Письма

Вопрос: Российская организация (ЗАО), 100% уставного капитала которой владеет иностранное лицо, по решению руководства за счет чистой прибыли выплачивает работникам разовые премии за индивидуальные показатели в работе, а также ежемесячно выплачивает иностранным работникам материальную помощь на оплату жилья. Облагаются ли данные премии и материальная помощь ЕСН, если в трудовых договорах их выплата не прописана?

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости акций, внесенных в уставный капитал организации при проведении приватизации государственного имущества.

Вопрос: ГСК имеет в бессрочном пользовании земельный участок. Гаражи несколько раз перепродавались, у собственников гаражей образовалась задолженность перед ГСК по уплате членских взносов. Каков порядок уплаты земельного налога ГСК, в том числе установления налоговых ставок? Подлежат ли налогообложению ЕСН выплаты, произведенные за счет членских взносов ГСК?

Вопрос: ГУП арендует у Департамента имущества города нежилое помещение в многоквартирном доме для размещения в нем магазина. При этом договор аренды земельного участка, на котором располагается данное помещение, отсутствует. Является ли ГУП плательщиком земельного налога?

Вопрос: В рамках проводимой организацией бонусной программы лояльности клиентом накапливаются бонусы исходя из определенных условий. Бонусы представляют собой некий механизм для определения вида вознаграждения. В дальнейшем на произведенные накопления клиент может получить от организации товарно-материальные ценности из определенного списка бонусов. С учетом механизма проведения программы лояльности затраты организации, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей для ее реализации, являются направленными на получение дохода в соответствии с требованиями ст. 252 НК РФ. В составе каких расходов в целях исчисления налога на прибыль организация вправе учесть стоимость товарно-материальных ценностей, выдаваемых клиентам в ходе проводимой накопительной программы лояльности?

Вопрос: Банк заключил с международным рейтинговым агентством соглашение на оказание услуг по присвоению международного и национального рейтинга. Условиями соглашения предусмотрено, что агентство вправе по своему усмотрению поднимать, снижать, приостанавливать, присваивать или отзывать рейтинги в любое время по любой причине, которую оно сочтет достаточной. При этом никакая сумма, уплаченная банком, возврату не подлежит. Банк заплатил агентству вознаграждение за двенадцать месяцев. При исчислении налога на прибыль банк учитывал данные расходы ежемесячно, но через некоторое время по инициативе банка рейтинговое обслуживание было прекращено. Вправе ли банк единовременно учесть в расходах оставшуюся часть затрат на рейтинговое обслуживание?

Вопрос: Организация является генподрядчиком по реконструкции участка железнодорожного пути в рамках проводимой Канадой программы глобального партнерства, зарегистрированной в Комиссии по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ. Согласно удостоверению Комиссии данные работы являются технической помощью. Облагаются ли налогом на прибыль доходы, полученные в рамках реализации программы?

Вопрос: В связи с недостаточностью площадей банк арендует дополнительное помещение для хранения документации и создания архива, расположенное вне места нахождения банка. В помещении находится работник, который осуществляет исключительно функции учета, регистрации и хранения документов. Иной деятельности в помещении не ведется. Подлежит ли банк постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения?

Вопрос: О применении лизингодателем в целях исчисления налога на прибыль специального коэффициента не выше 3 при начислении амортизации в отношении предмета лизинга, учитываемого у него на балансе.

Вопрос: Организация имеет филиалы, как осуществляющие виды деятельности, связанные с оказанием услуг по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования, так и не осуществляющие. Применяется ли льгота по налогу на имущество, предусмотренная п. 11 ст. 381 НК РФ, по имуществу, входящему в разд. 1 и 5 Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, независимо от видов деятельности филиалов?

Вопрос: Банк по договору цессии приобрел право требования доли в строящемся объекте недвижимости. После окончания строительства и подачи документов на государственную регистрацию права собственности банком будет произведен ввод объекта недвижимости (амортизируемого имущества) в эксплуатацию. Сумма по договору цессии, в том числе НДС, уплачена банком полностью. В соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При соблюдении каких условий банк вправе учесть затраты по оплате суммы по договору уступки права требования на строящийся объект недвижимости, включая НДС, в составе расходов в целях налога на прибыль: права требования по договору переданы, счет-фактура представлен, оплата произведена или необходим ввод объекта недвижимости в эксплуатацию?

Вопрос: Банк заключил кредитный договор, исполнение обязательств по которому обеспечивается поручительством. Заемщик и поручитель несут перед банком солидарную ответственность. На случай нарушения заемщиком обязательств кредитным договором предусмотрена уплата неустойки на сумму основного долга и на сумму процентов за пользование кредитом. На основании решения суда подлежат взысканию с заемщика, не погасившего задолженность в срок, сумма основного долга (60 ед.), проценты (20 ед.) и неустойка (20 ед.). В каком размере учитываются у банка суммы неустойки в целях налога на прибыль: 20 ед. или 40 ед. (20 ед. с заемщика плюс 20 ед. с поручителя)?

Вопрос: 1. До даты составления годового отчета за 2008 г. банком была получена информация, на основании которой банк изменил оценку финансового состояния заемщика по состоянию на 01.01.2009. В связи с этим в каком порядке следует отражать в целях исчисления налога на прибыль доначисления в феврале 2009 г. в резерв на возможные потери по ссудам, относящиеся к 2008 г.? 2. Правомерно ли учитывать при исчислении налога на прибыль суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированный банком по портфелям однородных ссуд, классифицированных согласно п. 1.7 Положения Центрального банка Российской Федерации от 26.03.2004 N 254-П?

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания объектом налогообложения по НДС услуг по обучению российских специалистов эксплуатации летательных аппаратов иностранного производства, оказываемых иностранной организацией за пределами территории Российской Федерации.

Вопрос: Организация (лизинговая компания) в отношении амортизируемого основного средства, являющегося предметом договора финансовой аренды (лизинга), применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. В каком порядке учитывается убыток от реализации указанного имущества, если порядок учета таких убытков зависит от срока полезного использования имущества?

Вопрос: Банк имеет в собственности легковые автомобили стоимостью более 600 000 рублей (введены в эксплуатацию с 01.01.2008) и более 300 000 рублей (введены в эксплуатацию с 01.01.2005), по которым ранее применялся понижающий коэффициент 0,5. Вправе ли банк производить пересчет суммы ежемесячной амортизации в целях налога на прибыль по данным легковым автомобилям в связи с отменой ст. 3 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ с 01.01.2009 понижающего коэффициента 0,5, учитывая, что п. 3 ст. 259 НК РФ указано: выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации?

Вопрос: Физлицом в 2002 г. были реализованы акции юрлицу, которое в качестве налогового агента удержало с физлица НДФЛ с полной суммы дохода от продажи акций. Проданные акции были безвозмездно получены физлицом в результате реорганизации и находились в его собственности с 1997 г. Вправе ли физлицо в настоящий момент воспользоваться имущественным налоговым вычетом по реализованным акциям?

Вопрос: О порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН.

Вопрос: Является ли обязательным наличие нотариальной доверенности при сдаче предпринимателем налоговой декларации в электронном виде с помощью представителя или уполномоченной бухгалтерии?

Вопрос: Установлены ли ограничения по применению льготы по земельному налогу, установленной п. 5 ст. 391 НК РФ, в отношении количества земельных участков, принадлежащих одному физлицу? В каком порядке предоставляется указанная льгота по земельному налогу физлицу, имеющему инвалидность II группы и вторую степень ограничения трудовой деятельности?