Письма

Вопрос: Организация осуществляет вылов водных биологических ресурсов (ВБР) в морской экономической зоне РФ собственными рыболовными судами с последующей реализацией продукции на территории РФ. С 2009 г. организация перешла на уплату ЕСХН. Помимо основной деятельности организация предоставляет собственные суда в аренду другим организациям. Включаются ли доходы от сдачи судов в аренду в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) суммарно с доходами от реализации ВБР для целей исчисления ЕСХН?

Вопрос: Возникают ли у эмитента акций обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов, если получателем дивидендов является доверительный управляющий, учитывая, что гражданским законодательством не предусмотрены правовые механизмы, позволяющие эмитенту получить у доверительного управляющего информацию об учредителе доверительного управления?

Вопрос: Организация, согласно договору купли-продажи, приобрела право пользования земельным участком, находящимся на территории Республики Кыргызстан, у собственника - юридического лица, которое является резидентом Республики Кыргызстан, сроком на 49 лет под строительство офисного здания. Условиями договора предусмотрена оплата всей суммы стоимости права пользования земельным участком единовременно. Согласно законодательству Республики Кыргызстан право пользования земельным участком зарегистрировано в едином государственном реестре сроком на 49 лет. Каким образом в целях исчисления налога на прибыль следует учитывать расходы по приобретению права пользования земельным участком, приобретенным под строительство офисного здания?

Вопрос: Банк на протяжении определенного периода времени арендовал нежилое помещение для осуществления своей хозяйственной деятельности. Согласно заключенному договору аренды, если банк не производит текущий ремонт арендованного помещения, арендодатель имеет право на возмещение им стоимости такого ремонта. На протяжении периода аренды текущий ремонт арендованного помещения банк не проводил. После окончания договора арендодатель выставил банку смету на проведение ремонтных работ ранее арендованного помещения. В случае оплаты их банком арендодатель подписывает с ним акт приема-передачи помещения, в котором указано, что обязательства выполнены полностью и стороны не имеют претензий друг к другу. Следует ли банку в целях исчисления налога на прибыль включать в расчет налогооблагаемой базы текущего года сумму расходов, произведенных в качестве оплаты ремонтных работ, если арендодателем не будут представлены первичные документы, подтверждающие факт выполнения ремонта?

Вопрос: Японская организация имеет аккредитованное представительство, состоящее на учете в налоговом органе в г. Москве, и планирует приобрести недвижимое имущество (складские помещения) в другом регионе РФ. Следует ли организации встать на учет в налоговом органе в данном регионе?

Вопрос: Об определении налогового периода, в котором у налогоплательщика возникает право на освобождение от налогообложения акцизами операций по передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, реализуемых в дальнейшем на экспорт.

Вопрос: Организация является плательщиком ЕСХН и по соглашению о совместной деятельности участвует в производстве, переработке и хранении сельхозпродукции. Часть продукции, полученной в рамках совместной деятельности, распределяется в пользу организации и реализуется ею. Налоговый орган указал, что организация не является сельхозпроизводителем, так как данная продукция не является продукцией собственного производства. Правомерна ли позиция налогового органа?

Вопрос: При проведении налоговой проверки два индивидуальных предпринимателя были признаны налоговым органом взаимозависимыми лицами ввиду того, что один из них женат на родной сестре другого. Правомерна ли позиция налогового органа, учитывая нормы семейного законодательства, в соответствии с которыми указанные предприниматели не относятся к членам одной семьи?

Вопрос: Банк заключает срочные трудовые договоры с иностранными гражданами, которые принимаются на работу на должности руководителей кредитной организации и ее подразделений. До заключения с банком трудового договора указанные граждане не проживали на территории РФ. В срочных трудовых договорах с иностранными работниками предусматривается возмещение расходов, перечисленных в ст. 169 ТК РФ, посредством выплаты подъемных. Вправе ли банк на основании пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ включать в состав расходов при исчислении налога на прибыль подъемные иностранным специалистам в пределах сумм, предусмотренных срочными трудовыми договорами, то есть без учета нормативов, установленных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2003 N 187? Подлежат ли указанные выплаты налогообложению НДФЛ и ЕСН?

Вопрос: Увеличивает или уменьшает размер базовой доходности корректирующий коэффициент К2, применяемый налогоплательщиками при исчислении ЕНВД?

Вопрос: Вправе ли организация не учитывать в доходах в целях исчисления ЕСХН суммы, полученные из федерального бюджета, в частности на возмещение ее расходов, понесенных в связи с приобретением семян, ГСМ, уплатой процентов по льготным кредитам, техническим перевооружением, если при этом соответствующие расходы учитываются в полном размере?

Вопрос: ООО в 2002 г. приобретено здание и поставлено на учет в качестве объекта основных средств. В связи с аварийным состоянием здания оно не использовалось в налогооблагаемой деятельности ООО. Подлежат ли восстановлению суммы "входного" НДС по указанному зданию? Вправе ли организация учесть сумму начисленной амортизации при исчислении налога на прибыль? Каков порядок учета указанного здания в целях исчисления налога на имущество?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы"), оказывает услуги по стирке, химической чистке и окрашиванию меховых изделий. Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли, в соответствии со специальной программой, предоставил предпринимателю субсидию на возмещение затрат, связанных с арендной платой по договорам аренды объектов нежилого фонда. Является ли налогооблагаемым доходом полученная субсидия?

Вопрос: По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом предписано организации (шахте) удержать НДФЛ с сумм единовременных выплат работникам. Указанные выплаты производились на основании положений коллективного договора, Отраслевого тарифного соглашения по угледобывающему комплексу РФ на 2004 - 2006 гг. и Федерального соглашения по угольной промышленности РФ на 2007 - 2009 гг. Данными соглашениями предусмотрена обязанность работодателя в случае установления впервые работнику, занятому в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля, утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания обеспечить выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из ФСС РФ). Решение налогового органа основано на том, что выплачиваемые компенсации не предусмотрены законодательными актами РФ. Правомерно ли решение налогового органа?

Вопрос: Подлежит ли налогообложению ЕНВД предпринимательская деятельность по ремонту и техническому обслуживанию мотоциклов?

Вопрос: Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, при начислении амортизации применяется повышающий коэффициент 3. Из-за ухудшения финансового положения лизингополучатель не может выполнять обязательства и предложил заключить договор перенайма лизингового имущества, по которому его обязательства переходят третьей стороне. Применяется ли при исчислении налога на прибыль после подписания соглашения о перенайме повышающий коэффициент 3?

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ доходы физлица в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья?

Вопрос: ООО - налогоплательщиком ЕНВД привлечен кредит для пополнения оборотных средств, приобретения основного средства и оборудования, осуществления текущего и капитального ремонта, а также погашения задолженности перед другим банком. Впоследствии ООО были предоставлены субсидии из бюджета на возмещение его затрат в связи с получением кредита. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль суммы указанных субсидий?

Вопрос: Начиная с апреля 2008 г. по договору займа, заключенному в марте 2008 г., организация выплачивала проценты за пользование заемными средствами. В апреле 2009 г. подписано дополнительное соглашение к договору займа, в котором изменен процент займа. Следует ли с апреля 2009 г. при расчете предельной величины процента, признаваемого расходом при исчислении налога на прибыль, использовать ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату начисления процента, если первоначально в договоре займа не содержалось условий об изменении процентной ставки в течение срока его действия?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), занимается производством колбасных изделий. Он вносит в кассу свои личные денежные средства. Признаются ли указанные средства доходом при исчислении налога? В каком порядке включается в расходы стоимость полученного, оплаченного, но не списанного в производство сырья? Как после уплаты минимального налога могут быть возвращены суммы авансовых платежей?