Письма

Вопрос: Российская организация заключила гражданско-правовой договор с гражданином РФ, являющимся резидентом Германии. Все работы проводятся на территории Германии, заработная плата начисляется российской организацией и переводится на счет физического лица в Германии. Каков порядок налогообложения НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), при заполнении налоговой декларации включает в общую величину расходов фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников. Правомерны ли действия организации?

Вопрос: Каков порядок рассмотрения апелляционных жалоб налогоплательщиков в вышестоящих налоговых органах? Предусмотрена ли обязательность привлечения налогоплательщика к участию в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом, учитывая, что согласно Регламенту, утвержденному Приказом МНС России от 17.08.2001 N БГ-3-14/290, жалобы налогоплательщиков рассматриваются в их присутствии при достаточных основаниях полагать, что обжалуемый акт, действие или бездействие не соответствуют законодательству РФ?

Вопрос: Организацией заключен с лизинговой организацией договор лизинга транспортных средств с целью их использования в производственной деятельности, согласно которому лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя. По условиям договора срок лизинга составляет 36 месяцев, в течение которого уплачиваются лизинговые платежи. По окончании срока лизинга предусмотрена уплата выкупной стоимости имущества, определяемой как процент от последнего лизингового платежа и суммы расходов лизингодателя, связанных с оформлением перехода права собственности на предмет лизинга, после чего право собственности на транспортные средства переходит к лизингополучателю. Правомерно ли включение лизинговых платежей в состав расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль, при установлении в договоре указанной выкупной стоимости лизингового имущества? Подлежат ли учету в целях исчисления налога на прибыль в составе амортизируемого имущества транспортные средства по определенной в договоре выкупной стоимости с начислением амортизации в установленном порядке?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2009 г. налоговый орган произвел возврат излишне уплаченной суммы взносов на ОПС, которые были ошибочно перечислены организацией в 2006 г. на неверно указанный в платежном поручении КБК. Учитывается ли данная сумма в доходах?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. приобретена квартира, а в 2008 г. ему был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, остаток которого перенесен на последующие налоговые периоды. На имущественный вычет в каком размере вправе рассчитывать физлицо, учитывая изменения, согласно которым с 01.01.2008 вычет увеличен с 1 000 000 до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН ("доходы"). Основной вид его деятельности - оказание услуг по уборке урожая сельскохозяйственных культур. Заказчики оплачивают услуги денежными средствами или сельхозпродукцией. В каком порядке учитываются доходы предпринимателя? Каков размер коэффициента-дефлятора для определения предельного размера доходов, позволяющего в 2009 г. сохранять право на применение УСН?

Вопрос: Банк в сентябре 2008 г. заключил соглашение о намерениях, предметом которого является подписание договора аренды недвижимого имущества после оформления на здание права собственности. На момент заключения соглашения здание введено в эксплуатацию, но право собственности на него не оформлено. По условиям соглашения банк за свой счет произвел капитальные вложения в дооборудование здания (неотделимые улучшения). Сформирована первоначальная стоимость созданных основных средств. 01.12.2008 банк получил по акту приема-передачи часть помещений для использования их в качестве дополнительного офиса. В январе 2009 г. в здании, введенном в эксплуатацию, но не оформленном в собственность, банком открыт дополнительный офис. С февраля 2009 г. банк за использование помещений в своей деятельности на основании дополнительного соглашения к соглашению о намерениях уплачивает будущему собственнику вознаграждение. Документы на государственную регистрацию права собственности должны быть поданы в течение 2009 г. В какой момент банк должен ввести в эксплуатацию созданные основные средства (неотделимые улучшения в арендованное имущество), начать рассчитывать и уплачивать налог на имущество и начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация открывает короткую позицию по корпоративным облигациям. Принимается ли на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расход в виде купонного дохода, начисленного за время открытия короткой позиции, по корпоративным облигациям, номинированным в рублях и иностранной валюте, купонные доходы по которым облагаются налогом на прибыль по общей ставке, т.е. подпадают под действие п. 1 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: О признании объектом налогообложения по НДС операций по реализации физическим лицам нежилых помещений, находящихся в собственности муниципального образования, и о возможности предъявления к оплате физическим лицам налога на добавленную стоимость по реализуемым этим физическим лицам нежилым помещениям, находящимся в собственности муниципального образования.

Вопрос: Организация осуществляет продажу товара оптовым покупателям с отсрочкой платежа. При этом организация заключает договор страхования коммерческих рисков, согласно которому страховщик покрывает убытки, возникающие в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате поставленного товара, а также при несостоятельности или банкротстве покупателя. Вправе ли организация учитывать суммы, уплаченные по договору страхования, в составе расходов в соответствии со ст. 263 НК РФ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. была приобретена квартира по договору о долевом участии в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.? Может ли имущественный вычет быть предоставлен физлицу в отношении доходов, полученных за 2007 г.?

Вопрос: О порядке применения освобождения от налогообложения акцизами в отношении операций по реализации нефтепродуктов на экспорт.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", является принципалом по агентскому договору. По условиям договора денежные средства поступают на расчетный счет агента. Агент удерживает из поступившей выручки агентское вознаграждение, а оставшуюся сумму перечисляет принципалу. Должен ли принципал учитывать при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, сумму агентского вознаграждения, удержанную агентом?

Вопрос: Об отсутствии оснований для определения банками, применяющими порядок исчисления НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ, налоговой базы по НДС при реализации имущества в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ.

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заасфальтировала арендованный земельный участок, создав производственную площадку с асфальтовым покрытием для оказания услуг по возмездному хранению автотранспорта. Вправе ли организация учесть в составе расходов по УСН затраты на создание данной площадки и ее последующий ремонт?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров легковым автомобилем иностранного производства, подпадающую под применение ЕНВД. Индивидуальный предприниматель обратился в органы Гостехнадзора за предоставлением сведений о количестве пассажирских сидений в автотранспортном средстве в связи с тем, что в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствовала информация о количестве посадочных мест, и получил отказ в предоставлении сведений. Статья 346.27 НК РФ определяет, что в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях гл. 26.3 НК РФ определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с гл. 26.3 НК РФ. Однако, как следует из Положения о государственном надзоре за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства от 13.12.1993 N 1291, определение количества посадочных мест, в частности, в легковых автомобилях к компетенции органов Гостехнадзора не относится. Вправе ли налогоплательщик в целях определения физического показателя, применяемого при исчислении ЕНВД, самостоятельно установить количество посадочных мест в автотранспортном средстве в случае отсутствия в документах завода-изготовителя на него сведений о количестве пассажирских сидений и отразить полученный результат в акте осмотра автотранспортного средства, составленного в произвольной форме? В случае если нет, в какой государственный орган должен обратиться налогоплательщик ЕНВД для определения количества посадочных мест в легковом автомобиле в данном случае?

Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДПИ кусковая сильвинитовая руда и кусковая каменная соль, из которых производятся солеблоки?

Вопрос: У российской организации, косвенным участником которой более чем на 20% является иностранная организация, существует долговое обязательство перед российской организацией - аффилированным лицом указанной иностранной организации. При расчете величины собственного капитала по состоянию на отчетную дату (30 сентября) подлежит ли исключению из сумм долговых обязательств сумма авансового платежа по налогу на прибыль, начисленного за предыдущий отчетный период (6 месяцев), при условии, что данный показатель (авансовый платеж по налогу на прибыль за 6 месяцев) не отражает величину текущей задолженности (за 9 месяцев) организации по налогу на прибыль?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания декларационным платежом, уплата которого регулируется Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ, платежа за 2008 г.