Письма

Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. заключило с организацией договор купли-продажи доли в ООО, в соответствии с которым организация-покупатель произвела оплату двумя траншами в августе и сентябре 2007 г. При этом фактическая уступка доли в ООО произошла в апреле 2008 г., что подтверждается подписанным актом об исполнении обязательств по договору. В связи с внесением с 01.01.2009 Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает ли у данного физлица обязанность в 2009 г. по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ, а также представлению налоговой декларации по указанному налогу?

Вопрос: Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, применявшая в период с 2007 по 2008 гг. ЕСХН, добровольно перешла с 01.01.2009 на общий режим налогообложения с использованием в целях исчисления налога на прибыль метода начислений. В каком порядке следует признавать доходы от реализации произведенной организацией в период применения ЕСХН продукции, оплаченной после перехода на общий режим налогообложения, а также расходы на приобретение товаров, использованных при производстве указанной продукции, но оплаченных после отказа от применения ЕСХН? Каков порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль в данном случае?

Вопрос: ООО закупает импортное оборудование (платформу подъемную для инвалидов с наклонным перемещением), которое ввозится на территорию РФ из Швеции, подлежит реализации и установке собственными силами ООО у заказчика - российской организации. Подлежат ли налогообложению НДС ввоз данного оборудования в Россию, его реализация на территории РФ, а также работы по монтажу оборудования у российского заказчика?

Вопрос: У российской организации, косвенным участником которой более чем на 20% является иностранная организация, существует долговое обязательство перед российской организацией - аффилированным лицом указанной иностранной организации. При расчете величины собственного капитала по состоянию на отчетную дату (30 сентября) подлежит ли исключению из сумм долговых обязательств сумма авансового платежа по налогу на прибыль, начисленного за предыдущий отчетный период (6 месяцев), при условии, что данный показатель (авансовый платеж по налогу на прибыль за 6 месяцев) не отражает величину текущей задолженности (за 9 месяцев) организации по налогу на прибыль?

Вопрос: Российская организация разместила у иностранного контрагента заказ сроком на 1 год на изготовление производственного оборудования, требующего монтажа, которое в дальнейшем будет принято ею к учету в качестве основного средства. Оплата по договору поставки оборудования должна осуществляться двумя платежами путем перечисления денежных средств в иностранной валюте. В этих целях организация заключила договор об открытии аккредитива с российским банком-эмитентом, по которому банк-эмитент по поручению организации дает указание зарубежному исполняющему банку перечислить денежные средства в иностранной валюте в размере первого платежа по договору поставки оборудования при предъявлении документов, указанных в договоре поставки. При этом исполняющий банк предоставляет банку-эмитенту отсрочку возмещения денежных средств, перечисленных исполняющим банком поставщику оборудования, на срок не более 360 дней. Банк-эмитент также предоставляет российской организации отсрочку в отношении денежных средств, возмещаемых исполняющему банку. За предоставление данного финансирования договором об открытии аккредитива предусмотрено взимание банком-эмитентом с российской организации комиссии в процентах от суммы аккредитива с момента осуществления платежа исполняющим банком поставщику оборудования до даты требования им платежа суммы задолженности. Впоследствии российская организация заключила другой договор об открытии аккредитива, по которому банк-эмитент по ее поручению дает указание исполняющему банку перечислить денежные средства в иностранной валюте в размере второй части платежа по договору поставки оборудования. При этом отсрочка возмещения денежных средств не предоставляется. Поэтому возмещение денежных средств осуществляется российской организацией из целевых кредитных средств, предоставленных ей банком на осуществление платежей по аккредитиву. За пользование целевыми кредитными средствами организация уплачивает банку проценты. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются российской организацией расходы в виде комиссии банку-эмитенту за открытие аккредитива, в виде комиссии банку-эмитенту за предоставление финансирования, а также проценты банку за использование целевых кредитных средств: в составе внереализационных расходов организации или путем включения в первоначальную стоимость приобретенного оборудования?

Вопрос: О порядке заполнения декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в отношении имущества, приобретенного организацией для осуществления инвестиционной деятельности в соответствии с инвестиционным проектом, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан", в случае если право на применение пониженной ставки по налогу возникло в течение налогового периода.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания декларационным платежом, уплата которого регулируется Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ, платежа за 2008 г.

Вопрос: Строительство жилого дома начато в 2007 г. Свидетельство о праве собственности на дом получено в 2009 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 2 млн руб.? Учитываются ли при предоставлении данного вычета расходы на оформление сделок, необходимых для получения разрешения на строительство?

Вопрос: Обособленное подразделение ликвидировано в мае 2009 г. При этом им представлен налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за I квартал 2009 г. Вправе ли организация по месту нахождения данного подразделения подать за него налоговые декларации по указанным налогам за 2009 г. досрочно без представления налоговых расчетов по авансовым платежам за полугодие и 9 месяцев 2009 г.?

Вопрос: Вправе ли организация при расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за I квартал 2008 г. и, соответственно, за 9 месяцев 2008 г. учесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в январе 2008 г. за декабрь 2007 г., а взносы за сентябрь 2008 г., уплаченные в октябре 2008 г., учесть по итогам 2008 г.?

Вопрос: 1. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты организацией аренды квартир и проживания на койко-местах в пользу своих работников, работающих вахтовым методом? 2. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль затраты организации по оплате проживания работников в период вахты в указанных жилых помещениях?

Вопрос: Организация, исключительным видом деятельности которой является финансовая аренда (лизинг), в 2008 г. предоставила своему работнику беспроцентный заем на приобретение жилья. Является ли выдача займа работнику еще одним видом деятельности организации для целей исчисления налога на прибыль и применения коэффициента 12,5, установленного п. 2 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: Банк имеет просроченную дебиторскую задолженность по выданным кредитам. В отношении данной задолженности банк провел все необходимые мероприятия по ее взысканию. Является ли постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенное на основании акта, в соответствии с которым должник не имеет имущества, на которое может быть обращено взыскание, основанием для признания указанной задолженности безнадежной в соответствии со ст. 266 НК РФ? В какой момент банк может включить в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль убытки по безнадежной задолженности?

Вопрос: Организация при проведении инвентаризации выявила основные средства. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль определяется стоимость данного имущества при принятии его к налоговому учету? Могут ли быть учтены расходы в виде налога на имущество организаций, уплачиваемого в отношении основных средств, выявленных в результате инвентаризации, при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Организация, осуществляющая деятельность в сфере строительно-монтажных работ, снимает жилье для иностранных работников, работающих вахтовым методом. Подлежат ли налогообложению НДФЛ и ЕСН суммы оплаты организацией-работодателем жилья и аренды квартир для таких работников?

Вопрос: 1. Для целей исчисления НДПИ влияет ли на квалификацию метода определения количества нефти, добытой на разных лицензионных участках или принадлежащей разным недропользователям, факт ее подготовки на едином технологическом объекте до соответствия требованиям, установленным п. 1 ст. 337 НК РФ? Так, организация-недропользователь на одном пункте переработки нефти осуществляет подготовку как собственной нефти с месторождения, выработанного более чем на 80%, так и нефти других недропользователей. Общее количество подготовленной нефти, измеренное прямым методом на выходе из установок подготовки нефти, будет распределяться между недропользователями расчетным методом - с использованием показаний узлов учета сырой нефти. Данный метод закреплен в учетной политике организации. По мнению организации, данный метод определения количества нефти, добытого на каждом отдельно участке, является прямым, несмотря на то что содержит элементы расчета. 2. Вправе ли организация воспользоваться льготой по выработанности участка недр в отношении нефти, добытой на принадлежащем ей лицензионном участке - месторождении, выработанном более чем на 80%, количество которой определено указанным прямым методом, но с использованием расчетов?

Вопрос: Имущество некоммерческого партнерства сформировано в денежной форме за счет вступительных, регулярных членских и добровольных имущественных взносов, а также в неденежной форме за счет 100% акций акционерного общества, переданных некоммерческому партнерству в качестве регулярного членского взноса. Деятельность партнерства соответствует его уставным целям как некоммерческой организации. Некоммерческое партнерство, являясь единственным акционером акционерного общества, на основании решения наблюдательного совета вносит вклад в его имущество за счет денежных средств, полученных от членов партнерства в виде регулярных членских или добровольных взносов. Рассматривается ли передача некоммерческим партнерством денежных средств акционерному обществу, 100% акций которого принадлежит данной некоммерческой организации, как целевое использование средств целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческой организации при применении гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров легковым автомобилем иностранного производства, подпадающую под применение ЕНВД. Индивидуальный предприниматель обратился в органы Гостехнадзора за предоставлением сведений о количестве пассажирских сидений в автотранспортном средстве в связи с тем, что в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствовала информация о количестве посадочных мест, и получил отказ в предоставлении сведений. Статья 346.27 НК РФ определяет, что в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях гл. 26.3 НК РФ определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства. Если в техническом паспорте завода - изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства, предназначенного для перевозки пассажиров при осуществлении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению в соответствии с гл. 26.3 НК РФ. Однако, как следует из Положения о государственном надзоре за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства от 13.12.1993 N 1291, определение количества посадочных мест, в частности, в легковых автомобилях к компетенции органов Гостехнадзора не относится. Вправе ли налогоплательщик в целях определения физического показателя, применяемого при исчислении ЕНВД, самостоятельно установить количество посадочных мест в автотранспортном средстве в случае отсутствия в документах завода-изготовителя на него сведений о количестве пассажирских сидений и отразить полученный результат в акте осмотра автотранспортного средства, составленного в произвольной форме? В случае если нет, в какой государственный орган должен обратиться налогоплательщик ЕНВД для определения количества посадочных мест в легковом автомобиле в данном случае?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Ввиду отсутствия в НК РФ разъяснения понятий "на те же сроки", "в сопоставимых объемах", "под аналогичное обеспечение" вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль закрепить следующие самостоятельно разработанные критерии сопоставимости долговых обязательств в учетной политике: а) сопоставимы обязательства, отклонение по размеру заимствований у которых не превышает более чем на 70% или отклонение по сроку предоставления заимствований у которых не превышает более чем 365 дней; б) сопоставимы между собой необеспеченные кредиты (займы) либо кредиты (займы), сумма которых указана в договоре в иностранной валюте, но предоставлена в рублях по курсу, установленному сторонами сделки или ЦБ РФ, и кредиты (займы), сумма которых указана в договоре в рублях и предоставлена в рублях; в) сопоставимы суммы, полученные по дополнительным соглашениям к одному кредитному договору в разные даты в том же квартале (месяце - для организаций, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли)? Если критерии сопоставимости в учетной политике не предусмотрены или сопоставимые обязательства отсутствуют, то как с 01.09.2008 определяется предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях и в иностранной валюте?

Вопрос: В каком порядке подлежат округлению значения физических показателей при заполнении налоговой декларации по ЕНВД?