Письма

Вопрос: Организация в период применения УСН (объект налогообложения - "доходы") приобрела облигации для их дальнейшей реализации, однако в указанный период облигации реализованы не были. Вправе ли организация на основании п. 3 ст. 38, пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ на дату перехода с УСН на общий режим налогообложения включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимость приобретения данных облигаций?

Вопрос: В каком порядке осуществляется реализация прав налогоплательщика на социальные налоговые вычеты по НДФЛ? Возможна ли корректировка предоставленного налогоплательщику налоговым агентом имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на приобретение жилья?

Вопрос: Организация заключила с зарубежным банком кредитный договор, предусматривающий выплату кредитору процентов на основании ставки Euribor. О размере процентной ставки по каждому установленному договором периоду организации официально сообщает указанный в договоре агент по финансированию. Заключение дополнительных соглашений при колебаниях процента по ставке Euribor кредитным договором не предусмотрено. Доходность на уровне ставки Euribor изначально установлена кредитором на условиях договора для исчисления сумм процентов на протяжении всего срока действия договора. Следует ли организации в целях исчисления налога на прибыль определять расходы в виде начисленных процентов по установленной в договоре доходности, рассчитанной исходя из ставки Euribor, установленной на момент фактического начисления процентов?

Вопрос: Организация планирует передать ведение бухгалтерского и налогового учета специализированной организации с правом быть уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе представлять налоговые декларации в налоговые органы. Вправе ли работник специализированной организации на основании доверенности от руководителя специализированной организации подписывать декларации организации-налогоплательщика?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является добыча торфа, который отнесен к сезонным видам деятельности. Вместе с тем организация занимается иными дополнительными видами деятельности, которые не являются сезонными. По каждому виду деятельности ведется раздельный аналитический учет, однако в налоговых декларациях указывается общая сумма налога. Имеет ли организация право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налогов при осуществлении разных видов деятельности, в том числе сезонных, формирующих единую налоговую базу и облагаемых по одинаковым ставкам налогов, на основании пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ? Если организация имеет такое право, то отсрочка (рассрочка) предоставляется в отношении всей суммы уплачиваемых налогов или только части пропорционально сумме налога, полученного от основного (сезонного) вида деятельности? На основании каких документов предоставляется отсрочка (рассрочка)?

Вопрос: Организация-турагент, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), заключила агентский договор с туроператором на реализацию туристских путевок. В договоре указаны рекомендованная цена путевки и фиксированное комиссионное вознаграждение турагента, а также предусмотрено, что при реализации путевки по более высокой цене дополнительная выгода остается турагенту. Вправе ли организация-турагент учесть указанную дополнительную выгоду при исчислении налога, уплачиваемого при УСН? Если да, то в каком порядке?

Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность. Срок предъявления исполнительного листа к взысканию не истек, но в отношении задолженности прекращено исполнительное производство по следующим основаниям: в связи с отсутствием у должника-предпринимателя имущества, на которое может быть обращено взыскание; невозможностью установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей; отсутствием должника по адресу, указанному в исполнительном документе. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль признать такую дебиторскую задолженность безнадежным долгом и включить ее в состав внереализационных расходов?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2008 г. При этом с января 2009 г. физлицо находится в декретном отпуске и в дальнейшем будет в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет. Когда следует подать декларацию на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ? Существуют ли ограничения по срокам использования имущественного вычета?

Вопрос: Нотариус для проезда от места жительства к месту расположения нотариальной конторы использует общественный городской транспорт и личный автомобиль. Расходы нотариуса на проезд подтверждены билетами на общественный транспорт и чеками АЗС. Налоговый орган не принял в качестве расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ и ЕСН, затраты нотариуса на проезд. Вправе ли нотариус учитывать такие расходы в целях исчисления НДФЛ и ЕСН?

Вопрос: Организация (ООО) применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и одновременно уплачивает ЕНВД по нескольким иным осуществляемым ею видам деятельности. 1. Каков порядок применения при совмещении УСН и ЕНВД п. 8 ст. 346.18 НК РФ, предусматривающего, что часть расходов, которые невозможно разделить по разным специальным налоговым режимам, необходимо распределить пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов? Какие доходы учитываются при распределении (выручка по обычным видам деятельности или все доходы, включая те, которые не связаны с обычными видами деятельности организации), каким методом пользоваться при определении дохода (начисления или кассовым), за какой период рассчитывать пропорции (ежемесячно или нарастающим итогом)? В учетной политике ООО для целей бухгалтерского и налогового учета указано: распределение расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки и расходов за месяц. 2. Вправе ли ООО учитывать в составе расходов на оплату труда при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, сумму удерживаемого с доходов работников НДФЛ как составную часть зарплаты? В случае если да, то будут ли подтверждением оплаты данного вида расходов платежная ведомость и платежное поручение на перечисление налога? 3. ООО помимо прочих видов деятельности является компанией, управляющей торговым рынком. Для целей исчисления ЕНВД к какому из подпунктов п. 2 ст. 346.26 НК РФ относится деятельность организации по передаче в аренду части площади на территории торгового рынка для установки арендатором торгового автомата и части земельного участка, на котором расположен рынок, для установки павильона? Земельный участок принадлежит организации на праве собственности. 4. В связи с внесением изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ, освобождающих налогоплательщиков ЕНВД от обязанности применения ККТ, вправе ли ООО не применять ККТ при розничной продаже алкогольной продукции через расположенный в сельской местности магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м?

Вопрос: Облагаются ли НДФЛ денежные средства, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, находящегося за пределами территории Российской Федерации?

Вопрос: О предоставлении рассрочек по уплате НДС и заключении поручительства.

Вопрос: ООО применяет УСН и оказывает услуги по показу кинофильмов. По договору о предоставлении места для размещения наружных вывесок на флагштоках (рекламных металлических конструкциях) ООО предоставляются места на двух флагштоках, которые используются как для размещения собственной наружной рекламы к кинофильмам, так и для размещения рекламы сторонних организаций. Реклама размещается на баннерах. Общая площадь, занимаемая баннерами сторонних организаций, на флагштоке каждый месяц меняется в зависимости от размеров и количества баннеров, оставшаяся площадь используется для размещения собственных рекламных баннеров. Подпадает ли под налогообложение ЕНВД деятельность ООО по размещению наружной рекламы сторонних организаций? Какую площадь места на флагштоках использовать при определении фактической величины физического показателя базовой доходности при расчете ЕНВД?

Вопрос: Российская организация (ООО) заключила договор процентного займа с нидерландской компанией. Нидерландская компания не является учредителем в отношении ООО и не владеет долей участия в ООО. При этом ООО и нидерландская компания являются организациями, созданными одним и тем же учредителем (американским юридическим лицом). Обязано ли ООО признать задолженность по вышеуказанному займу контролируемой и осуществить расчет предельных процентов, признаваемых расходом в целях исчисления налога на прибыль, в соответствии с правилами, установленными п. 2 ст. 269 НК РФ?

Вопрос: Правомерно ли первичные документы, документы бухгалтерского учета, а также документы налогового учета для целей исчисления налога на прибыль составлять в электронном виде и заверять электронной цифровой подписью?

Вопрос: По имеющемуся в производстве частного нотариуса наследственному делу наследником по завещанию является сын наследодателя. Других наследников не имеется. Нотариальный тариф за выдачу свидетельства о праве на наследство со стоимости всего наследственного имущества превышает 100 000 руб. Каким образом взыскивать нотариальный тариф за выдачу свидетельства о праве на наследство: в размере 0,3 процента от общей стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб., или в размере 0,3 процента стоимости каждого объекта наследуемого имущества (за каждое свидетельство о праве на наследство), но не более 100 000 руб.?

Вопрос: Организация владеет на праве собственности нежилыми помещениями. Нежилые помещения организация планирует частями сдавать в аренду индивидуальным предпринимателям без указания цели, для которой может быть использована арендуемая площадь помещения. Арендаторы могут использовать помещения по своему усмотрению, в том числе и для ведения розничной торговли. Подлежит ли налогообложению ЕНВД деятельность организации?

Вопрос: Организации по договору об открытии кредитной линии банком открыта кредитная линия и предоставлен кредит. Договором предусмотрена единовременная комиссия за ведение и обслуживание ссудного счета, сумма которой не зависит от суммы кредита и составляет 1% от максимального лимита по договору. Также договор устанавливает комиссию, подлежащую уплате организацией в случае досрочного погашения кредита в размере 1,5% от суммы досрочно погашаемой задолженности. Размер такой комиссии не зависит от фактического времени пользования заемными средствами. Организация собирается погасить полученный кредит досрочно. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль организация вправе включить в расходы фиксированную сумму комиссии за ведение ссудного счета? Как учитывается в расходах сумма комиссии, уплачиваемая в связи с досрочным погашением кредита? На какую дату признаются вышеназванные расходы?

Вопрос: О порядке применения акцизов организацией, осуществляющей в соответствии с нормативно-технической документацией в процессе производства алкогольной продукции смешение различных видов настоев, а также других видов спиртосодержащей или алкогольной продукции.

Вопрос: Правомерно ли в связи с камеральной проверкой истребование налоговыми органами выписок по счетам в банке за период, превышающий период, за который представлена одна или несколько налоговых деклараций, в связи с проверкой которых направлен запрос? Правомерно ли истребование при камеральной проверке документов у контрагентов в рамках ст. 93.1 НК РФ за период, превышающий период, за который представлены декларации?