Письмо Минфина России от 20.03.2018 г. № ГД-4-11/5095@
Вопрос: О применении формы расчета 6-НДФЛ и формата его представления в электронном виде при представлении расчета за 2017 г.
Письмо Минфина России от 22.02.2018 г. № 03-04-05/11535
Вопрос: Об уплате индивидуальным предпринимателем НДФЛ и исполнении функций налогового агента по НДФЛ.
Письмо ФНС России от 29.12.2017 г. № ГД-4-11/26889@
Вопрос: Об отражении персональных данных и представлении в налоговые органы справок по форме 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам.
Письмо Минфина России от 14.11.2017 г. № 03-04-06/75064
Вопрос: Об исполнении банком обязанностей налогового агента по НДФЛ при перечислении дохода по облигациям в рамках заключенных с физлицами договоров о депозитарном и брокерском обслуживании.
Письмо Минфина России от 22.11.2017 г. № 03-04-06/77155
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате ИП дохода в рамках договора об оказании услуг по поддержанию цен, спроса, предложения или объемов торгов на срочном рынке.
Письмо Минфина России от 23.11.2017 г. № 03-04-05/77502
Вопрос: О возврате НДФЛ, излишне перечисленного налоговым агентом с доходов по договору аренды нежилого помещения.
Письмо Минфина России от 14.11.2017 г. № 03-04-06/75073
Вопрос: О представлении организацией - налоговым агентом по НДФЛ сведений о доходах физлиц и идентификации налогоплательщиков.
Письмо Минфина России от 31.10.2017 г. № 03-04-06/71599
Вопрос: Об НДФЛ при совершении операций с производными финансовыми инструментами.
Письмо ФНС России от 06.09.2017 г. № БС-4-11/17711@
Вопрос: О заверении налоговым органом справки 2-НДФЛ, выданной резиденту иностранного государства для представления в налоговый орган иностранного государства.
Письмо Минфина России от 25.09.2017 г. № 03-04-06/61921
Вопрос: Об НДФЛ с сумм оплаты (возмещения) организацией стоимости проживания работников.
Письмо Минфина России от 27.09.2017 г. № 03-04-06/62564
Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате арендной платы за земельные участки.
Письмо ФНС России от 11.10.2017 г. № ГД-4-11/20479
Вопрос: О заполнении формы 2-НДФЛ, а также заполнении и представлении расчета по страховым взносам, если был представлен расчет с отрицательными значениями.
Письмо Минфина России от 03.10.2017 г. № 03-15-06/64521
Вопрос: О представлении формы 6-НДФЛ организациями, имеющими обособленные подразделения, и исчислении страховых взносов в ПФР за себя ИП, применяющими УСН.
Письмо Минфина России от 03.10.2017 г. № 03-04-06/64400
Вопрос: О выполнении организацией функций налогового агента по НДФЛ при выплате дохода в виде оплаты труда, отпусков и пособий по временной нетрудоспособности.
Письмо ФНС России от 05.10.2017 г. № ГД-4-11/20102@
Вопрос: ПАО, выполняя функции налогового агента на основании ст. ст. 226, 230 НК РФ, представляет в налоговый орган по месту своего учета Расчет по форме 6-НДФЛ. По строке 100 разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" Расчета по форме 6-НДФЛ налоговый агент отражает информацию о дате фактического получения доходов (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Согласно Письмам ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829 и от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ строка 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом с учетом положений ст. 223 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
При этом на практике возникают ситуации, когда на основании коллективного договора и положений о премировании начисление дохода в виде оплаты труда в пользу налогоплательщиков происходит после прекращения трудовых отношений как в месяце увольнения, так и в последующих периодах.
1. Начисление ежемесячной премии уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплату ежемесячной премий не представляется возможным произвести в момент окончательного расчета по зарплате работника в силу специфики определения показателей для расчета премии.
Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.08.2017. На основании приказа от 31.08.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за месяц.
2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации.
Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г.
3. Перерасчет (доначисление) сумм средней зарплаты в случаях, предусмотренных законодательством (периоды нахождения в отпуске, командировке и иные виды отсутствий), в результате начисления премии по итогам работы за год.
Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. (Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение N 922.) На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. "н" п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).
Каков порядок заполнения налоговым агентом строки 100 разд. 2 Расчета по форме 6-НДФЛ в случаях, когда выплаты дохода физлицу производятся после прекращения трудовых отношений?
Письмо ФНС России от 14.09.2017 г. № БС-4-11/18391
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты.
Письмо ФНС России от 14.09.2017 г. № БС-4-11/18391
Вопрос: О заполнении формы 6-НДФЛ при выплате работникам премий за производственные результаты.