
05.06.2010
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-08-05/1
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль доходов швейцарской компании, полученных от российской организации по договору о предоставлении российской организации права пользования торговой маркой швейцарской компании на территории РФ, в соответствии с Соглашением между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2010 г. N 03-03-06/1/352
Вопрос: По договору аренды организация получила железнодорожные вагоны. В бухгалтерском учете они учитываются на забалансовом счете. Согласно договору организация производит ремонт вагонов с заменой колесных пар. Колесные пары, бывшие в употреблении, организация в дальнейшем продает. Имеет ли право организация при расчете налоговой базы по налогу на прибыль уменьшить доходы, полученные от продажи этих колес: в 2009 г. - на 20% рыночной стоимости, в 2010 г. - на рыночную стоимость колесных пар, полученных при ремонте арендованных основных средств?
Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-297
Вопрос: Супругами в 2003 г. по договору купли-продажи приобретена квартира, свидетельство о праве собственности оформлено на мужа. Муж частично реализовал право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по доходам за 2003 г. При этом распределение долей между супругами не производилось. В 2005 г. муж умер. Женой на основании выданных нотариусом свидетельств о праве собственности на долю в общем имуществе (1/2 доля) и о праве на наследство (1/4 доля в квартире) в 2005 г. оформлено свидетельство о государственной регистрации права на 3/4 доли в квартире. Имеет ли право жена воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ и в каком размере: в полной сумме, израсходованной на приобретение этой квартиры; в сумме не использованного супругом остатка имущественного вычета; в размере 50% стоимости квартиры?
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-03-06/1/349
Вопрос: Письмом ФНС России от 13.12.2005 N ШТ-6-07/1045 установлено, что документами, подтверждающими оплату уставного капитала деньгами, является справка из банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала, а также копии первичных платежных документов.При рассмотрении законодательства об ООО не просматривается четкий порядок, регламентирующий оплату долей в уставном капитале ООО путем обязательного зачисления на расчетный счет ООО.
Будут ли для целей исчисления налога на прибыль нижеперечисленные документы исчерпывающими в случае предоставления этих документов для подтверждения оплаты уставного капитала ООО в полном объеме:
- справка из банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет части денег в счет оплаты уставного капитала, подписанная руководителем и главным бухгалтером банка, и платежные поручения, заверенные банком на данную сумму;
- копии приходных кассовых ордеров ООО, подтверждающие внесение в кассу ООО оставшейся части денег в счет оплаты уставного капитала, заверенные исполнительным органом ООО?
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-03-06/2/101
Вопрос: 1. В связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ с 01.01.2010 организации уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование.В НК РФ нет прямого указания о том, в составе каких расходов для целей налогообложения прибыли должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды.
Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования.
В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.
Таким образом, страховые взносы во внебюджетные фонды не могут быть учтены в составе налогооблагаемой базы в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ.
Суммы ЕСН учитывались организацией при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, однако суммы страховых взносов во внебюджетные фонды не являются ни налогом, ни сбором, поэтому не могут быть учтены в составе расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В составе каких расходов должны учитываться страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные организацией в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?
Правомерно ли включать суммы страховых взносов в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ?
2. В соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.
Что будет являться датой признания таких расходов в налоговом учете: дата фактической уплаты, дата представления в органы контроля за уплатой страховых взносов отчетности (расчетов) или последний день отчетного периода?
3. Согласно ст. 318 НК РФ при разделении расходов отчетного (налогового) периода на прямые и косвенные к прямым расходам, в частности, могут быть отнесены расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.
Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, относятся к косвенным расходам.
Учитывая изложенное, права ли организация, считая, что суммы страховых взносов, начисленные на выплаты, не относящиеся к расходам на оплату труда, в том числе на выплаты, производимые в пользу работников, не учитываемые при исчислении налога на прибыль, должны включаться в состав косвенных расходов?
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 07-02-06/56
Вопрос: О порядке бухгалтерского учета активов стоимостью менее 20 000 руб. за единицу, в отношении которых выполняются условия отнесения активов к основным средствам.
Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 03-02-07/1-512
Вопрос: Об обязанности налоговых органов в случае необходимости предоставить органам исполнительной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления информацию о сумме излишне уплаченных налогов по конкретным налогоплательщикам, даже если указанная информация в соответствии со ст. 102 НК РФ составляет налоговую тайну.
Письмо Минфина РФ от 28 мая 2010 г. N 03-04-06/2-101
Вопрос: Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и оказывает брокерские услуги в соответствии с лицензией ФСФР. Клиент банка (физлицо) в рамках договора на брокерское обслуживание обратился с поручением о продаже принадлежащих ему акций ОАО, обращающихся на ОРЦБ, приобретенных ранее по договору мены. По условиям договора мены, заключенного между физлицом и юрлицом (ЗАО), физлицо приобретает у юрлица акции ОАО и взамен передает векселя ООО.Вправе ли банк как налоговый агент при исчислении НДФЛ учесть в качестве расходов на приобретение акций ОАО стоимость векселей, переданных по договору мены?
Письмо Минфина РФ от 27 ноября 2009 г. N 03-11-06/1/50
Вопрос: О применении ЕСХН в случае сдачи в аренду рыбодобывающих судов.
Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-298
Вопрос: Физическое лицо в 2007 г. заключило предварительный договор купли-продажи квартиры в строящемся доме с привлечением кредитных средств. Так как строительство дома не было закончено, кредит был выдан на потребительские цели, а затем был переоформлен на целевой кредит на приобретение жилья. В 2009 г. были подписаны основной договор купли-продажи квартиры, акт о полной оплате основного договора купли-продажи квартиры и акт приема-передачи квартиры, а также получено свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. По доходам за какой период физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ?
Письмо Минфина РФ от 26 мая 2010 г. N 03-11-11/151
Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю продуктами питания и уплачивает ЕНВД. Продукты питания реализуются бюджетным учреждениям (детским садам, школам) по договорам розничной купли-продажи с обязательным оформлением первичных документов (накладных, счетов-фактур). Реализуемый товар оплачивается бюджетными организациями за безналичный расчет. Применяется ли в отношении указанной деятельности ЕНВД?
Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/9-301
Вопрос: В 2008 г. физическое лицо вместе с несовершеннолетним ребенком приобрело квартиру в долевую собственность. Квартира стоимостью 2,8 млн руб. была куплена по ипотеке, которая составила 900 тыс. руб. Налоговый вычет был получен физическим лицом по месту работы. В данный момент физическое лицо собирается продать квартиру за 3 млн руб. и купить квартиру меньшей площади. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным вычетом по НДФЛ с учетом того, что новая квартира также будет оформляться в долевую собственность с несовершеннолетним ребенком?
Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 03-05-05-02/80
Вопрос: О возможности установления дифференцированных налоговых ставок по земельному налогу в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Письмо Минфина РФ от 31 мая 2010 г. N 03-04-05/7-300
Вопрос: Физлицом была приобретена квартира по договору о долевом участии в строительстве в 2007 г., акт приема-передачи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права получены в 2008 г. Физлицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ также в 2008 г. при подаче декларации о доходах за 2007 г. в сумме 1 000 000 руб. Имущественный вычет использован не полностью. Вправе ли физлицо получить неиспользованный остаток вычета при подаче декларации за налоговые периоды 2008 и 2009 гг., учитывая увеличение предельного размера вычета до 2 000 000 руб.?
Письмо Минфина РФ от 19 ноября 2009 г. N 03-11-09/378
Вопрос: О праве индивидуального предпринимателя, оказывающего физическим и юридическим лицам услуги по сборке мебели, приобретенной в разобранном виде, применять УСН на основе патента по виду деятельности "Изготовление и ремонт мебели" при условии соблюдения требований, содержащихся в ст. 346.25.1 НК РФ.
Письмо Минфина РФ от 29 апреля 2010 г. N 07-02-06/57
Вопрос: О доходах организации для целей бухгалтерского учета.
Письмо Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 03-08-05
Вопрос: О применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 при налогообложении доходов белорусского предприятия, полученных по договору с российской организацией об отчуждении исключительного имущественного права на аудиовизуальное произведение.
Письмо Минфина РФ от 26 мая 2010 г. N 03-08-05
Вопрос: О порядке применения в целях исчисления налога на прибыль ст. 269 НК РФ при расчете предельной суммы процентов, выплачиваемых по долговому обязательству российской организации перед своим кредитором - кипрской компанией, владеющей более чем 20 процентами уставного капитала данной российской организации-заемщика.
Письмо Минфина РФ от 25 мая 2010 г. N 03-11-06/2/79
Вопрос: Некоммерческое партнерство, являющееся саморегулируемой организацией, основанной на членстве лиц, осуществляющих строительство, в соответствии с требованием ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ, обязано сформировать компенсационный фонд в размере не менее чем 300 000 руб. на одного члена партнерства.Средства компенсационного фонда, в соответствии с требованиями ст. 55.16 ГрК РФ, размещены по договору срочного банковского вклада на депозитном счете в коммерческом банке на основании утвержденной партнерством инвестиционной декларации. По условиям договора на сумму депозита банком начисляются проценты, которые зачисляются на указанный депозитный счет.
Партнерством применяется УСН с объектом налогообложения "доходы".
При этом в соответствии с требованиями ст. 55.16 ГрК РФ право собственности саморегулируемой организации на указанные средства (а именно правомочие распоряжения) ограничено. Они могут использоваться исключительно для обеспечения внедоговорной имущественной ответственности членов партнерства в случае причинения ими вреда при выполнении работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства. Следовательно, в непосредственном смысле их в качестве доходов, поступающих в распоряжение саморегулируемой организации, рассматривать нельзя.
Облагаются ли средства компенсационного фонда саморегулируемой организации, полученные в качестве процентов по договору банковского вклада, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН?
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2010 г. N 03-07-07/30
Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по сюрвейерскому обслуживанию судов, оказываемых в период стоянки морских судов и судов внутреннего плавания в российском порту.
© 2006-2025 Российский налоговый портал.