Письма

Вопрос: Вправе ли банк применять положения ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ при определении предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, по долговым обязательствам, оформленным до 01.09.2008, если согласно п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ действие ст. 8 данного Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 01.09.2008?Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки, под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов. В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде процентов по долговому обязательству является последняя дата отчетного периода. Статьей 274 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если ставка рефинансирования ЦБ РФ изменилась в июне, следует ли банку применять ее для расчета предельной величины процентов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль по итогам полугодия: в отношении процентов за июнь; в отношении процентов за II квартал; в отношении процентов за I полугодие?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки вправе включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Учитываются ли в составе доходов банка в целях исчисления налога на прибыль суммы НДС, восстановленного акционером по имуществу, полученному банком в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос: Каков порядок налогообложения налогом на имущество физических лиц в 2008 г. имущества, находящегося в общей собственности?

Вопрос: Физическое лицо, находящееся в зарегистрированном браке, воспользовалось правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при декларировании доходов в связи с приобретением квартиры в 2004 г., оформленной в собственность физического лица. В 2007 г. физическое лицо, продав квартиру и оформив ипотечный кредит, приобрело другую квартиру большей площади. Вправе ли физическое лицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ повторно за своего супруга при приобретении квартиры большей площади, учитывая, что право собственности на нее также принадлежит физическому лицу, а его супругу назначена пенсия на льготных условиях?

Вопрос: Организация, расположенная в районе Крайнего Севера и использующая вахтовый метод работы, оплачивает проезд работников или компенсирует их проезд от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работ и обратно при условии, что работники имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты. Облагаются ли НДФЛ и ЕСН суммы указанной оплаты либо компенсации? Учитывается ли при исчислении налога на прибыль сумма компенсации работникам стоимости проезда от места жительства к месту работы и обратно?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заасфальтировала арендованный земельный участок, создав производственную площадку с асфальтовым покрытием для оказания услуг по возмездному хранению автотранспорта. Вправе ли организация учесть в составе расходов по УСН затраты на создание данной площадки и ее последующий ремонт?

Вопрос: Банк в рамках договоров на брокерское обслуживание осуществляет от имени и за счет физических лиц операции купли-продажи ценных бумаг, в том числе облигаций, условиями выпуска которых предусматриваются выплата физическим лицам - владельцам облигаций купонного дохода и частичное погашение номинальной стоимости. При этом банк является номинальным держателем указанных ценных бумаг.1. Признается ли банк, осуществляющий перечисление денежных средств на брокерский (банковский) счет клиента, налоговым агентом по НДФЛ по доходам в виде процентного (купонного) дохода по облигациям: в случае представления по требованию держателя реестра списка владельцев ценных бумаг на соответствующую дату; в случае непредставления списка владельцев (при отсутствии требования о представлении данного списка)? 2. Является ли банк налоговым агентом при перечислении денежных средств на брокерский счет клиента, полученных в результате погашения (частичного погашения) номинальной стоимости облигаций?

Вопрос: Организация открывает короткую позицию по корпоративным облигациям. Принимается ли на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль расход в виде купонного дохода, начисленного за время открытия короткой позиции, по корпоративным облигациям, номинированным в рублях и иностранной валюте, купонные доходы по которым облагаются налогом на прибыль по общей ставке, т.е. подпадают под действие п. 1 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: Основная деятельность организации - передача электроэнергии. Организация выдает спецодежду отдельным работникам, профессии которых не предусмотрены типовыми отраслевыми нормами, но которые фактически заняты на работах с опасными условиями труда (на выполнении работ, связанных с риском возникновения электрической дуги при испытании оборудования 110 - 150 кВ под рабочим напряжением), по нормам, предусмотренным для сходных профессий. Опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, работники прошли обучение, имеют специальный допуск для осуществления опасных работ, их должностные инструкции предусматривают обязанности, связанные с работой в опасных условиях труда. Учитываются ли расходы организации на спецодежду при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ОАО, являющееся соучредителем ЗАО, приобретает акции дополнительной эмиссии ЗАО. Оплата акций происходит путем передачи ЗАО здания, принадлежащего ОАО на праве собственности. Между сторонами заключен договор мены. По результатам независимой оценки рыночная стоимость здания выше его первоначальной стоимости. Стоимость акций ЗАО соответствует стоимости здания по данным оценки. Каков порядок исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Общероссийская общественная организация инвалидов осуществляет коммерческую и некоммерческую деятельность - имеет целевые расходы и расходы, связанные с коммерческой деятельностью. Общехозяйственные расходы организации относятся к обоим видам деятельности. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль отнести полностью сумму общехозяйственных расходов к прочим расходам, связанным с производством и реализацией?

Вопрос: Каков порядок исчисления ЕНВД в случае несоответствия физического показателя базовой доходности "площадь торгового зала", указанного в договоре аренды помещения, площади, фактически занимаемой оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов, обслуживания покупателей, а также отведенной для организации рабочих мест обслуживающего персонала?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. приобретена квартира, а в 2008 г. ему был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, остаток которого перенесен на последующие налоговые периоды. На имущественный вычет в каком размере вправе рассчитывать физлицо, учитывая изменения, согласно которым с 01.01.2008 вычет увеличен с 1 000 000 до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для определения банками, применяющими порядок исчисления НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ, налоговой базы по НДС при реализации имущества в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ.

Вопрос: Российская организация-экспедитор заключила договор транспортной экспедиции с другой российской организацией. В интересах клиента экспедитор осуществляет платежи в иностранной валюте в адрес поставщиков услуг и перевозчиков - иностранных организаций. Также заключен договор транспортной экспедиции с иностранной организацией, расчеты по которому осуществляются в иностранной валюте. Каков порядок учета в целях налога на прибыль у экспедитора положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих при совершении в интересах российского клиента платежей в адрес нерезидентов, а также возникающих при расчетах с иностранным клиентом?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2009 г. налоговый орган произвел возврат излишне уплаченной суммы взносов на ОПС, которые были ошибочно перечислены организацией в 2006 г. на неверно указанный в платежном поручении КБК. Учитывается ли данная сумма в доходах?

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), при заполнении налоговой декларации включает в общую величину расходов фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников. Правомерны ли действия организации?

Вопрос: О возможности организации при исчислении налога на прибыль уменьшить специальный коэффициент, применяемый к основным средствам, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) и относятся к четвертой - десятой амортизационным группам, при условии, что это предусмотрено учетной политикой организации.

Вопрос: О признании в целях исчисления налога на прибыль нематериальными активами сведений производственного и (или) технического характера (в том числе содержащихся в рабочей конструкторской документации), в отношении которых организацией надлежащим образом установлен режим коммерческой тайны, признаваемых секретом производства (ноу-хау) в соответствии с гл. 75 ГК РФ.

Вопрос: Российская организация заключила гражданско-правовой договор с гражданином РФ, являющимся резидентом Германии. Все работы проводятся на территории Германии, заработная плата начисляется российской организацией и переводится на счет физического лица в Германии. Каков порядок налогообложения НДФЛ в указанном случае?