Вопрос: В соответствии с пп. 27 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ применение УСН на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим вид деятельности по распиловке древесины.

Распиловка древесины - основной и единственный вид деятельности индивидуального предпринимателя. Древесину (пиловочник) предприниматель приобретает (покупает) у поставщиков (заготовителей) либо пилит давальческий пиловочник (т.е. оказывает услугу по распиловке древесины).

Конечным продуктом, получаемым от распиловки древесины, могут быть как чурки для колки дров, так и различные пиломатериалы (обрезная и необрезная доска, брус, балки, планки, рейки и т.п.)

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность должна быть направлена на систематическое получение прибыли.

При распиловке приобретенной древесины прибыль может появиться только одним путем - при продаже конечного от распиловки древесины продукта - пиломатериала.

При распиловке давальческой древесины доход образуется от продажи услуги.

Подпадает ли деятельность предпринимателя по распиловке древесины под УСН на основе патента, если древесина, которая подлежит распиловке, является покупной или давальческим сырьем?

Вопрос: Физлицо с 1995 г. зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП). С 1 января 2009 г. ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

Согласно выписке из ЕГРИП ИП осуществляет деятельность по подготовке строительных участков, строительству зданий и сооружений, подготовке к продаже собственного недвижимого имущества, покупке и продаже собственного жилого недвижимого имущества.

В 2007 г. по договору купли-продажи ИП выкупил земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, под строительство многоквартирного жилого дома.

В 2011 г. ИП построил и сдал в эксплуатацию многоквартирный жилой дом со встроенными магазинами.

В 2011 г. физлицо зарегистрировало право собственности на 10 квартир и нежилое помещение в многоквартирном жилом доме, что подтверждено свидетельствами о государственной регистрации, выданными на имя физлица. Нежилое помещение и несколько квартир ИП будет использовать в коммерческих целях (сдавать в аренду и совершать с ними сделки купли-продажи).

Какой налог подлежит уплате в случае реализации указанных квартир: НДФЛ или налог, уплачиваемый в связи с применением УСН?

Вопрос: 27.05.2010 банк заключил договор банковского вклада на 366 дней в сумме 10 000,00 руб.

Договором предусмотрена прогрессивная шкала процентных ставок в зависимости от остатка денежных средств на счете депозита:

до 10 000,00 руб. - 12,25%;

с 10 001,00 до 100 000,00 руб. - 12,5%;

с 100 001 до 300 000 руб. - 12,75%;

свыше 300 001,00 руб. - 13%.

На дату заключения договора все процентные ставки по вкладу установлены в пределах действующей ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов (8 + 5 = 13%). Начисление процентов по вкладу производится ежемесячно в последний рабочий день месяца.

08.06.2010 клиент пополнил вклад на 300 000,00 руб., остаток на счете составил 310 000,00 руб. Процентная ставка при остатке свыше 300 001,00 руб. равна 13%. На дату пополнения счета действующая ставка рефинансирования, увеличенная на пять процентных пунктов, составила 7,75 + 5 = 12,75%.

Имеет ли право банк при выплате дохода клиенту применить положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ и не удерживать НДФЛ, так как на момент заключения договора размеры ставок были установлены в пределах ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов (13% = 8 + 5), и не изменялись в течение срока действия договора?