Письма

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Для продвижения оказываемых организацией услуг она заказала разработку web-сайта с последующим оказанием услуг по администрированию и продвижению данного сайта. Вправе ли организация при исчислении налоговой базы учесть расходы по созданию сайта, а также ежемесячные затраты по его администрированию и продвижению?

Вопрос: О порядке применения физическим лицом стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы"), получила целевые денежные средства в виде субсидий из бюджета на возмещение затрат работодателя на зарплату, транспортные услуги, а также на приобретение инвентаря и спецодежды для участников общественных работ в рамках проведения дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда. Учитываются ли данные целевые поступления в составе доходов в целях применения УСН?

Вопрос: Банк в рамках договоров на брокерское обслуживание осуществляет от имени и за счет физических лиц операции купли-продажи ценных бумаг, в том числе облигаций, условиями выпуска которых предусматривается выплата физическим лицам - владельцам облигаций купонного дохода и частичное погашение номинальной стоимости. При этом банк является номинальным держателем указанных ценных бумаг.1. Признается ли банк, осуществляющий перечисление денежных средств на брокерский (банковский) счет клиента, налоговым агентом по НДФЛ по доходам в виде процентного (купонного) дохода по облигациям в случае предоставления по требованию держателя реестра списка владельцев ценных бумаг на соответствующую дату; в случае непредоставления списка владельцев (при отсутствии требования о предоставлении данного списка)? 2. Является ли банк налоговым агентом при перечислении денежных средств на брокерский счет клиента, полученных в результате погашения (частичного погашения) номинальной стоимости облигаций?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль в РФ доходов белорусской организации в виде премии (бонуса), выплачиваемой ей российской организацией за выполнение обязательств по договору на поставку продукции в Республику Беларусь при достижении белорусской организацией планового объема закупок.

Вопрос: О применении нормативной цены земли при исчислении земельного налога.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления временной таможенной декларации в целях подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0 процентов в отношении фактически реализованных топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для обеспечения нормальной эксплуатации морских судов и вывозимых с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов.

Вопрос: Организацией был заключен гражданско-правовой договор с гражданином Республики Казахстан, предусматривающий выполнение работ по месту его жительства в Республике Казахстан. По договору организация выплачивает вознаграждение исполнителю, а также возмещает его расходы, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по договору. Подлежит ли налогообложению НДФЛ выплачиваемое вознаграждение, а также суммы возмещенных расходов?

Вопрос: Физлицом в 2007 г. за счет средств, полученных по договору беспроцентного займа, была приобретена квартира в строящемся доме. При этом в собственность указанная квартира оформлена только в 2009 г. На какой максимальный размер имущественного налогового вычета вправе претендовать физлицо в указанной ситуации? Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ за 2008 г. с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, при отсутствии права на получение имущественного налогового вычета в связи с отсутствием права собственности на квартиру? Если да, то вправе ли физлицо вернуть ранее уплаченную сумму НДФЛ при получении подтверждения такого права?

Вопрос: Облагается ли ЕСН и НДФЛ сумма компенсации в размере трехкратного среднего месячного заработка, начисленная руководителю организации при увольнении в соответствии с п. 2 ст. 278 ТК РФ, если указанная компенсация не отражена в заключенном ранее трудовом договоре?

Вопрос: Организация - страховой брокер оказывает физлицам-страхователям услуги по страхованию, а также услуги по урегулированию убытков при наступлении страхового случая. Вправе ли организация при получении вознаграждения от физлиц за оказанные услуги применять разработанный данной организацией бланк строгой отчетности?

Вопрос: Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ в п. 27 ст. 217 НК РФ, доходы физлиц в виде процентов по вкладам в банках не облагаются НДФЛ, если выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты. Вправе ли банк при расчете налоговой базы по НДФЛ при выплате физлицу в 2009 г. дохода в виде процентов по банковскому вкладу, начисленных за 2008 г., применять положение п. 27 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: С 01.01.2010 вступит в силу п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, которым устанавливается, что ККТ в составе платежного терминала, применяемого платежным агентом и банковским платежным агентом, и банкомата, применяемого банковскими платежными агентами, должна быть зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала или банкомата. Аналогичный порядок регистрации ККТ установлен п. 15 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, а также в п. 27 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по регистрации в установленном порядке контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 10.03.2009 N 19н. При этом форма заявления о регистрации ККТ, утвержденная Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@, содержит графу, предусматривающую внесение информации только об адресе и месте установки ККТ в организации (обособленном подразделении). Однако платежные терминалы (банкоматы) могут быть размещены не только в организации (обособленном подразделении), но и в ином месте, в том числе не относящемся к месту учета организации в налоговом органе в качестве налогоплательщика. При этом установка платежных терминалов или банкоматов вне места нахождения организации не приводит к образованию ее обособленного подразделения. Учитывая изложенное, подлежит ли регистрации ККТ в составе платежного терминала (банкомата) по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика вне зависимости от того, где установлен сам платежный терминал (банкомат)? Вправе ли организация при заполнении формы заявления о регистрации ККТ, утвержденной Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@, в графе "адрес и место установки ККТ в организации (обособленном подразделении)" указывать адрес места размещения платежного терминала (банкомата), в котором установлена ККТ?

Вопрос: О предоставлении отсрочки по уплате налогов налогоплательщикам, у которых производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носят сезонный характер.

Вопрос: Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" устанавливается порядок организации и проведения проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, права и обязанности органов, уполномоченных на осуществление государственного контроля, а также права и обязанности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля, меры по защите их прав и законных интересов. Указанным Федеральным законом установлены сроки и периодичность проведения проверок, с уведомлением органом государственного контроля (надзора) в орган прокуратуры по месту осуществления деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства. Вместе с тем специфика проведения проверок соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники предполагает фиксацию фактической деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими наличных денежных расчетов в момент проверки, что не предполагает предварительного информирования объекта проверки о начале ее проведения. В связи с изложенным полагаем, что организация и проведение мероприятий по контролю за применением контрольно-кассовой техники, проводимых в рамках проверок соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, под действие Федерального закона N 294-ФЗ не подпадают. Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: О документах, прилагаемых к заявлению о регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе.

Вопрос: Физлицо в 2007 г. в новом доме приобрело две квартиры по 829 800 руб. каждая. Сумма налога на имущество физлиц, исчисленная за 2008 г. налоговым органом, превысила сумму, исчисленную за 2007 г., в 1,87 раза. В каком порядке размер ставки налога может быть снижен? Правомерно ли увеличение налоговой базы в 2007 г., если по итогам оценки в 2008 г. стоимость квартир составила 803 575 руб.?

Вопрос: О применении положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998, позволяющих применять пониженную ставку налога на доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему кипрскому акционеру.

Вопрос: Об отнесении к доходам, учитываемым согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ в качестве иных аналогичных доходов, облагаемых в целях налога на прибыль у источника выплаты (на территории РФ) по ставке 20%, дохода в виде бонуса белорусской организации, выплачиваемого российской организацией за выполнение обязательств по договору на поставку продукции в Республику Беларусь.

Вопрос: Об отсутствии оснований с 1 января 2009 г. для учета налогоплательщиками при исчислении ЕНВД фактического количества дней осуществления розничной торговли на рынке, а также о возможности учета таких особенностей ведения розничной торговли, как сезонность, режим работы, место осуществления деятельности, при установлении нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований значения коэффициента К2.