Законодательтсво

Вопрос: О дате признания расходов при методе начисления в целях налога на прибыль; о моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ и периоде, в котором суммы НДС принимаются к вычету.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль НДС, уплаченного в связи с неподтверждением права на применение ставки 0% по экспорту товаров.

Вопрос: О предложении об увеличении срока уплаты НДС налоговым агентом на три рабочих дня с даты фактического перечисления денежных средств иностранному продавцу.

Вопрос: О ставке НДС при реализации плодоовощной продукции.

Вопрос: О предложении об установлении для ресурсоснабжающих организаций момента определения налоговой базы по НДС по факту получения денежных средств от потребителей.

Вопрос: Об уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС в качестве единого налогового платежа.

Вопрос: В настоящее время резиденты РФ платят НДС, покупая рекламу у "Яндекса", а резиденты США и Канады - нет. Рекламные услуги, оказанные российской организацией нерезиденту, не облагаются НДС. Это следует из ст. 148 НК РФ.

Возможно ли для резидентов РФ (субъектов малого предпринимательства, не плательщиков НДС) сделать исключение и не облагать НДС рекламные услуги, оказанные им российской организацией?

Вопрос: Организация планирует открыть производство по изготовлению термобумаги и ввезти станок из Китая. Будет ли этот станок облагаться НДС?

Вопрос: Как уплачивать НДС при передаче товаров, в том числе основных средств, в форме паевого взноса в собственность некоммерческому потребительскому кооперативу, учрежденному по Закону РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации" (ред. от 02.07.2013)?

Правильно ли, что согласно пп. 1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом пп. 4 п. 3 ст. 39 Кодекса передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров и, соответственно, не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, т.е. при передаче имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива налог на добавленную стоимость не исчисляется?

А в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, в том числе по основным средствам, подлежат восстановлению налогоплательщиком при передаче имущества в качестве паевого взноса в паевые фонды кооперативов. При этом восстановлению подлежат суммы налога на добавленную стоимость в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Вопрос: ОАО выполняет возмездные инженерные работы по проектированию, результатом которых является подготовка проектной документации. В случае выявления заказчиком замечаний по выполненным проектным работам ОАО без дополнительной оплаты устраняет выявленные замечания в течение гарантийного срока, установленного договором.

Официальные разъяснения Минфина России и ФНС России по вопросу налогообложения НДС стоимости работ по устранению недостатков ранее выполненных работ отсутствуют.

При выполнении подрядчиком работ с недостатками заказчик на основании положений, установленных абз. 2 п. 1 ст. 723 ГК РФ, вправе, если иное не установлено законом или договором, потребовать от подрядчика, в частности, безвозмездного устранения недостатков в разумный срок.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются, в частности, операции по реализации работ, в том числе передача результатов выполненных работ на безвозмездной основе.

Выполненные подрядчиком работы по устранению недоделок, по мнению ОАО, не могут быть признаны реализацией, поскольку не соотносятся с приведенным в п. 1 ст. 39 НК РФ понятием реализации товаров, работ или услуг. Безвозмездно устраняя недостатки, подрядчик надлежащим образом исполняет принятые обязательства в рамках договора, стоимость работ по которому уже включена в базу по НДС.

Возникает ли объект налогообложения по НДС по выполненным работам, связанным с устранением недостатков в рамках гарантийных обязательств без взимания с заказчика дополнительной платы?

Вопрос: О предложении по изменению момента определения налоговой базы по НДС.

Вопрос: Об НДС в отношении сумм комиссионного вознаграждения, получаемых банком - участником синдиката кредиторов за оказываемые услуги, связанные с процессом кредитования.

Вопрос: Об определении ИП момента определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг).

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при реализации имущества, стоимость которого отражена в учете с НДС.

Вопрос: На основании Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ дополнен пп. 18 и 19 следующего содержания:

"18) услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждается Правительством Российской Федерации.

Налогоплательщики, оказывающие услуги, указанные в абзаце первом настоящего подпункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции);

19) услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

Положения настоящего подпункта применяются по 30 июня 2027 г. включительно, если иное не установлено абзацем третьим настоящего подпункта.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, которые являются объектами туристской индустрии, указанными в абзаце первом подпункта 18 настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку 0 процентов до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции)".

Указанные пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ вступают в силу с 01.07.2022.

АО (далее также - Общество) осуществляет в том числе деятельность по предоставлению мест для временного проживания в гостиничном комплексе категории "четыре звезды" (далее - ГК).

ГК был введен в эксплуатацию 15.11.2013 на основании Разрешения на ввод объекта в эксплуатацию от 15.11.2013.

Право собственности Общества на ГК было зарегистрировано 09.12.2013, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись регистрации.

Реконструкция ГК не проводилась.

На основании изложенного в соответствии со ст. 34.2 НК РФ предлагается представить разъяснения по вопросу налогообложения (применения налоговой ставки 0 процентов) налогом на добавленную стоимость деятельности АО при оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания в ГК начиная с 01.07.2022 до истечения двадцати последовательных налоговых периодов согласно положениям пп. 18 и 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Вопрос: Предлагается разъяснить порядок применения ставки НДС в следующей ситуации: юридическое лицо, применяющее общую систему налогообложения, основной код вида деятельности - 55.10 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания". При гостинице есть ресторан, не выделенный в отдельное юридическое лицо. Выручка от деятельности ресторана составляет менее 70% от всей выручки юридического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ с 2022 г. решено освободить организации общепита (кафе, рестораны и т.д.), применяющие общий режим налогообложения, от НДС. Такая мера поддержки введена в связи со снижением доходов от услуг общепита из-за пандемии коронавируса и из-за ограничений на посещение предприятий общепита отдельными гражданами.

Кроме этого, Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ дополнен Перечень операций, при совершении которых НДС рассчитывается по ставке 0 процентов, установлен п. 1 ст. 164 НК РФ. В этот перечень добавили услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

На практике гостиница не может работать без услуг ресторана, который находится на ее территории, так как завтрак для гостей является неотъемлемой частью услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Если бы ресторан был выделен в отдельное юридическое лицо, то он смог бы применять льготу по НДС.

Получается, что юридическое лицо, не желая дробить бизнес, так как это противоречит законодательству, вынуждено отказаться от мер поддержки малого бизнеса, которые предлагает государство в кризисное время.

На основе вышеизложенного: каким образом организации общепита при гостинице могут применить меры поддержки бизнеса (освобождение от НДС или НДС 0%)?

Вопрос: Организация осуществляет строительную деятельность по строительству многоэтажных домов.

Реализация квартир будет в 2023 г. Часть реализуется как жилые. Выручка от их реализации, согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, не облагается НДС. Часть - как нежилые (коммерческие) - облагается НДС в общем порядке.

Как правильно вести раздельный учет "входного" НДС? В каком периоде имеется право на его вычет (в период всего строительства либо в момент реализации)?

Вопрос: Пунктом 1 ст. 154 НК РФ установлено, что при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При этом согласно абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль - выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными для целей НК РФ.

Правильно ли, что налоговая база по НДС в отношении поставляемых товаров, цена которых формируется с учетом доплат и сборов, установленных поставщиком с учетом специфики производства и реализации данных товаров, определяется как договорная цена этих товаров? Таким образом, налогоплательщик в силу п. 1 и п. 2 ст. 171 НК РФ имеет право принять к вычету суммы налога, предъявленные ему поставщиком при приобретении товаров, исчисленные исходя из договорной цены этих товаров, то есть с учетом всех доплат и сборов?

Вопрос: Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 19, в соответствии с которым нулевая ставка НДС будет применяться при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения.

При этом моментом определения налоговой базы по указанным услугам является последнее число каждого налогового периода - указанным Федеральным законом ст. 167 НК РФ дополнена п. 9.3 соответствующего содержания.

Указанные изменения в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона N 67-ФЗ вступят в силу с 01.07.2022.

Какую налоговую ставку следует применять при исчислении НДС с сумм предоплаты (авансов), полученных плательщиком до 01.07.2022 за гостиничные услуги, которые будут реализованы после 01.07.2022 (раннее бронирование)?

Вопрос: О моменте, с которого применяется освобождение от НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных.