Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета саморегулируемой организацией в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде взносов в компенсационный фонд, уплачиваемых ее членами, при условии, что указанные взносы являются неотъемлемым условием принятия в члены саморегулируемой организации и направляются на формирование ее имущества, используемого для ведения уставной деятельности.

Вопрос: Вправе ли банк применять положения ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по долговым обязательствам, оформленным до 01.09.2008, если согласно п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ действие ст. 8 данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.09.2008?Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки, под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов. В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде процентов по долговому обязательству является последняя дата отчетного периода. Статьей 274 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если ставка рефинансирования ЦБ РФ изменилась в июне, следует ли банку применять ее для расчета предельной величины процентов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль по итогам полугодия: в отношении процентов за июнь; в отношении процентов за II квартал; в отношении процентов за I полугодие?

Вопрос: Некоммерческая организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), получает доход в виде процентов за размещение временно свободных средств на депозитном счете в банке. Учитывается ли указанный доход при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, приобрела простой вексель со сроком платежа "по предъявлении". С какого момента начинается начисление процентов по приобретенному векселю для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки вправе включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Учитываются ли в составе доходов банка в целях исчисления налога на прибыль суммы НДС, восстановленного акционером по имуществу, полученному банком в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос: Физическое лицо, находящееся в зарегистрированном браке, воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при декларировании доходов в связи с приобретением квартиры в 2004 г., оформленной в собственность физического лица. В 2007 г. физическое лицо, продав квартиру и оформив ипотечный кредит, приобрело другую квартиру большей площади. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ повторно за своего супруга при приобретении квартиры большей площади, учитывая, что право собственности на нее также принадлежит физическому лицу, а его супругу назначена пенсия на льготных условиях?

Вопрос: Основная деятельность организации - передача электроэнергии. Организация выдает спецодежду отдельным работникам, профессии которых не предусмотрены типовыми отраслевыми нормами, но которые фактически заняты на работах с опасными условиями труда (на выполнении работ, связанных с риском возникновения электрической дуги при испытании оборудования 110 - 150 кВ под рабочим напряжением), по нормам, предусмотренным для сходных профессий. Опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, работники прошли обучение, имеют специальный допуск для осуществления опасных работ, их должностные инструкции предусматривают обязанности, связанные с работой в опасных условиях труда. Учитываются ли расходы организации на спецодежду при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Общероссийская общественная организация инвалидов осуществляет коммерческую и некоммерческую деятельность - имеет целевые расходы и расходы, связанные с коммерческой деятельностью. Общехозяйственные расходы организации относятся к обоим видам деятельности. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль отнести полностью сумму общехозяйственных расходов к прочим расходам, связанным с производством и реализацией?

Вопрос: Муниципальное учреждение ведет балансовый учет имущества муниципальной казны городского округа. Облагаются ли с 01.01.2009 налогом на имущество организаций объекты муниципального имущества, составляющие муниципальную казну и не входящие в состав объектов основных средств учреждения?

Вопрос: Основным видом деятельности организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), является оказание туристических услуг. Организация-туроператор заключила со страховой организацией договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта. Вправе ли организация-туроператор при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать расходы на страхование своей гражданской ответственности?

Вопрос: Организация приобрела в собственность объекты недвижимости, расположенные на арендованном земельном участке. Некоторые из них были снесены через 11 месяцев после приобретения, в отношении остальных в целях их дальнейшей перепродажи было получено разрешение на реконструкцию. С момента приобретения указанные объекты не использовались в экономической деятельности организации, не эксплуатировались ею и в аренду не передавались. Газо- и теплоснабжение в них отсутствовало, электро- и водоснабжение поддерживалось в объемах, необходимых для охраны объектов. Вправе ли организация не учитывать данные объекты в качестве основных средств и, следовательно, не уплачивать налог на имущество организаций?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), при заполнении налоговой декларации включает в общую величину расходов фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников. Правомерны ли действия организации?

Вопрос: ОАО, являющееся соучредителем ЗАО, приобретает акции дополнительной эмиссии ЗАО. Оплата акций происходит путем передачи ЗАО здания, принадлежащего ОАО на праве собственности. Между сторонами заключен договор мены. По результатам независимой оценки рыночная стоимость здания выше его первоначальной стоимости. Стоимость акций ЗАО соответствует стоимости здания по данным оценки. Каков порядок исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационных доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, определяемые в соответствии со ст. 251 НК РФ. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организацией" НК РФ. Учитываются ли налогоплательщиками в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также налогоплательщиками, применяющими ЕСХН, возвращенные из бюджета суммы излишне уплаченных налогов, учитывая, что указанные суммы не являются экономической выгодой для налогоплательщиков?

Вопрос: Организация, расположенная в районе Крайнего Севера и использующая вахтовый метод работы, оплачивает проезд работников или компенсирует их проезд от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работ и обратно при условии, что работники имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты. Облагаются ли НДФЛ и ЕСН суммы указанной оплаты либо компенсации? Учитывается ли при исчислении налога на прибыль сумма компенсации работникам стоимости проезда от места жительства к месту работы и обратно?

Вопрос: Организацией заключен с лизинговой организацией договор лизинга транспортных средств с целью их использования в производственной деятельности, согласно которому лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя. По условиям договора срок лизинга составляет 36 месяцев, в течение которого уплачиваются лизинговые платежи. По окончании срока лизинга предусмотрена уплата выкупной стоимости имущества, определяемой как процент от последнего лизингового платежа и суммы расходов лизингодателя, связанных с оформлением перехода права собственности на предмет лизинга, после чего право собственности на транспортные средства переходит к лизингополучателю. Правомерно ли включение лизинговых платежей в состав расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль, при установлении в договоре указанной выкупной стоимости лизингового имущества? Подлежат ли учету в целях исчисления налога на прибыль в составе амортизируемого имущества транспортные средства по определенной в договоре выкупной стоимости с начислением амортизации в установленном порядке?

Вопрос: О возможности организации при исчислении налога на прибыль уменьшить специальный коэффициент, применяемый к основным средствам, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) и относятся к четвертой - десятой амортизационным группам, при условии, что это предусмотрено учетной политикой организации.

Вопрос: Физлицом в 2007 г. была приобретена квартира по договору о долевом участии в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.? Может ли имущественный вычет быть предоставлен физлицу в отношении доходов, полученных за 2007 г.?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заасфальтировала арендованный земельный участок, создав производственную площадку с асфальтовым покрытием для оказания услуг по возмездному хранению автотранспорта. Вправе ли организация учесть в составе расходов по УСН затраты на создание данной площадки и ее последующий ремонт?

Вопрос: Физическое лицо 12.05.2005 приобрело земельный участок общей площадью 8,3 га. В связи с разделом указанного участка 03.05.2006 за физическим лицом зарегистрировано право собственности на несколько маленьких участков. После этого один из участков был разделен еще на две части, и 14.04.2008 была осуществлена государственная регистрация права собственности физического лица на два полученных после раздела участка. Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже в 2008 г. одного из участков, получившихся в результате раздела, в сумме, полученной от его реализации?