Письма

Вопрос: Банк оказывает брокерские услуги по купле-продаже акций иностранных эмитентов на иностранных рынках ценных бумаг, а также депозитарные услуги, включая сопутствующие услуги по отслеживанию и перечислению дивидендов по указанным ценным бумагам физическим лицам. Акции, приобретенные по брокерским договорам, учитываются на счетах депо клиентов - физлиц в банке. Номинальным держателем приобретенных ценных бумаг является банк, а их владельцами - клиенты банка.1. Правомерна ли позиция банка о том, что дивиденды, выплачиваемые иностранными эмитентами и перечисляемые банком на счета физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, не подлежат обложению НДФЛ? 2. Банк в соответствии со ст. 226 и пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ он не является налоговым агентом в отношении дивидендов, выплачиваемых иностранными эмитентами физлицам - налоговым резидентам РФ. Однако в рамках маркетинговой стратегии банк хочет добровольно взять на себя функции налогового агента и удерживать НДФЛ при перечислении дивидендов по акциям иностранных эмитентов физлицам - налоговым резидентам РФ. Правомерно ли это?

Вопрос: У золотодобывающей организации возникают потери при извлечении руды из недр (эксплуатационные потери) и потери при ее дальнейшей переработке (технологические потери) на золотоизвлекательной фабрике с целью получения лигатурного золота, являющегося для организации добытым полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ. На 2009 г. органом, уполномоченным на утверждение нормативов потерь, не были утверждены нормативы в части технологических потерь, поскольку, по его мнению, потери, возникающие при дальнейшей переработке извлеченной руды на золотоискательной фабрике, не являются потерями, связанными с потерей полезных ископаемых. Организация, руководствуясь ст. 1 Федерального закона "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", согласно которой к добыче драгоценных металлов относится извлечение драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и технологических месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, под добычей понимает извлечение руды с последующим получением золотосодержащих концентратов и других полупродуктов, в том числе и лигатурного золота. Права ли организация, понимая под нормативными потерями как потери при извлечении руды из недр (эксплуатационные потери), так и потери при дальнейшей переработке руды (технологические потери)? Вправе ли организация в случае отсутствия утвержденных нормативов потерь на очередной год применять нормативы потерь, установленные техническим проектом, в целях применения ставки по НДПИ в размере 0% в части нормативных потерь при добыче драгоценных металлов?

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, занимается оптовой торговлей. Товары продаются на территории РФ и на экспорт в Республику Беларусь. Организация собирается приобретать товар на территории Украины и продавать его белорусским партнерам. Переход права собственности на товар будет происходить не на территории РФ. Товар будет транспортироваться из Украины в Республику Беларусь, не пересекая территорию РФ. Каков порядок применения НДС? Какими документами подтверждается переход права собственности на товар за пределами территории РФ? Какими первичными документами оформляются приобретение и реализация товара?

Вопрос: По условиям кредитных договоров, заключаемых с физлицами, о предоставлении потребительских кредитов банк имеет право расторгнуть кредитный договор в одностороннем внесудебном порядке в случаях существенного нарушения заемщиком условий кредитного договора. В соответствии с п. 3 ст. 450 ГК РФ в случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным. Согласно п. 2 ст. 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются. Вправе ли банк при исчислении налога на прибыль прекратить начисление процентов по выданному потребительскому кредиту с даты, указанной в уведомлении о расторжении кредитного договора, направленном заемщику?

Вопрос: Организация в целях увеличения объема розничной продажи горюче-смазочных материалов (ГСМ) в течение нескольких лет подряд проводила рекламную акцию, в ходе которой каждому покупателю, приобретающему 20 и более литров бензина или дизельного топлива, бесплатно передавалась фасованная родниковая вода в бутылках с символикой организации. В результате в течение первых двух лет проведения рекламной акции объем розничной продажи ГСМ постоянно повышался. Признаются ли расходами на рекламу в целях исчисления налога на прибыль затраты организации на приобретение, доставку и передачу фасованной родниковой воды, содержащей символику организации, осуществляемые в ходе указанной акции, учитывая, что в последний год ее проведения рекламная акция не повлияла на увеличение объема розничной продажи ГСМ?

Вопрос: Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на ремонт основных средств, арендованных у индивидуального предпринимателя?

Вопрос: Физическое лицо с 1992 г. владеет акциями, приобретенными в результате приватизации. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход от реализации в 2009 г. физическим лицом указанных ценных бумаг, учитывая, что срок владения ими составляет более 3 лет?

Вопрос: Организацией, применяющей УСН с момента регистрации, в 2006 - 2007 гг. с привлечением подрядных организаций построено здание (основное средство), которое во II квартале 2007 г. введено в эксплуатацию и зарегистрировано. Оплата стоимости подрядных работ произведена в 2007 г. не в полном объеме. Федеральным законом от 17.05.2007 N 85-ФЗ, вступившим в силу 01.01.2008, в п. 3 ст. 346.16 НК РФ внесены изменения, предусматривающие возможность отражения расходов на сооружение основных средств на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Учитывая, что данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2007, вправе ли организация в течение налогового периода 2008 г. отразить расходы на строительство здания в размере уплаченных в 2007 г. сумм?

Вопрос: В ноябре 2006 г. акционер закрытого акционерного общества (физлицо) приобрел у второго акционера (физлица) акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, по договорной цене выше номинала. Возникает ли у физлица доход в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, по которой уплачивает ЕНВД. Имеет ли он право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае покупки им жилья по ипотечному кредиту?

Вопрос: Может ли быть зачтена сумма излишне уплаченного налога реорганизованным в форме присоединения юридическим лицом в счет будущих налоговых платежей его правопреемника?

Вопрос: Супругами была приобретена квартира (без отделки) в общую долевую собственность по договору уступки права требования на строящуюся квартиру в декабре 2006 г. Акт приема-передачи квартиры и свидетельство о праве собственности были получены супругами в 2008 г. Каков размер имущественного налогового вычета по НДФЛ в указанном случае?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения с 1 января 2009 г. в целях исчисления налога на прибыль повышающего коэффициента 3 к основным средствам, приобретенным по договору лизинга и относящимся к первой - третьей амортизационным группам.

Вопрос: Облагаются ли ЕСН выплаты премий работникам организации, производимые из средств фонда материального поощрения, образованного в соответствии с уставом организации за счет денежных вкладов в имущество организации ее участника, доля которого в уставном капитале организации составляет 99,5%?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, занимается производством входных и межкомнатных дверей на арендованных производственных площадях. В связи с уменьшением объема заказов и сокращением затрат по арендной плате организация приняла решение о переносе производства и создании обособленного подразделения в другом регионе РФ по месту нахождения принадлежащего ей на праве собственности здания. По данному адресу будут находиться офис организации и склад готовой продукции. Вправе ли организация продолжать применять УСН, учитывая, что данное обособленное подразделение организации не указывается в ее учредительных документах, а также не имеет своего расчетного счета и баланса? Каков порядок постановки на учет в налоговом органе указанного обособленного подразделения?

Вопрос: Решением суда были признаны незаконными и отменены требования налогового органа к налогоплательщику о взыскании сумм пеней по причине пропуска срока на принудительное взыскание, установленного п. 3 ст. 46 НК РФ. Однако на настоящий момент суммы указанных пеней продолжают числиться в лицевом счете налогоплательщика. Подлежат ли исключению из лицевого счета налогоплательщика суммы пеней, возможность принудительного взыскания которых налоговым органом утрачена в силу истечения сроков давности? Вправе ли налоговый орган сумму излишне уплаченного налога зачесть в счет погашения недоимки по иным налогам при наличии на лицевом счете налогоплательщика неоплаченных сумм пеней, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков давности? Вправе ли налоговый орган самостоятельно зачесть переплату по излишне уплаченному налогу в счет погашения таких пеней? Вправе ли налогоплательщик направить заявление о возврате ему сумм излишне уплаченного налога на расчетный счет в полном объеме в случае отсутствия задолженности по иным налогам при наличии на лицевом счете неоплаченных сумм пеней, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков давности?

Вопрос: Организация, имеющая лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, оказывает услуги доверительного управления ценными бумагами как физическим, так и юридическим лицам. В портфеле некоторых ее клиентов оказались облигации, эмитенты которых перестали выплачивать накопленный купонный доход. Должна ли управляющая организация начислять купонный доход по данным облигациям и, соответственно, удерживать НДФЛ с начисленного, но не выплаченного физическим лицам купонного дохода?

Вопрос: Согласно ст. 171 НК РФ налоговые агенты имеют право на вычет по НДС в случае расторжения договора и возврата ранее уплаченных контрагенту сумм авансовых платежей. Каким образом налоговым агентам следует отражать сумму налогового вычета при расторжении договора и возврате ранее уплаченных сумм авансовых платежей в налоговой декларации по НДС по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банки вправе включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Учитываются ли в составе доходов банка в целях исчисления налога на прибыль суммы НДС, восстановленного акционером по имуществу, полученному банком в качестве вклада в уставный капитал?

Вопрос: Между кипрской компанией (покупателем) и физлицом (продавцом) заключен договор купли-продажи акций. Позднее компания заключила соглашение с другим физлицом о перемене лиц в обязательстве, по которому физлицо приобретает все права и обязанности покупателя по договору купли-продажи и перечисляет компании вознаграждение за произведенную уступку права требования. Вправе ли физлицо в целях исчисления НДФЛ учесть в качестве расходов на приобретение акций в случае их дальнейшей продажи сумму, перечисленную за акции непосредственно на счет физлица-продавца либо сумму, перечисленную кипрской компании в качестве компенсации ранее понесенных расходов на приобретение указанных акций?