Письма

Вопрос: О возможности применения ставки по налогу на прибыль в размере 0 процентов в отношении доходов в виде дивидендов, если требование в отношении стоимости приобретения и (или) получения в собственность вклада в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации (более 500 млн руб.) выполняется непрерывно в течение не менее 365 календарных дней до даты принятия решения о выплате дивидендов.

Вопрос: Вправе ли организация учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль стоимость приобретенных товаров, не реализованных до истечения срока годности, а также затраты на их ликвидацию в связи с истечением срока годности?

Вопрос: О принятии неапостилированных официальных документов, исполненных на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанных уполномоченными лицами для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами.

Вопрос: Физическим лицом в 2007 г. был заключен договор о долевом участии в строительстве жилого дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2009 г., а право собственности на квартиру до настоящего времени не зарегистрировано. Имеет ли физическое лицо право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в размере до 2 000 000 руб.?

Вопрос: Организация, основным видом деятельности которой является транспортно-экспедиторская деятельность, организует доставку грузов заказчиков как внутри РФ, так и путем международных мультимодальных перевозок. Деятельность организации состоит в заключении агентских договоров, сопровождении сделок, поиске заказчиков и поставщиков. Своих автотранспортных средств, учтенных на балансе, организация не имеет. Вправе ли организация с заказчиками по международным мультмодальным перевозкам по договорам транспортной экспедиции в счетах и актах оказанных услуг выделять расходы, возмещаемые экспедиторам (отражая их на счете 76), и отдельно агентское вознаграждение организации (отражая его на счете 90), а с заказчиками по перевозкам, осуществляемым на территории РФ, расходы, возмещаемые экспедиторам, и агентское вознаграждение отдельно не выделять, а выручкой организации признавать весь объем оказанных услуг, отражая его на счете 90, а услуги экспедиторов - на счете 20? Учитывая изложенное, вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль вести налоговый учет доходов от реализации указанных услуг, исходя из условий заключенных договоров, применяя различные варианты учета, указав это в своей учетной политике?

Вопрос: 1. Физическое лицо в феврале 2008 г. попало в ДТП, в результате которого его автомобилю потребовалась замена кузова, осуществленная в том же месяце. В процессе ремонта автомобиль прошел процедуру снятия и постановки на учет в органах ГИБДД. Правомерно ли требование налогового органа об уплате физическим лицом транспортного налога за 2008 г., рассчитанного за 13 месяцев: 2 месяца до дня снятия с учета в связи с ремонтом и 11 месяцев со дня постановки на учет?2. Возможно ли включение суммы транспортного налога в стоимость топлива?

Вопрос: О сроках представления налоговой декларации по НДС и документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров на территорию Республики Беларусь в 2006 г., а также о возможности принятия налоговыми органами решения о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки по НДС на основании данных электронного обмена информацией между налоговыми органами РФ и Республики Беларусь.

Вопрос: У золотодобывающей организации возникают потери при извлечении руды из недр (эксплуатационные потери) и потери при ее дальнейшей переработке (технологические потери) на золотоизвлекательной фабрике с целью получения лигатурного золота, являющегося для организации добытым полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ. На 2009 г. органом, уполномоченным на утверждение нормативов потерь, не были утверждены нормативы в части технологических потерь, поскольку, по его мнению, потери, возникающие при дальнейшей переработке извлеченной руды на золотоискательной фабрике, не являются потерями, связанными с потерей полезных ископаемых. Организация, руководствуясь ст. 1 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", согласно которой к добыче драгоценных металлов относится извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и технологических месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, под добычей понимает извлечение руды с последующим получением золотосодержащих концентратов и других полупродуктов, в том числе и лигатурного золота. Права ли организация, понимая под нормативными потерями как потери при извлечении руды из недр (эксплуатационные потери), так и потери при дальнейшей переработке руды (технологические потери)? Вправе ли организация в случае отсутствия утвержденных нормативов потерь на очередной год применять нормативы потерь, установленные техническим проектом, в целях применения ставки по НДПИ в размере 0% в части нормативных потерь при добыче драгоценных металлов?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, занимается оптовой торговлей. Товары продаются на территории РФ и на экспорт в Республику Беларусь. Организация собирается приобретать товар на территории Украины и продавать его белорусским партнерам. Переход права собственности на товар будет происходить не на территории РФ. Товар будет транспортироваться из Украины в Республику Беларусь, не пересекая территорию РФ. Каков порядок применения НДС? Какими документами подтверждается переход права собственности на товар за пределами территории РФ? Какими первичными документами оформляются приобретение и реализация товара?

Вопрос: Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков и имеющие разветвленную филиальную сеть, состоят на учете в территориальных налоговых органах различных субъектов РФ. При осуществлении возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов налоговый орган должен проанализировать информацию от налоговых органов по месту учета филиалов организации о суммах переплаты и задолженности по данным налогам. Какой налоговый орган должен принимать решение о зачете (возврате) сумм переплаты: налоговый орган по месту учета налогоплательщика в качестве крупнейшего, налоговый орган по месту учета головной организации, налоговые органы по месту учета обособленных подразделений?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения налогом на имущество организаций имущества (здания гаража), находящегося на балансе таможни, переданного по договору ссуды во временное безвозмездное пользование для нужд пограничной службы.

Вопрос: Подлежит ли постановке на налоговый учет в РФ юридическое лицо - резидент Республики Кипр, имеющее в собственности недвижимое имущество на территории РФ и оказывающее услуги по предоставлению данного имущества в аренду юридическому лицу - резиденту РФ? Признается ли деятельность юридического лица - резидента Республики Кипр по предоставлению недвижимого имущества в аренду деятельностью, приводящей к образованию постоянного представительства на территории РФ, а российская организация, выплачивающая доход арендодателю, - налоговым агентом в целях налога на прибыль? Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль доходы иностранной компании - нерезидента в случае продажи недвижимого имущества, находящегося на территории РФ? Влияет ли наличие постоянного представительства на возникновение обязанности по уплате налога на имущество организаций иностранной компанией - резидентом Республики Кипр, имеющей в собственности недвижимое имущество на территории РФ?

Вопрос: Банк оказывает брокерские услуги по купле-продаже акций иностранных эмитентов на иностранных рынках ценных бумаг, а также депозитарные услуги, включая сопутствующие услуги по отслеживанию и перечислению дивидендов по указанным ценным бумагам физическим лицам. Акции, приобретенные по брокерским договорам, учитываются на счетах депо клиентов - физлиц в банке. Номинальным держателем приобретенных ценных бумаг является банк, а их владельцами - клиенты банка.1. Правомерна ли позиция банка о том, что дивиденды, выплачиваемые иностранными эмитентами и перечисляемые банком на счета физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, не подлежат обложению НДФЛ? 2. Банк в соответствии со ст. 226 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ он не является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплачиваемых иностранными эмитентами физлицам - налоговым резидентам РФ. Однако в рамках маркетинговой стратегии банк хочет добровольно взять на себя функции налогового агента и удерживать НДФЛ при перечислении дивидендов по акциям иностранных эмитентов физлицам - налоговым резидентам РФ. Правомерно ли это?

Вопрос: Учитывая положения абз. 2, 4 п. 9 ст. 258 НК РФ, вправе ли налогоплательщик, восстановив амортизационную премию, уменьшить доходы от реализации объекта основных средств на остаточную стоимость объектов основных средств, определенную с учетом восстановленной амортизационной премии, для целей исчисления налога на прибыль? В какой момент подлежат включению в состав доходов суммы восстановленной амортизационной премии?

Вопрос: В соответствии с заключенными договорами организация оказывает услуги по выполнению полномочий единоличного исполнительного органа нескольким организациям, расположенным как в Москве, так и в других регионах РФ. Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов указанных организаций на приобретение сторонних управленческих услуг?

Вопрос: С 01.01.2009 региональными законами введены новые налоговые ставки по транспортному налогу, дифференцированные по срокам полезного использования транспортных средств, а именно: со сроком полезного использования до 5 лет включительно; свыше 5 лет. Глава 28 "Транспортный налог" НК РФ не раскрывает значения термина "срок полезного использования" и не устанавливает порядок его исчисления. При этом согласно пп. 8 п. 17 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 N 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и Порядка ее заполнения" количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. Как рассчитать срок полезного использования грузового транспортного средства, выпущенного в мае 2003 г., для расчета налоговых обязательств по транспортному налогу за 2009 г.?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении брокерских услуг, связанных с таможенным оформлением товаров, ввозимых на территорию РФ.

Вопрос: Физическим лицом в 2007 г. была приобретена квартира стоимостью 5 млн руб. Вправе ли физическое лицо при продаже квартиры по той же стоимости уменьшить налогооблагаемый НДФЛ доход от продажи квартиры на сумму расходов, связанных с ее приобретением, т.е. на 5 млн руб., учитывая, что указанное имущество находится в собственности налогоплательщика менее трех лет?

Вопрос: Об отсутствии оснований для отказа в предоставлении вычета по НДС в случае указания в строке 2 счета-фактуры полного или сокращенного наименования продавца товаров (работ, услуг) в соответствии с учредительными документами.

Вопрос: По условиям кредитных договоров, заключаемых с физлицами, о предоставлении потребительских кредитов банк имеет право расторгнуть кредитный договор в одностороннем внесудебном порядке в случаях существенного нарушения заемщиком условий кредитного договора. В соответствии с п. 3 ст. 450 ГК РФ в случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным. Согласно п. 2 ст. 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль прекратить начисление процентов по выданному потребительскому кредиту с даты, указанной в уведомлении о расторжении кредитного договора, направленном заемщику?