Письма

Вопрос: В соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 данного пункта, суммы ранее учтенной амортизационной премии подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу на прибыль. Подлежит ли восстановлению амортизационная премия не только в случае реализации основного средства, но и в иных случаях его выбытия ранее пятилетнего срока (например, при ликвидации, хищении, передаче ОС на безвозмездной основе)? Подлежат ли включению восстановленные суммы амортизационной премии на дату реализации ОС во внереализационные доходы для целей исчисления налога на прибыль? Можно ли остаточную стоимость ОС, которая в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ уменьшает выручку от его реализации, увеличить на сумму восстановленной амортизационной премии?

Вопрос: ОАО выплачивает ежемесячное вознаграждение председателю совета директоров за исполнение им своих обязанностей по осуществлению общего руководства деятельностью общества. Должность председателя совета директоров включена в штатное расписание. Трудовые отношения с указанным лицом оформлены трудовым договором. Вправе ли ОАО в 2009 г. учитывать расходы на выплату указанного вознаграждения при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В каком случае уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу иностранных граждан организацией, являющейся плательщиком ЕНВД?

Вопрос: О возможности принятия к вычету НДС, предъявленного налогоплательщику подрядными организациями при проведении капитального строительства объекта основных средств, на основании счетов-фактур, выставленных этими подрядными организациями, и при условии принятия налогоплательщиком на учет результата указанных работ в объеме, определенном в договоре.

Вопрос: Уставный капитал ООО распределен между двумя участниками, один из которых собирается продать свою долю третьему лицу по цене ниже ее действительной стоимости, о чем в соответствии с уставом ООО известил второго участника, который отказался от реализации своего преимущественного права на приобретение доли. В свою очередь ООО собирается воспользоваться преимущественным правом покупки доли в своем уставном капитале, используя для этого процентный заем. Вправе ли ООО для целей исчисления налога на прибыль учесть проценты по данному займу в составе внереализационных расходов?

Вопрос: Российская организация (агент) оказывает услуги по договорам морского агентирования по обслуживанию иностранных судов в портах РФ. Клиенты производят оплату в иностранной валюте. В каком порядке учитывать в целях определения налога на прибыль курсовые разницы по требованиям, возникшим при расчетах агента с иностранными клиентами по возмещению затрат, произведенных агентом при выполнении агентского договора, выраженным в иностранной валюте?

Вопрос: Организацией в результате выполнения строительных работ, относящихся к одному из основных видов ее деятельности, был причинен ущерб имуществу третьего лица. Претензия третьего лица о возмещении причиненного реального ущерба была удовлетворена организацией в добровольном порядке. Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль считать указанные расходы обоснованными и экономически оправданными?

Вопрос: Товарищество применяет УСН (объект "доходы"). По договору поручения члены товарищества доверяют заключить товариществу субабонентский договор на снабжение электроэнергией и производить уплату поставщику за их счет. Являются ли эти средства доходом товарищества в целях налогообложения при УСН? Является ли доходом часть взносов, не израсходованная в текущем году, но направленная на другие цели товарищества?

Вопрос: Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль учесть в расходах по оплате труда суммы выходных пособий, выплачиваемых работникам, уволенным по соглашению сторон, в размере нескольких (4 - 5) средних месячных заработков, при условии, что ни в трудовом, ни в коллективном договорах не предусмотрены сверхнормативные выплаты при увольнении, а дополнительных соглашений к трудовым договорам не заключалось? В случае если нет, то в каком из перечисленных документов организации необходимо указать фактические размеры выплачиваемых выходных пособий в целях учета указанных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Учредителями в 2005 г. в качестве вклада в уставный капитал организации было передано здание в состоянии, не пригодном для использования, в связи с чем здание было переведено на реконструкцию на срок более 12 месяцев. По завершении работ по реконструкции в конце декабря 2008 г. суммы капитальных затрат были включены в первоначальную стоимость здания, введенного в эксплуатацию. К какой первоначальной стоимости здания правомерно применить амортизационную премию в целях списания капитальных затрат при исчислении налога на прибыль: первоначальной стоимости здания, сформированной с учетом понесенных затрат на его реконструкцию, или сумме капитальных затрат без учета первоначальной стоимости здания на момент его передачи в уставный капитал организации?

Вопрос: Организация имеет два подразделения, использующих объекты обслуживающих производств. По одному из них получен убыток 100 тыс. руб., по другому - прибыль 80 тыс. руб. Таким образом, организацией получен убыток в размере 20 тыс. руб. Правильно ли организация определяет финансовый результат от деятельности обслуживающих производств, суммируя доходы и расходы по всем объектам обслуживающих производств в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы на строительство (бурение) поисково-оценочной скважины, а также расходы на ликвидацию указанной скважины в связи с отсутствием во вскрытом геологическом разрезе как промышленно-продуктивных пластов, так и нефтепроявлений в порядке, предусмотренном ст. 261 НК РФ?

Вопрос: Организация по договору уступки требования приобрела право требования долга, который не смогла взыскать вследствие ликвидации организации-должника. Какая из норм НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 265 или пп. 7 п. 2 ст. 265) подлежит применению при списании безнадежного долга в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация в 2008 г. приобрела объект ОС, к первоначальной стоимости которого была применена амортизационная премия. В настоящее время планируется его продажа. В каком порядке подлежат учету суммы восстановленной амортизационной премии при продаже ОС в целях исчисления налога на прибыль? Производится ли перерасчет остаточной стоимости ОС при его реализации с учетом сумм восстановленной амортизационной премии? Учитываются ли суммы восстановленной амортизационной премии при определении финансового результата от продажи ОС, в частности убытка?

Вопрос: Учитываются ли организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), расходы на обучение ее работника, получающего дополнительное к высшему образование, а также иные расходы, возникающие в связи с этим (на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, проезда к месту учебы и обратно, на выплату суточных, оплату проживания по месту учебы)? Облагаются ли НДФЛ и взносами на ОПС суммы платы за обучение работника?

Вопрос: Банк заключает со сторонними организациями договоры добровольного страхования принадлежащих его клиентам ценностей (наличных денежных средств, ценных бумаг, чеков и аккредитивов), находящихся в хранилищах, кассовых узлах и банкоматах банка, а также страхует ценности при их перевозке в бронированных автомобилях банка. Правомерно ли расходы в виде страховых взносов по таким договорам учесть при исчислении банком налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель при направлении своих работников в командировку как внутри страны, так и за ее пределы обязан возместить им расходы на проезд, по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Включаются ли в налоговую базу по ЕСН суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации? Как определяется момент включения указанных выплат в налоговую базу по ЕСН: на дату выплаты суточных, в том числе выданных в иностранной валюте, или на дату утверждения авансового отчета?

Вопрос: В ст. 8 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ установлен новый порядок определения предельной величины процентов, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль на период приостановления действия абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ. При этом данное приостановление действует согласно ст. 9 Закона N 224-ФЗ с 01.01.2009, а новый порядок расчета процентов - с 01.09.2008 (п. 7 ст. 9 Закона N 224-ФЗ). Сохранилось ли за банком право выбора порядка определения предельной величины процентов, признаваемых в целях исчисления налога на прибыль? Правомерно ли в 2008 и 2009 гг. признавать такие расходы исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте? С 01.01.2009 или 01.09.2008 следует производить расчет процентов на основании норм Закона N 224-ФЗ?

Вопрос: Какой порядок установлен с 2009 г. для переноса убытка, полученного по итогам предшествующих периодов, организациями, применяющими УСН ("доходы минус расходы"), с учетом изменений, внесенных в п. 7 ст. 346.18 НК РФ?

Вопрос: Организацией в течение 2008 г. производились отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год. Сумма начисленного резерва превысила сумму фактически планируемого к выплате вознаграждения. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль не включать в состав внереализационных доходов остаток неиспользованного резерва, а учесть остаток при формировании резерва на выплату вознаграждений за 2009 г.?