
Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 17.04.2024 г. № 03-12-11/5/35760
Письмо Минфина России от 17.04.2024 г. № 03-12-11/5/35760
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль убытков, полученных международной компанией до редомициляции, а также накопленных ее обособленным подразделением в РФ.
01.07.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17.04.2024 г. № 03-12-11/5/35760
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение МКООО от 19.02.2024, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 22.02.2024, и сообщает следующее.
Порядок переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций установлен статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 283 Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
При этом пунктом 3 статьи 285 Кодекса установлено, что первым налоговым (отчетным) периодом для международных компаний признается период, начинающийся с даты регистрации иностранной организации в качестве международной компании.
Таким образом, положения статьи 283 Кодекса предусматривают возможность переноса налогоплательщиками налога на прибыль организаций (в том числе международными компаниями) убытков, которые были получены и исчислены ими по правилам, установленным главой 25 Кодекса, в предыдущие налоговые периоды, первым из которых для международных компаний является период с даты их редомициляции.
Следовательно, полученные международной компанией до редомициляции убытки, которые были учтены ею в соответствии с личным законом иностранной компании, не соответствуют установленным статьей 283 Кодекса критериям, выполнение которых необходимо для переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций. В связи с этим международная компания не вправе учитывать такие убытки для целей налогообложения прибыли организаций.
Одновременно в отношении убытков, накопленных обособленным подразделением, через которое иностранная организация осуществляла деятельность на территории Российской Федерации до ее регистрации в качестве международной компании, и исчисленных по правилам, установленным главой 25 Кодекса, отмечается следующее.
Положения статьи 50 Кодекса, в соответствии с которыми обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником, применяются также при определении принадлежности прав и обязанностей иностранной организации, зарегистрированной в едином государственном реестре юридических лиц со статусом международной компании в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (подпункт 5 пункта 11 статьи 50 Кодекса).
С учетом вышеуказанных положений статьи 50 Кодекса полагаем, что убытки, которые были накоплены обособленным подразделением, через которое иностранная организация осуществляла деятельность на территории Российской Федерации до ее регистрации в качестве международной компании, и которые были исчислены по правилам, установленным главой 25 Кодекса, и соответствуют установленным статьей 283 Кодекса критериям, выполнение которых необходимо для переноса убытков на будущее, могут быть учтены международной компанией для целей налогообложения прибыли организаций, при условии, что такие убытки ранее не учитывались для целей налогообложения в соответствии с положениями глав 3.4, 23 и 25 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
17.04.2024
Темы: Налоги  Налог на прибыль  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 17.06.2025 Принят законопроект о новых правилах налогообложения международных холдинговых компаний
- 09.06.2025 Разъяснено, когда обеспечительный платеж облагается налогом на прибыль
- 26.05.2025 Минфин: в 2025 году запрещено учитывать старые расходы для уменьшения прибыли
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 18.06.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислены НДС и налог на прибыль, пени и штраф в связи с неполной уплатой налогов в бюджет.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказан факт получения обществом необоснованной налоговой выгоды, установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют о нереальности хозяйственных операций общества с контрагентами.
- 18.06.2025
Налоговым органом
принято решение о доначислении НДС и налога на прибыль в связи с выводом о получении ООО необоснованной налоговой выгоды по операциям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку основной целью привлечения ООО сомнительного контрагента являлись умышленное уменьшение налоговых обязательств и получение необоснованной налоговой выгоды, формирование необоснован
- 18.06.2025
Налоговым органом
принято решение о доначислении НДС и налога на прибыль в связи с выводом о нарушении обществом пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ по взаимоотношениям с контрагентом, выразившемся в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организаций и неправомерном применении налоговых вычетов по НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку документы по сделкам общества и его контрагента
Комментарии