Письмо ФНС России от 14.08.2012 г. № ЕД-3-3/2898@
Вопрос: О порядке обложения НДФЛ дохода, полученного иностранным гражданином в связи с выполнением трудовых обязанностей на территории РФ.
Письмо ФНС России от 08.08.2012 г. № ЕД-4-3/13214@
Вопрос: О порядке постановки организации (налогового агента) на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, а также о заполнении ею п. 1.1 справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.
Письмо ФНС России от 16.07.2012 г. № ЕД-4-3/11637@
Вопрос: О применении НДФЛ в отношении выплачиваемых организацией в 2008 г. доходов физическому лицу в виде арендной платы за арендуемое имущество.
Письмо ФНС России от 30.05.2012 г. № ЕД-4-3/8816@
О представлении налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы
Письмо Минфина РФ от 26 октября 2011 г. N 03-04-06/7-286
Вопрос: Налогоплательщик приобрел в августе 2011 г. недвижимое имущество - квартиру. В августе 2011 г. налогоплательщик подал заявление в налоговый орган, дополнительно приложив справку 2-НДФЛ за период январь - август 2011 г. В сентябре 2011 г. он получил в налоговом органе уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ за налоговый период 2011 г. и, приложив письменное заявление на имя работодателя с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет за налоговый период 2011 г. с доходов начиная с января 2011 г., передал уведомление работодателю - налоговому агенту.
Может ли налогоплательщик исходя из положений ст. 78 НК РФ сразу же при получении уведомления из налогового органа о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет у работодателя произвести с налоговым органом сверку и написать заявление на возврат налоговым органом уплаченного налога за период январь - август 2011 г. или написать заявление на зачет указанных сумм в счет предстоящих платежей, не дожидаясь окончания налогового периода?
Пунктом 4 ст. 220 НК РФ установлено, что в случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.
В каком порядке производится возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ налоговым агентом? Различаются ли понятия неправомерно удержанного налога и излишне удержанного налога?
Письмо Минфина РФ от 27 октября 2011 г. N 03-04-06/8-290
Вопрос: В связи с невозможностью удержания НДФЛ за 2010 г. налоговый агент, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, сообщил об этом налоговому органу по месту своего учета. Сведения были представлены по форме 2-НДФЛ в электронном виде до 1 февраля 2011 г. В поле "Признак" справки была проставлена цифра 2.
Возникает ли необходимость в повторном представлении справки 2-НДФЛ за 2010 г. в срок до 1 апреля 2011 г. в целом по организации?
Письмо Минфина РФ от 25 октября 2011 г. N 03-04-06/6-285
Вопрос: ЗАО сдавало в 2010 г. в аренду автомобили с экипажами на основании договора аренды с ООО (арендатор). Условиями указанного договора предусмотрено, что расходы на топливо (но не более 36 000 руб. за тонну в месяц); проживание в вахтовых участках (но не более 2800 руб. за одного человека в сутки); питание экипажей (но не более 950 руб. на каждого человека в сутки) - будут возмещаться арендатору ЗАО на основании выставленных счетов.
С персоналом экипажей (работниками) ЗАО заключены трудовые договоры.
Питание было организовано ООО с возмещением расходов на питание работников ЗАО. Арендатор являлся источником доходов работников в натуральной форме: расходы на содержание водителей в виде питания нес непосредственно арендатор. Персональный учет расходов на питание по каждому работнику также производился арендатором. Работники не платили за предоставляемое питание, а расписывались в ведомостях арендатора за потребленное питание. На основании данных ведомостей арендатор выставлял ЗАО счет на возмещение расходов, а ЗАО ему компенсировало данные расходы.
Облагается ли НДФЛ стоимость питания? Кто в данной ситуации является налоговым агентом по НДФЛ в отношении оплаты питания: ЗАО или арендатор (ООО)?
Письмо Минфина РФ от 10 октября 2011 г. N 03-04-06/4-260
Вопрос: В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, в том числе:
- оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
- расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
- биржевой сбор (комиссия);
- другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.
В рамках установленных брокером тарифов клиентам оказываются дополнительные информационные и технические услуги по предоставлению и обслуживанию шлюзов, торговых или клиентских терминалов РТС на срочном рынке, дополнительного программного обеспечения для торговли на фондовом и срочном рынках, услуги по техническому анализу котировок фондового рынка. Также брокер может установить комиссии за ведение счета клиента, за ускоренный вывод денежных средств, за выдачу дубликатов отчетов, обработку документов сторонних брокеров, подтверждающих затраты на приобретение ценных бумаг, и др.
Имеет ли право брокер в целях исчисления НДФЛ считать оплату указанных дополнительных услуг соответствующей расходам, указанным в п. 10 ст. 214.1 НК РФ?
Письмо Минфина РФ от 11 октября 2011 г. N 03-04-06/4-261
Вопрос: Согласно п. 6 ст. 214.3 НК РФ налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, с учетом положений абз. 4 п. 4 и абз. 4 п. 5 данной статьи.
Согласно положениям ст. 214.3 НК РФ финансовый результат в виде процентов по займу по сделкам РЕПО определяется исходя из стоимости ценных бумаг по первой и второй частям сделки РЕПО.
Имеет ли право банк как налоговый агент по брокерским операциям физлица, определяя финансовый результат по сделкам РЕПО в целях НДФЛ, учесть документально подтвержденные и фактически осуществленные физлицом расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением финансового актива (ценных бумаг) по данной сделке РЕПО, а именно:
- оплату услуг, оказываемых профучастниками РЦБ, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
- биржевой сбор (комиссию);
- оплату услуг лиц, осуществляющих ведение реестра?
Имеет ли право банк, определяя финансовый результат в течение налогового периода при отзыве денежных средств (ценных бумаг) со счета клиента по брокерским операциям, сальдировать финансовые результаты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и по операциям РЕПО с ценными бумагами?
Письмо Минфина России от 10.10.2011 г. № 03-04-06/3-259
Вопрос: ООО заключает договоры с индивидуальными предпринимателями на оказание некоторых видов услуг. При заключении договора индивидуальные предприниматели представляют ООО копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выписку из ЕГРИП.
Должно ли ООО как налоговый агент удерживать с индивидуального предпринимателя как с физлица НДФЛ с выплаченного вознаграждения за предоставленные услуги, в случае если вид услуг, являющийся предметом заключенного договора, не поименован среди видов деятельности индивидуального предпринимателя в представленных им документах?
Является ли законным договор, заключенный от имени предпринимателя, на оказание услуг, не поименованных в указанных документах?