Письма

Вопрос: Физлицо, вступив 14.04.2009 в наследство по закону, получило обыкновенные акции акционерного общества. Согласно заключению независимого оценщика рыночная стоимость акций на день смерти наследодателя (14.10.2008) составила 20,04 руб/шт. В мае 2009 г. физлицом проданы все акции по цене 14,6 руб/шт. по договору на брокерское обслуживание, заключенному с банком. Банк как налоговый агент удержал НДФЛ со всей суммы от реализации акций, полагая, что согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход физлица от последующей реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, не уменьшается на стоимость, определенную оценщиком. Правомерно ли это?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и уплачивает ЕНВД. По договору с поставщиком последний обязуется предоставить организации скидку при выполнении определенных условий договора. Скидка предоставляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет или путем уменьшения задолженности организации перед поставщиком. Являются ли данные скидки частью дохода организации, полученного от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки вправе включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Учитываются ли в составе доходов банка в целях исчисления налога на прибыль суммы НДС, восстановленного акционером по имуществу, полученному банком в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос: Каков порядок осуществления возврата налогоплательщику - физическому лицу суммы излишне уплаченного НДФЛ, а также каков порядок уплаты налогоплательщику процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога?

Вопрос: Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретает у физического лица на основании договора купли-продажи акции ОАО. Иных договоров (на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д.) организация при этом не заключала. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в данном случае? Возникает ли у нее обязанность по представлению в налоговые органы сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ?

Вопрос: Относятся ли биоудобрения к сельскохозяйственной продукции в соответствии с Перечнем видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458, а налогоплательщики, осуществляющие производство этих биоудобрений, к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения ЕСХН?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, приобрела простой вексель со сроком платежа "по предъявлении". С какого момента начинается начисление процентов по приобретенному векселю для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: 1. Облагается ли НДФЛ сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная работнику в связи с получением бытовой травмы? 2. Облагается ли сумма указанного пособия ЕСН?

Вопрос: Некоммерческая организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), получает доход в виде процентов за размещение временно свободных средств на депозитном счете в банке. Учитывается ли указанный доход при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Организация-депозитарий оказывает иностранным организациям услуги по учету и хранению ценных бумаг российских эмитентов, а также оказывает содействие в получении доходов по ценным бумагам, перечисляя денежные средства от эмитентов и вышестоящих депозитариев. Является ли депозитарий в указанном случае налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов иностранных клиентов?

Вопрос: Физическое лицо с 1992 г. владеет акциями, приобретенными в результате приватизации. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от реализации в 2009 г. физическим лицом указанных ценных бумаг, учитывая, что срок владения ими составляет более 3 лет?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения с 1 января 2009 г. в целях исчисления налога на прибыль повышающего коэффициента 3 к основным средствам, приобретенным по договору лизинга и относящимся к первой - третьей амортизационным группам.

Вопрос: Вправе ли банк применять положения ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по долговым обязательствам, оформленным до 01.09.2008, если согласно п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ действие ст. 8 данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.09.2008?Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки, под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов. В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде процентов по долговому обязательству является последняя дата отчетного периода. Статьей 274 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если ставка рефинансирования ЦБ РФ изменилась в июне, следует ли банку применять ее для расчета предельной величины процентов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль по итогам полугодия: в отношении процентов за июнь; в отношении процентов за II квартал; в отношении процентов за I полугодие?

Вопрос: В ноябре 2006 г. супруги заключили договор долевого участия в строительстве жилого дома и уплатили первоначальный взнос. В соответствии с договором во II квартале 2008 г. супругам в общую долевую собственность должна была быть передана квартира. В целях оплаты оставшейся части стоимости квартиры в 2006 г. был заключен договор ипотечного кредитования сроком на 15 лет, в соответствии с условиями которого супруги ежемесячно погашали сумму основного долга и проценты за пользование кредитом. По инициативе застройщика и в соответствии с дополнительным соглашением к договору долевого участия в строительстве срок сдачи дома был перенесен на 30.10.2008. В 2006 - 2008 гг. супруги имели стабильные доходы. С 2009 г. супруга начала получать пенсию по старости, а ее муж начал работать на условиях сокращенной рабочей недели. Имеют ли право супруги получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных в 2006 - 2008 гг., учитывая, что свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2009 г.?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, занимается производством входных и межкомнатных дверей на арендованных производственных площадях. В связи с уменьшением объема заказов и сокращением затрат по арендной плате организация приняла решение о переносе производства и создании обособленного подразделения в другом регионе РФ по месту нахождения принадлежащего ей на праве собственности здания. По данному адресу будут находиться офис организации и склад готовой продукции. Вправе ли организация продолжать применять УСН, учитывая, что данное обособленное подразделение организации не указывается в ее учредительных документах, а также не имеет своего расчетного счета и баланса? Каков порядок постановки на учет в налоговом органе указанного обособленного подразделения?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль стоимости излишков основных средств, выявленных бюджетным учреждением в результате инвентаризации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета саморегулируемой организацией в целях исчисления налога на прибыль доходов в виде взносов в компенсационный фонд, уплачиваемых ее членами, при условии, что указанные взносы являются неотъемлемым условием принятия в члены саморегулируемой организации и направляются на формирование ее имущества, используемого для ведения уставной деятельности.

Вопрос: Облагаются ли ЕСН выплаты премий работникам организации, производимые из средств фонда материального поощрения, образованного в соответствии с уставом организации за счет денежных вкладов в имущество организации ее участника, доля которого в уставном капитале организации составляет 99,5%?

Вопрос: Может ли быть зачтена сумма излишне уплаченного налога реорганизованным в форме присоединения юридическим лицом в счет будущих налоговых платежей его правопреемника?

Вопрос: В ноябре 2006 г. акционер закрытого акционерного общества (физлицо) приобрел у второго акционера (физлица) акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, по договорной цене выше номинала. Возникает ли у физлица доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг в целях исчисления НДФЛ?