Письма

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), при заполнении налоговой декларации включает в общую величину расходов фактически перечисленные суммы НДФЛ и алименты, удерживаемые с доходов работников. Правомерны ли действия организации?

Вопрос: Об отсутствии оснований для определения банками, применяющими порядок исчисления НДС в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ, налоговой базы по НДС при реализации имущества в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ.

Вопрос: Физлицом в 2007 г. была приобретена квартира по договору о долевом участии в строительстве многоквартирного жилого дома. Акт приема-передачи квартиры подписан в 2008 г. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.? Может ли имущественный вычет быть предоставлен физлицу в отношении доходов, полученных за 2007 г.?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. приобретена квартира, а в 2008 г. ему был предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, остаток которого перенесен на последующие налоговые периоды. На имущественный вычет в каком размере вправе рассчитывать физлицо, учитывая изменения, согласно которым с 01.01.2008 вычет увеличен с 1 000 000 до 2 000 000 руб.?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Ввиду отсутствия в НК РФ разъяснения понятий "на те же сроки", "в сопоставимых объемах", "под аналогичное обеспечение" вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль закрепить следующие самостоятельно разработанные критерии сопоставимости долговых обязательств в учетной политике: а) сопоставимы обязательства, отклонение по размеру заимствований у которых не превышает более чем на 70% или отклонение по сроку предоставления заимствований у которых не превышает более чем 365 дней; б) сопоставимы между собой необеспеченные кредиты (займы) либо кредиты (займы), сумма которых указана в договоре в иностранной валюте, но предоставлена в рублях по курсу, установленному сторонами сделки или ЦБ РФ, и кредиты (займы), сумма которых указана в договоре в рублях и предоставлена в рублях; в) сопоставимы суммы, полученные по дополнительным соглашениям к одному кредитному договору в разные даты в том же квартале (месяце - для организаций, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли)? Если критерии сопоставимости в учетной политике не предусмотрены или сопоставимые обязательства отсутствуют, то как с 01.09.2008 определяется предельная величина процентов по долговым обязательствам в рублях и в иностранной валюте?

Вопрос: Организацией 01.07.2008 произведено закрытие филиала, находящегося в другом городе. Уплата налога на имущество за 2008 г. и представление декларации в момент закрытия филиалом произведены не были, но при этом был произведен авансовый платеж за I квартал 2008 г. и представлен налоговый расчет по авансовому платежу. Каков порядок уплаты налога на имущество и представления декларации за филиал за 2008 г. в данном случае: головной организацией от своего имени с указанием ОКАТО и КПП головной организации или с указанием ОКАТО и КПП закрытого филиала?

Вопрос: Организация приобретает и передает в лизинг объекты основных средств (производственного оборудования, спецтехники и автотранспортных средств) с привлечением заемных денежных средств. В течение календарного года оформляется до 100 кредитных договоров. Сроки кредитных договоров определяются сроками договоров лизинга и составляют в среднем 2 - 3 года. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль в течение одного квартала группировать кредитные договоры на основании принятых в учетной политике критериев сопоставимости в две-три группы, а расчет среднего уровня процентов по сопоставимым долговым обязательствам производить отдельно для каждой из данных групп?

Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. заключило с организацией договор купли-продажи доли в ООО, в соответствии с которым организация-покупатель произвела оплату двумя траншами в августе и сентябре 2007 г. При этом фактическая уступка доли в ООО произошла в апреле 2008 г., что подтверждается подписанным актом об исполнении обязательств по договору. В связи с внесением с 01.01.2009 Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ изменений в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ возникает ли у данного физлица обязанность в 2009 г. по самостоятельному исчислению и уплате НДФЛ, а также представлению налоговой декларации по указанному налогу?

Вопрос: У российской организации, косвенным участником которой более чем на 20% является иностранная организация, существует долговое обязательство перед российской организацией - аффилированным лицом указанной иностранной организации. При расчете величины собственного капитала по состоянию на отчетную дату (30 сентября) подлежит ли исключению из сумм долговых обязательств сумма авансового платежа по налогу на прибыль, начисленного за предыдущий отчетный период (6 месяцев), при условии, что данный показатель (авансовый платеж по налогу на прибыль за 6 месяцев) не отражает величину текущей задолженности (за 9 месяцев) организации по налогу на прибыль?

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ сумм оплаты дополнительных отпусков, связанных с возмещением вреда, причиненного гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по продаже в розницу пластиковых окон и металлических дверей за наличный и безналичный расчет. Образцы продукции выставлены в магазине с торговой площадью 12 кв. м. Относится ли к розничной торговле в целях применения ЕНВД продажа этой продукции организациям, муниципальным и государственным учреждениям, приобретающим ее по договорам розничной купли-продажи для собственных нужд, а не для перепродажи?

Вопрос: Признается ли объектом налогообложения по НДПИ кусковая сильвинитовая руда и кусковая каменная соль, из которых производятся солеблоки?

Вопрос: О праве градообразующей организации для целей исчисления налога на прибыль признавать расходы, осуществленные обслуживающими производствами и хозяйствами, являющимися подразделениями организации, в размерах фактически осуществленных затрат при отсутствии нормативов и порядка определения соответствующих расходов, утвержденных органами местного самоуправления.

Вопрос: Об отсутствии у органов Федерального казначейства права требовать от получателей средств федерального бюджета порядок составления и утверждения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности; о применении п. 4.5 Порядка, утвержденного Приказом Минфина России от 01.09.2008 N 88н, в отношении Заявки на кассовый расход для уплаты не включаемых в состав расходов налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ.

Вопрос: 1. Для целей исчисления НДПИ влияет ли на квалификацию метода определения количества нефти, добытой на разных лицензионных участках или принадлежащей разным недропользователям, факт ее подготовки на едином технологическом объекте до соответствия требованиям, установленным п. 1 ст. 337 НК РФ? Так, организация-недропользователь на одном пункте переработки нефти осуществляет подготовку как собственной нефти с месторождения, выработанного более чем на 80%, так и нефти других недропользователей. Общее количество подготовленной нефти, измеренное прямым методом на выходе из установок подготовки нефти, будет распределяться между недропользователями расчетным методом - с использованием показаний узлов учета сырой нефти. Данный метод закреплен в учетной политике организации. По мнению организации, данный метод определения количества нефти, добытого на каждом отдельно участке, является прямым, несмотря на то что содержит элементы расчета. 2. Вправе ли организация воспользоваться льготой по выработанности участка недр в отношении нефти, добытой на принадлежащем ей лицензионном участке - месторождении, выработанном более чем на 80%, количество которой определено указанным прямым методом, но с использованием расчетов?

Вопрос: В соответствии с ч. 10 ст. 33 Федерального закона от 26.03.2003 N 35-ФЗ "Об электроэнергетике" для субъектов оптового рынка - участников обращения электрической энергии и организаций коммерческой и технологической инфраструктуры устанавливается обязательное членство в совете рынка. ООО, являясь субъектом оптового рынка электроэнергии, вступило в члены саморегулируемой организации - совета рынка, созданной в форме некоммерческого партнерства. В связи с этим у ООО возникли обязанности по своевременной уплате вступительного (единовременного) членского взноса в размере 5 млн руб. в имущество некоммерческого партнерства в срок не позднее 10 календарных дней с даты получения уведомления о приеме в организацию и текущих (регулярных) взносов, уплачиваемых ежеквартально, а также обязанность по соблюдению устава и внутренних документов организации. Вправе ли ООО учесть в составе расходов указанные затраты при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ООО оказывает услуги по организации перевозки и перевозке товаров, импортируемых в РФ с территории иностранного государства с использованием автомобильного транспорта. В случае неподтверждения организацией права на применение нулевой ставки НДС в отношении указанных услуг и непредставления документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, НДС в размере 18 процентов подлежит уплате организацией за счет собственных средств. Правомерно ли применение российской организацией ставки НДС в размере 0 процентов в отношении оказываемых ею услуг по организации перевозки и перевозке товаров, импортируемых в РФ с использованием автомобильного транспорта, в случае отсутствия у налогоплательщика указанных документов? Будет ли являться основанием для принятия к вычету счет-фактура с указанием НДС в размере 18 процентов, выставленный налогоплательщиком в случае отсутствия у организации документов, обосновывающих право на применение нулевой ставки по НДС?

Вопрос: Банк заключает соглашения с заемщиками о предоставлении отступного по заложенному имуществу взамен исполнения обязательства заемщика по возврату кредита. Может ли банк при принятии к учету имущества в виде отступного, предназначение которого "реализация без использования в банковской деятельности", учитывать НДС в стоимости имущества независимо от того, что в учетной политике определен метод учета по п. 5 ст. 170 НК РФ, поскольку имущество не находится в эксплуатации, не используется и не будет использоваться в дальнейшей деятельности банка. В дальнейшем, при реализации такого имущества, налоговая база по НДС будет определяться по общему правилу в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ только с разниц между ценой реализуемого имущества и его балансовой стоимостью.

Вопрос: Организация, исключительным видом деятельности которой является финансовая аренда (лизинг), в 2008 г. предоставила своему работнику беспроцентный заем на приобретение жилья. Является ли выдача займа работнику еще одним видом деятельности организации для целей исчисления налога на прибыль и применения коэффициента 12,5, установленного п. 2 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: ООО "А", применяющее общий режим налогообложения, и ООО "Б", применяющее УСН, присоединяются к ООО "В", применяющему УСН. После реорганизации размер дохода, численность работников и стоимость основных средств ООО "В" соответствуют условиям, установленным гл. 26.2 НК РФ. 1. Правомерно ли дальнейшее применение УСН ООО "В"? 2. Должно ли ООО "Б" формировать бухгалтерскую отчетность при проведении реорганизации? 3. Имеет ли право ООО "В" на возврат переплаты по налогу на прибыль и ЕСН, имеющейся у ООО "А" на момент реорганизации?