Письма

Вопрос: Физлицо, вступив 14.04.2009 в наследство по закону, получило обыкновенные акции акционерного общества. Согласно заключению независимого оценщика рыночная стоимость акций на день смерти наследодателя (14.10.2008) составила 20,04 руб/шт. В мае 2009 г. физлицом проданы все акции по цене 14,6 руб/шт. по договору на брокерское обслуживание, заключенному с банком. Банк как налоговый агент удержал НДФЛ со всей суммы от реализации акций, полагая, что согласно п. 3 ст. 214.1 НК РФ доход физлица от последующей реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, не уменьшается на стоимость, определенную оценщиком. Правомерно ли это?

Вопрос: В 2004 г. физлицом начато строительство жилого дома. Свидетельство о государственной регистрации на недостроенный жилой дом готовностью 70% было оформлено в 2007 г., однако в 2009 г. строительство еще не окончено и дом в эксплуатацию не сдан. Существенные расходы на строительство были произведены в 2008 г. С 2004 г. физлицо получало имущественный налоговый вычет по НДФЛ, который на 1 января 2009 г. был использован в сумме 557 000 руб. Вправе ли физлицо получить имущественный вычет в размере до 2 000 000 руб. в соответствии с Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ?

Вопрос: Организация, имеющая лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, оказывает услуги доверительного управления ценными бумагами как физическим, так и юридическим лицам. В портфеле некоторых ее клиентов оказались облигации, эмитенты которых перестали выплачивать накопленный купонный доход. Должна ли управляющая организация начислять купонный доход по данным облигациям и, соответственно, удерживать НДФЛ с начисленного, но не выплаченного физическим лицам купонного дохода?

Вопрос: Банк расторг в одностороннем порядке кредитный договор. Оставшаяся непогашенной сумма задолженности по ссуде и процентам, в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, перенесена на счета просроченных кредитов и просроченных процентов. С момента расторжения кредитного договора начисление процентов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете прекратилось. Однако обязательства заемщика по возврату суммы кредита и начисленных до момента расторжения кредитного договора процентов сохраняются до момента погашения задолженности. Должен ли банк с момента расторжения кредитного договора восстановить резерв на возможные потери по ссудам и отнести сумму восстановленного резерва на внереализационные доходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по передаче в аренду организации автотранспорта с экипажем и применяет УСН. Договор аренды предусматривает почасовую оплату. Если оплата будет происходить за тонно-километры или за отработанные часы, то не будет ли деятельность предпринимателя рассматриваться как оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов, в отношении которого применяется ЕНВД?

Вопрос: Решением суда были признаны незаконными и отменены требования налогового органа к налогоплательщику о взыскании сумм пеней по причине пропуска срока на принудительное взыскание, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ. Однако на настоящий момент суммы указанных пеней продолжают числиться в лицевом счете налогоплательщика. Подлежат ли исключению из лицевого счета налогоплательщика суммы пеней, возможность принудительного взыскания которых налоговым органом утрачена в силу истечения сроков давности? Вправе ли налоговый орган сумму излишне уплаченного налога зачесть в счет погашения недоимки по иным налогам при наличии на лицевом счете налогоплательщика неоплаченных сумм пеней, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков давности? Вправе ли налоговый орган самостоятельно зачесть переплату по излишне уплаченному налогу в счет погашения таких пеней? Вправе ли налогоплательщик направить заявление о возврате ему сумм излишне уплаченного налога на расчетный счет в полном объеме в случае отсутствия задолженности по иным налогам при наличии на лицевом счете неоплаченных сумм пеней, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков давности?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, по которой уплачивает ЕНВД. Имеет ли он право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае покупки им жилья по ипотечному кредиту?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность, связанную с оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств. Данные услуги оказываются юридическим и физическим лицам. По договорам возмездного оказания услуг с юридическими лицами осуществляется предпродажная подготовка автомобилей и установка дополнительного оборудования. Подлежит ли налогообложению ЕНВД указанная деятельность организации?

Вопрос: В 2008 г. ГУП, применяющее УСН ("доходы минус расходы"), приобрело автомобиль, стоимость которого полностью учтена в расходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. В 2009 г. учредитель ГУП изъял данный автомобиль и передал его другой организации. Возникает ли у ГУП обязанность пересчитать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за весь период пользования автомобилем?

Вопрос: Гражданин получил в наследство по завещанию в сентябре 2007 г. от своей тети 1/2 доли квартиры и в сентябре 2008 г. от своей матери 1/2 доли этой квартиры, после чего получил свидетельство о праве собственности на всю квартиру. В октябре 2008 г. гражданин продал квартиру за 3 400 000 руб. фирме-инвестору, так как постановлением администрации города земельный участок, на котором располагался дом и, соответственно, эта квартира, отнесен к зоне реконструкции города и передан фирме-инвестору для сноса дома и строительства другого объекта. Взамен этой квартиры в декабре 2007 г. гражданин приобрел другую квартиру за 1 900 000 руб., в отношении которой воспользовался имущественным налоговым вычетом за 2007 и 2008 гг. Обязан ли гражданин уплатить НДФЛ при продаже квартиры или он вправе уменьшить доход от ее продажи на сумму расходов по приобретению другой квартиры?

Вопрос: Организацией для оказания услуг по оценке персонала привлекаются физлица по договорам гражданско-правового характера, в рамках которых им возмещаются расходы по проезду и проживанию в месте оказания услуг. Все затраты возмещаются заказчиком оценочных мероприятий. Являются ли суммы оплаты организацией указанных расходов физлиц их доходом, полученным в натуральной форме, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: 1. Облагается ли НДФЛ сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная работнику в связи с получением бытовой травмы? 2. Облагается ли сумма указанного пособия ЕСН?

Вопрос: Организация, не являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретает у физического лица на основании договора купли-продажи акции ОАО. Иных договоров (на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д.) организация при этом не заключала. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в данном случае? Возникает ли у нее обязанность по представлению в налоговые органы сведений о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ?

Вопрос: Супругами была приобретена квартира (без отделки) в общую долевую собственность по договору уступки права требования на строящуюся квартиру в декабре 2006 г. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о праве собственности были получены супругами в 2008 г. Каков размер имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и уплачивает ЕНВД. По договору с поставщиком последний обязуется предоставить организации скидку при выполнении определенных условий договора. Скидка предоставляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет или путем уменьшения задолженности организации перед поставщиком. Являются ли данные скидки частью дохода организации, полученного от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

Вопрос: Физлицо получило кредит в иностранном банке по ставке 5 процентов годовых. Возникает ли у физлица в данном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом, подлежащий налогообложению НДФЛ? Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ в таком случае? По какой ставке исчисляется налог?

Вопрос: Переводится ли на уплату ЕНВД предпринимательская деятельность организации по оказанию услуг по проверке технического состояния автотранспортных средств при ежегодном государственном техническом осмотре по договору с УГИБДД, а также деятельность по оказанию услуг по ремонту автотранспортных средств по договорам как с физическими, так и с юридическими лицами?

Вопрос: Организацией, применяющей УСН с момента регистрации, в 2006 - 2007 гг. с привлечением подрядных организаций построено здание (основное средство), которое во II квартале 2007 г. введено в эксплуатацию и зарегистрировано. Оплата стоимости подрядных работ произведена в 2007 г. не в полном объеме. Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, вступившим в силу 01.01.2008, в п. 3 ст. 346.16 НК РФ внесены изменения, предусматривающие возможность отражения расходов на сооружение основных средств на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Учитывая, что данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007, вправе ли организация в течение налогового периода 2008 г. отразить расходы на строительство здания в размере уплаченных в 2007 г. сумм?

Вопрос: Относятся ли биоудобрения к сельскохозяйственной продукции в соответствии с Перечнем видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458, а налогоплательщики, осуществляющие производство этих биоудобрений, к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения ЕСХН?

Вопрос: Вправе ли организация в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя и применения ЕСХН учитывать в общем доходе долю дохода от реализации рыбной продукции, произведенной как собственными силами, так и с помощью сторонних организаций на давальческих началах?