Письма

Вопрос: Организация осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, но в течение налогового периода происходит временное приостановление деятельности. Каков порядок уплаты ЕНВД в данном случае? Необходимо ли при каждом приостановлении деятельности подавать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД? Каков порядок восстановления НДС в случае прекращения/начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД?

Вопрос: Некоммерческая организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), получает доход в виде процентов за размещение временно свободных средств на депозитном счете в банке. Учитывается ли указанный доход при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: О порядке документального подтверждения правомерности применения ставки НДС 0 процентов при реализации припасов в таможенном режиме перемещения припасов.

Вопрос: 1. Облагается ли НДФЛ сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная работнику в связи с получением бытовой травмы? 2. Облагается ли сумма указанного пособия ЕСН?

Вопрос: Вправе ли банк применять положения ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по долговым обязательствам, оформленным до 01.09.2008, если согласно п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ действие ст. 8 данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.09.2008?Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки, под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов. В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде процентов по долговому обязательству является последняя дата отчетного периода. Статьей 274 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если ставка рефинансирования ЦБ РФ изменилась в июне, следует ли банку применять ее для расчета предельной величины процентов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль по итогам полугодия: в отношении процентов за июнь; в отношении процентов за II квартал; в отношении процентов за I полугодие?

Вопрос: Физическое лицо, находящееся в зарегистрированном браке, воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при декларировании доходов в связи с приобретением квартиры в 2004 г., оформленной в собственность физического лица. В 2007 г. физическое лицо, продав квартиру и оформив ипотечный кредит, приобрело другую квартиру большей площади. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ повторно за своего супруга при приобретении квартиры большей площади, учитывая, что право собственности на нее также принадлежит физическому лицу, а его супругу назначена пенсия на льготных условиях?

Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц в 2008 г. имущества, находящегося в общей собственности?

Вопрос: Банк в сентябре 2008 г. заключил соглашение о намерениях, предметом которого является подписание договора аренды недвижимого имущества после оформления на здание права собственности. На момент заключения соглашения здание введено в эксплуатацию, но право собственности на него не оформлено. По условиям соглашения банк за свой счет произвел капитальные вложения в дооборудование здания (неотделимые улучшения). Сформирована первоначальная стоимость созданных основных средств. 01.12.2008 банк получил по акту приема-передачи часть помещений для использования их в качестве дополнительного офиса. В январе 2009 г. в здании, введенном в эксплуатацию, но не оформленном в собственность, банком открыт дополнительный офис. С февраля 2009 г. банк за использование помещений в своей деятельности на основании дополнительного соглашения к соглашению о намерениях уплачивает будущему собственнику вознаграждение. Документы на государственную регистрацию права собственности должны быть поданы в течение 2009 г. В какой момент банк должен ввести в эксплуатацию созданные основные средства (неотделимые улучшения в арендованное имущество), начать рассчитывать и уплачивать налог на имущество и начислять амортизацию в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заасфальтировала арендованный земельный участок, создав производственную площадку с асфальтовым покрытием для оказания услуг по возмездному хранению автотранспорта. Вправе ли организация учесть в составе расходов по УСН затраты на создание данной площадки и ее последующий ремонт?

Вопрос: Организация осуществляет продажу товара оптовым покупателям с отсрочкой платежа. При этом организация заключает договор страхования коммерческих рисков, согласно которому страховщик покрывает убытки, возникающие в случае неисполнения покупателем обязательств по оплате поставленного товара, а также при несостоятельности или банкротстве покупателя. Вправе ли организация учитывать суммы, уплаченные по договору страхования, в составе расходов в соответствии со ст. 263 НК РФ при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Банк в рамках договоров на брокерское обслуживание осуществляет от имени и за счет физических лиц операции купли-продажи ценных бумаг, в том числе облигаций, условиями выпуска которых предусматриваются выплата физическим лицам - владельцам облигаций купонного дохода и частичное погашение номинальной стоимости. При этом банк является номинальным держателем указанных ценных бумаг.1. Признается ли банк, осуществляющий перечисление денежных средств на брокерский (банковский) счет клиента, налоговым агентом по НДФЛ по доходам в виде процентного (купонного) дохода по облигациям: в случае представления по требованию держателя реестра списка владельцев ценных бумаг на соответствующую дату; в случае непредставления списка владельцев (при отсутствии требования о представлении данного списка)? 2. Является ли банк налоговым агентом при перечислении денежных средств на брокерский счет клиента, полученных в результате погашения (частичного погашения) номинальной стоимости облигаций?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. была приобретена квартира по договору о долевом участии в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.? Может ли имущественный вычет быть предоставлен физлицу в отношении доходов, полученных за 2007 г.?

Вопрос: О признании объектом налогообложения по НДС операций по реализации физическим лицам нежилых помещений, находящихся в собственности муниципального образования, и о возможности предъявления к оплате физическим лицам налога на добавленную стоимость по реализуемым этим физическим лицам нежилым помещениям, находящимся в собственности муниципального образования.

Вопрос: Каков порядок рассмотрения апелляционных жалоб налогоплательщиков в вышестоящих налоговых органах? Предусмотрена ли обязательность привлечения налогоплательщика к участию в процедуре рассмотрения его жалобы вышестоящим налоговым органом, учитывая, что согласно Регламенту, утвержденному Приказом МНС России от 17.08.2001 N БГ-3-14/290, жалобы налогоплательщиков рассматриваются в их присутствии при достаточных основаниях полагать, что обжалуемый акт, действие или бездействие не соответствуют законодательству РФ?

Вопрос: Организация приобрела в собственность объекты недвижимости, расположенные на арендованном земельном участке. Некоторые из них были снесены через 11 месяцев после приобретения, в отношении остальных в целях их дальнейшей перепродажи было получено разрешение на реконструкцию. С момента приобретения указанные объекты не использовались в экономической деятельности организации, не эксплуатировались ею и в аренду не передавались. Газо- и теплоснабжение в них отсутствовало, электро- и водоснабжение поддерживалось в объемах, необходимых для охраны объектов. Вправе ли организация не учитывать данные объекты в качестве основных средств и, следовательно, не уплачивать налог на имущество организаций?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. приобретена квартира, а в 2008 г. ему был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, остаток которого перенесен на последующие налоговые периоды. На имущественный вычет в каком размере вправе рассчитывать физлицо, учитывая изменения, согласно которым с 01.01.2008 вычет увеличен с 1 000 000 до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", является принципалом по агентскому договору. По условиям договора денежные средства поступают на расчетный счет агента. Агент удерживает из поступившей выручки агентское вознаграждение, а оставшуюся сумму перечисляет принципалу. Должен ли принципал учитывать при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, сумму агентского вознаграждения, удержанную агентом?

Вопрос: О порядке применения освобождения от налогообложения акцизами в отношении операций по реализации нефтепродуктов на экспорт.

Вопрос: Организацией заключен с лизинговой организацией договор лизинга транспортных средств с целью их использования в производственной деятельности, согласно которому лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя. По условиям договора срок лизинга составляет 36 месяцев, в течение которого уплачиваются лизинговые платежи. По окончании срока лизинга предусмотрена уплата выкупной стоимости имущества, определяемой как процент от последнего лизингового платежа и суммы расходов лизингодателя, связанных с оформлением перехода права собственности на предмет лизинга, после чего право собственности на транспортные средства переходит к лизингополучателю. Правомерно ли включение лизинговых платежей в состав расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль, при установлении в договоре указанной выкупной стоимости лизингового имущества? Подлежат ли учету в целях исчисления налога на прибыль в составе амортизируемого имущества транспортные средства по определенной в договоре выкупной стоимости с начислением амортизации в установленном порядке?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), при заполнении налоговой декларации включает в общую величину расходов фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников. Правомерны ли действия организации?