Письма

Вопрос: Признаются ли рекламными услугами в целях применения НДС услуги по организации выставок на территории РФ, проводимых с целью рекламирования продукции? Каков порядок налогообложения НДС при оказании данных услуг российскими организациями иностранным организациям, не зарегистрированным на территории РФ?

Вопрос: 1. Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы оплаты организацией аренды квартир и проживания на койко-местах в пользу своих работников, работающих вахтовым методом? 2. Учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль затраты организации по оплате проживания работников в период вахты в указанных жилых помещениях?

Вопрос: Вправе ли организация применять амортизационную премию в целях исчисления налога на прибыль по основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос: Адвокатское образование в расчетах с бюджетом одновременно является налогоплательщиком ЕСН в отношении выплат в пользу физических лиц, состоящих с ним в трудовых отношениях, и производит исчисление и уплату ЕСН с доходов адвокатов. До 2007 г. в соответствии с Приказом Минфина России от 17.03.2005 N 40н адвокатское образование ежеквартально представляло в налоговый орган Расчеты авансовых платежей по ЕСН с кодами по строке 001 разд. 1 соответственно 31 и 21. С 2007 г. вступил в силу Порядок заполнения Расчета авансовых платежей по ЕСН, утвержденный Приказом Минфина России от 09.02.2007 N 13н, которым не предусмотрены представление Расчета авансовых платежей по ЕСН с доходов адвокатов и соответствующий код по строке 001 разд. 1 Расчета. Должно ли адвокатское образование ежеквартально составлять и представлять в налоговые органы Расчет авансовых платежей по ЕСН с доходов адвокатов? Если указанные Расчеты должны представляться, то какой код указывается в них по строке 001 разд. 1?

Вопрос: Обязана ли организация как налоговый агент удерживать НДФЛ по ставке 13% с ежемесячных доплат к трудовой пенсии, производимых на основании решения общего собрания акционеров организации и выплаченных по решению суда (по исполнительному листу)?

Вопрос: Банк имеет просроченную дебиторскую задолженность по выданным кредитам. В отношении данной задолженности банк провел все необходимые мероприятия по ее взысканию. Является ли постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенное на основании акта, в соответствии с которым должник не имеет имущества, на которое может быть обращено взыскание, основанием для признания указанной задолженности безнадежной в соответствии со ст. 266 НК РФ? В какой момент банк может включить в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль убытки по безнадежной задолженности?

Вопрос: 1. Для целей исчисления НДПИ влияет ли на квалификацию метода определения количества нефти, добытой на разных лицензионных участках или принадлежащей разным недропользователям, факт ее подготовки на едином технологическом объекте до соответствия требованиям, установленным п. 1 ст. 337 НК РФ? Так, организация-недропользователь на одном пункте переработки нефти осуществляет подготовку как собственной нефти с месторождения, выработанного более чем на 80%, так и нефти других недропользователей. Общее количество подготовленной нефти, измеренное прямым методом на выходе из установок подготовки нефти, будет распределяться между недропользователями расчетным методом - с использованием показаний узлов учета сырой нефти. Данный метод закреплен в учетной политике организации. По мнению организации, данный метод определения количества нефти, добытого на каждом отдельно участке, является прямым, несмотря на то что содержит элементы расчета. 2. Вправе ли организация воспользоваться льготой по выработанности участка недр в отношении нефти, добытой на принадлежащем ей лицензионном участке - месторождении, выработанном более чем на 80%, количество которой определено указанным прямым методом, но с использованием расчетов?

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, полученных при передаче продавцу недвижимого имущества неотделимых улучшений этого имущества в связи с признанием договора купли-продажи недействительным.

Вопрос: Организация приобретает товары для продажи на условиях предоплаты поставщику. Поставщик в нарушение договорных условий не произвел отгрузку товара в установленный срок. В соответствии с учетной политикой организация создает резерв по сомнительным долгам. Правомерно ли суммы, уплаченные организацией в рамках договора поставки, считать сомнительной задолженностью в целях исчисления налога на прибыль для включения ее в указанный резерв?

Вопрос: Российская организация предоставляет иностранным организациям, имеющим место нахождения за пределами РФ, воздушные суда по договору лизинга. Затраты по техническому обслуживанию и ремонту (текущему и капитальному) указанных судов несет лизингополучатель. Согласно договору лизингополучатель осуществляет периодические платежи в пользу лизингодателя в качестве основной и дополнительной арендной платы. При этом дополнительная часть платы формирует резерв на ремонт и аккумулируется у лизингодателя в целях ее использования для возмещения понесенных лизингополучателем затрат на содержание воздушных судов. В случае если соответствующие расходы не превышают величину резерва на ремонт или если ремонт не производился, соответствующая сумма дополнительной части платы за предоставленные в лизинг суда остается у лизингодателя. Подлежат ли включению в состав доходов лизингодателя указанные суммы в целях исчисления налога на прибыль? В каком порядке следует учитывать лизингополучателю в целях налогообложения прибыли понесенные им расходы на содержание воздушных судов и полученные в связи с этим от лизингодателя суммы их компенсации?

Вопрос: Организация приобретает и передает в лизинг объекты основных средств (производственного оборудования, спецтехники и автотранспортных средств) с привлечением заемных денежных средств. В течение календарного года оформляется до 100 кредитных договоров. Сроки кредитных договоров определяются сроками договоров лизинга и составляют в среднем 2 - 3 года. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль в течение одного квартала группировать кредитные договоры на основании принятых в учетной политике критериев сопоставимости в две-три группы, а расчет среднего уровня процентов по сопоставимым долговым обязательствам производить отдельно для каждой из данных групп?

Вопрос: О порядке применения п. п. 1 и 3, а также п. п. 8, 34, 36 и 42 ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. заключило с организацией договор купли-продажи доли в ООО, в соответствии с которым организация-покупатель произвела оплату двумя траншами в августе и сентябре 2007 г. При этом фактическая уступка доли в ООО произошла в апреле 2008 г., что подтверждается подписанным актом об исполнении обязательств по договору. В связи с внесением с 01.01.2009 Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает ли у данного физлица обязанность в 2009 г. по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ, а также представлению налоговой декларации по указанному налогу?

Вопрос: В каком размере должна быть уплачена госпошлина при подаче индивидуальным предпринимателем в суд общей юрисдикции, мировым судьям апелляционной и (или) кассационной жалобы по спорам, возникающим из гражданско-правовых отношений?

Вопрос: Организация выплачивает своим работникам компенсации за использование ими в служебных целях мобильных телефонов, являющихся собственностью работников. Облагаются ли НДФЛ и ЕСН суммы указанных компенсационных выплат?

Вопрос: Российская организация разместила у иностранного контрагента заказ сроком на 1 год на изготовление производственного оборудования, требующего монтажа, которое в дальнейшем будет принято ею к учету в качестве основного средства. Оплата по договору поставки оборудования должна осуществляться двумя платежами путем перечисления денежных средств в иностранной валюте. В этих целях организация заключила договор об открытии аккредитива с российским банком-эмитентом, по которому банк-эмитент по поручению организации дает указание зарубежному исполняющему банку перечислить денежные средства в иностранной валюте в размере первого платежа по договору поставки оборудования при предъявлении документов, указанных в договоре поставки. При этом исполняющий банк предоставляет банку-эмитенту отсрочку возмещения денежных средств, перечисленных исполняющим банком поставщику оборудования, на срок не более 360 дней. Банк-эмитент также предоставляет российской организации отсрочку в отношении денежных средств, возмещаемых исполняющему банку. За предоставление данного финансирования договором об открытии аккредитива предусмотрено взимание банком-эмитентом с российской организации комиссии в процентах от суммы аккредитива с момента осуществления платежа исполняющим банком поставщику оборудования до даты требования им платежа суммы задолженности. Впоследствии российская организация заключила другой договор об открытии аккредитива, по которому банк-эмитент по ее поручению дает указание исполняющему банку перечислить денежные средства в иностранной валюте в размере второй части платежа по договору поставки оборудования. При этом отсрочка возмещения денежных средств не предоставляется. Поэтому возмещение денежных средств осуществляется российской организацией из целевых кредитных средств, предоставленных ей банком на осуществление платежей по аккредитиву. За пользование целевыми кредитными средствами организация уплачивает банку проценты. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются российской организацией расходы в виде комиссии банку-эмитенту за открытие аккредитива, в виде комиссии банку-эмитенту за предоставление финансирования, а также проценты банку за использование целевых кредитных средств: в составе внереализационных расходов организации или путем включения в первоначальную стоимость приобретенного оборудования?

Вопрос: В соответствии с ч. 10 ст. 33 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" для субъектов оптового рынка - участников обращения электрической энергии и организаций коммерческой и технологической инфраструктуры устанавливается обязательное членство в совете рынка. ООО, являясь субъектом оптового рынка электроэнергии, вступило в члены саморегулируемой организации - совета рынка, созданной в форме некоммерческого партнерства. В связи с этим у ООО возникли обязанности по своевременной уплате вступительного (единовременного) членского взноса в размере 5 млн руб. в имущество некоммерческого партнерства в срок не позднее 10 календарных дней с даты получения уведомления о приеме в организацию и текущих (регулярных) взносов, уплачиваемых ежеквартально, а также обязанность по соблюдению устава и внутренних документов организации. Вправе ли ООО учесть в составе расходов указанные затраты при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Может ли банк при исполнении функции налогового агента (согласно п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ) и соблюдении требования о том, что товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и при их приобретении банк удержал и уплатил НДС, применять вычет по НДС в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ, если учетной политикой банка определено, что при исчислении НДС применяется п. 5 ст. 170 НК РФ?

Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДПИ кусковая сильвинитовая руда и кусковая каменная соль, из которых производятся солеблоки?

Вопрос: Обособленное подразделение ликвидировано в мае 2009 г. При этом им представлен налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам за I квартал 2009 г. Вправе ли организация по месту нахождения данного подразделения подать за него налоговые декларации по указанным налогам за 2009 г. досрочно без представления налоговых расчетов по авансовым платежам за полугодие и 9 месяцев 2009 г.?