Письма

Вопрос: Организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, ведет производственную деятельность. В связи с мировым экономическим кризисом и, как следствие, отсутствием заказов возникают периоды (1-2 месяца), в которых нет выпуска продукции. При этом производственное оборудование простаивает и не консервируется. В каком порядке производить начисление и списание амортизации в налоговом и бухгалтерском учете в этот период?

Вопрос: Я бабушка ребенка, который обучается в художественном академическом училище на платной основе. Я работающий пенсионер. Отец девочки стоит на учете в фонде занятости, мать в отпуске по уходу за ребенком. Их семья многодетная. Имею ли я право при заключении договора на обучение внучки на налоговый вычет?

Вопрос: Просьба разъяснить вопрос, связанный с принятием в целях налогообложения расходов на предоставление клиентам скидок, выплаты премий по договорам на оказание услуг. Транспортная компания на основании договоров на оказание услуг почтовой связи осуществляет доставку грузов. Положениями Коммерческой политики компании в целях привлечения новых и удержания существующих клиентов, стимулирования клиентов на приобретение большего объема услуг, поддержания и укрепления долгосрочных отношений с клиентами обоснована целесообразность предоставления клиентам скидок либо выплаты премий за достижение определенного Политикой объема продаж. Размеры скидок или премий, а также условия их выплаты фиксируются в договорах с клиентами. С учетом предоставленных скидок/премий продажи остаются рентабельными. Вправе ли организация учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты по выплате премий (скидок)? Правильно ли согласно НК РФ компания классифицирует расходы: подп. 20, п. 1, ст. 265, внереализационные расходы?

Вопрос: В статье 31 НК РФ указано право налогового органа вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. При этом в статье 23 НК РФ в перечне обязанностей налогоплательщика не предусмотрена обязанность налогоплательщика являться в налоговый орган по его вызову на основании письменного уведомления для дачи пояснений. Руководствуясь вышеизложенным, прошу Министерство финансов Российской Федерации разъяснить: является ли явка в налоговый орган по его вызову на основании письменного уведомления для дачи пояснений правом или обязанностью налогоплательщика?

Вопрос: О возможности применения пониженной ставки НДС при реализации продовольственных товаров в условиях отмены обязательной сертификации продукции.

Вопрос: Банк является кредитной организацией со 100%-ным участием иностранного капитала. Инструкцией Банка России от 16.01.2004 N 110-И "Об обязательных нормативах банков" (далее - Инструкция) установлены:- норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6), который регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков и определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований банка к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) банка. Максимально допустимое числовое значение данного норматива не может превышать 25%; - норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1), регулирующий (ограничивающий) риск несостоятельности банка и определяющий требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. В частности, в расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включается величина кредитного риска по срочным сделкам. Минимально допустимое числовое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка и составляет 10 - 11%. Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера и срочные сделки учитываются при расчете нормативов Н6 и Н1 с учетом коэффициента их риска. По необеспеченным кредитным требованиям, условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам коэффициент риска составляет 100% (п. 2.3 Инструкции). В связи с необходимостью соблюдения банком указанных допустимых значений нормативов, с целью снижения коэффициента риска, а также увеличения суммы выдаваемого кредита и суммы срочной сделки банк планирует обращаться к своему иностранному акционеру с просьбой о предоставлении гарантий в обеспечение исполнения обязательств клиентов (заемщика или группы связанных заемщиков по выданному кредиту или контрагента по срочной сделке). По обеспеченным такими гарантиями кредитным требованиям, условным обязательствам кредитного характера и срочным сделкам коэффициент риска снижается со 100% до 20%. Следовательно, это позволило бы банку увеличить сумму выдаваемого кредита и сумму срочной сделки, а также повысить размер доходов банка по соответствующим операциям. Вправе ли банк учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы в виде комиссии, уплачиваемой иностранному акционеру за предоставление таких гарантий?

Вопрос: В 2007 г. организация приобрела земельный участок, расположенный на территории особой экономической зоны. В 2008 г. данная организация стала резидентом этой особой экономической зоны.Вправе ли организация, согласно п. 9 ст. 395 НК РФ, воспользоваться освобождением от уплаты земельного налога в 2008, 2009, 2010 и 2011 гг. как резидент особой экономической зоны в отношении земельного участка, расположенного на территории указанной особой экономической зоны?

Вопрос: Организация имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества - отдельно стоящие здания (в том числе пристройка к жилому дому) и отдельные нежилые помещения в зданиях.При этом сложилась следующая ситуация. Земельный участок под зданием, являющимся пристройкой к многоквартирному жилому дому, не сформирован, не прошел кадастрового учета и, соответственно, не имеет кадастровой стоимости. Земельный участок под многоквартирным жилом домом, в котором организации принадлежат на праве собственности нежилые помещения, также не сформирован, не прошел кадастрового учета и не имеет кадастровой стоимости. Земельный участок под зданием, в котором организация имеет на праве собственности несколько нежилых помещений, расположен на земельном участке, который не сформирован, не прошел кадастрового учета и не имеет кадастровой стоимости. Обязана ли организация уплачивать земельный налог за пользование вышеуказанными земельными участками под принадлежащими ей на праве собственности объектами недвижимого имущества - зданиями и нежилыми помещениями в зданиях и многоквартирных жилых домах?

Вопрос: ООО было создано в 2008 г. С момента создания до 1 января 2010 г. ООО находилось на общей системе налогообложения, используя при расчете налога на прибыль метод начислений. В оплату уставного капитала ООО одним из учредителей были внесены ценные бумаги, ранее приобретенные им за плату у третьих лиц. У ООО имеются документы, подтверждающие возмездность приобретения указанных ценных бумаг.С 1 января 2010 г. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2011 г. ООО планирует перейти на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и продать ценные бумаги, внесенные учредителем. В 2011 г. при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ООО планирует уменьшить доходы, полученные от реализации ценных бумаг, на сумму документально подтвержденных затрат учредителей на приобретение ценных бумаг, внесенных в уставный капитал ООО. ООО считает, что документально подтвержденные расходы учредителей на приобретение ценных бумаг, внесенных в уставный капитал ООО, могут быть признаны расходами на приобретение товаров в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, уменьшающими налоговую базу по налогу. Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: Залог движимого и недвижимого имущества является в соответствии со ст. 33 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" одним из источников обеспечения возвратности кредитов. При этом залог является одним из наиболее эффективных способов обеспечения обязательств, поскольку возможность удовлетворения требований кредитора за счет заложенного имущества позволяет снизить риски невозврата кредита (части кредита) по причине ухудшения финансового состояния должника и поручителя.В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами в целях исчисления налога на прибыль признаются только обоснованные и документально подтвержденные затраты. Обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пп. 7 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы по указанным в ст. 263 НК РФ видам добровольного страхования, в том числе на добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Необходимо отметить, что налогоплательщик в контексте данной статьи не определяется как лицо, учитывающее застрахованное имущество на балансе, а является лицом, имеющим в отношении застрахованного имущества основанный на законе или договоре страховой интерес. Проведение регулярной оценки заложенного имущества и страхование заложенного имущества необходимо банку по следующим причинам: - данные, полученные по результатам проведения оценки, используются в целях определения размера отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, формируемого в соответствии с требованиями Банка России (Положение Банка России от 26.03.2004 N 254-П), при этом размер формируемого резерва находится в обратной зависимости от качества обеспечения по ссуде, а расходы по созданию резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности учитываются при исчислении налога на прибыль; - регулярное и своевременное проведение оценки заложенного имущества позволяет избежать разногласий между банком и заемщиком о его действительной стоимости, которые могут возникнуть при погашении кредита заемщиком за счет стоимости заложенного имущества (при заключении договора (соглашения) об отступном) и в случае обращения банком взыскания на заложенное имущество в установленном законом порядке; - проведение независимой оценки позволяет оценить ликвидную стоимость заложенного имущества, спрогнозировать изменение его рыночной стоимости, проанализировать возможные издержки при его реализации; - в ситуации социально-экономической нестабильности увеличивается риск ухудшения финансового положения (до полной неплатежеспособности) заемщика и поручителя, утрата или повреждение залога (без последующего возмещения со стороны страховой компании) могут повлечь большие финансовые потери для банка, многократно превышающие расходы банка на уплату страховых взносов. Учитывая изложенное, банк считает, что расходы по оценке и страхованию заложенного имущества являются для банка экономически оправданными. В разъяснениях Минфина России (Письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/2/135) указано, что расходы банка по страхованию заложенного имущества могут признаваться для целей налогообложения прибыли в случае, если обязанность банка (залогодержателя) по страхованию предмета залога установлена договором залога. Правомерна ли позиция банка, считающего, что расходы по оценке и страхованию заложенного имущества могут быть признаны экономически оправданными затратами и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в случаях, когда: - возложение указанных расходов на банк предусмотрено условиями кредитных договоров (договоров залога); - возложение указанных расходов на банк не предусмотрено условиями кредитных договоров (договоров залога), однако в результате нарушения заемщиками (залогодателями) своих обязанностей по оценке и страхованию заложенного имущества банк вынужден (во избежание риска обесценения либо утери залога) самостоятельно заключать соответствующие договоры на оценку и страхование?

Вопрос: Подлежат ли учету организацией в целях исчисления налога на прибыль в 2010 г. разницы, возникающие в результате различного курса иностранной валюты на дату признания дохода (расхода) и на дату авансовых платежей? Как учитываются вышеуказанные разницы в целях исчисления налога на прибыль, если авансовые платежи получены (уплачены) в 2009 г., а дата признания дохода (расхода) относится к 2010 г.?Условный пример (не является конкретной хозяйственной ситуацией). Заключен договор с иностранным покупателем на условиях предварительной оплаты. Контрактная стоимость товара - 100 000 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): - на дату получения в I квартале первого платежа (40 000 евро) - 41 руб/евро; - на 31 марта - 42 руб/евро; - на дату получения во II квартале второго платежа (60 000 евро) - 44 руб/евро; - на дату перехода во II квартале права собственности на товар - 38 руб/евро. Условный пример (переходный период). Заключен договор с иностранным покупателем на условиях предварительной оплаты. Контрактная стоимость товара - 100 000 евро. Курс евро, установленный ЦБ РФ, составляет (условно): - на дату получения в IV квартале 2009 г. первого платежа (40 000 евро) - 41 руб/евро; - на 31 декабря 2009 г. - 42 руб/евро; - на дату получения в I квартале 2010 г. второго платежа (60 000 евро) - 44 руб/евро; - на дату перехода в I квартале 2010 г. права собственности на товар - 38 руб/евро.

Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, по которым предприниматель уплачивает ЕНВД?

Вопрос: О включении в состав расходов для целей налога на прибыль всей суммы уплаченных процентов по долговому обязательству Международной Финансовой Корпорации, в случае если 100% капитала российской организации (общества) принадлежит компании - резиденту Франции и капитал превышает рублевый эквивалент 500 000 французских франков.

Вопрос: О приостановлении банком расходных операций по счетам налогоплательщика в соответствии со ст. 76 НК РФ, в том числе операций по перечислению таможенных пошлин и таможенных сборов.

Вопрос: Требования конкурсного кредитора могут образовывать долговые обязательства, возникшие по разным основаниям (займы, проценты по займам, штрафные санкции, задолженность по договору лизинга, на оказание услуг и т.д.). На всю сумму требований кредитора в соответствии с п. 2 ст. 95 и п. 2.1 ст. 126 Закона 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" начисляются проценты до погашения этих требований, которые имеют разную природу возникновения и объединены кредитором при выставлении своих требований к должнику в процедуре банкротства.Следует ли считать эту сумму требований кредитора долговым обязательством в смысле п. 6 ст. 250 НК РФ при исчислении налога на прибыль, на которую начисляются проценты в виде процентов, полученных по другим долговым обязательствам? В соответствии с Законом 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" проценты на сумму требований кредитора начисляются арбитражным управляющим при расчетах с кредитором, при этом неизвестно, в каком размере задолженность будет погашена и на какие суммы будут начислены проценты. До начала погашения задолженности начисление процентов противоречит смыслу ст. ст. 95 и 126 Федерального закона N 127-ФЗ. Кроме того, в ситуации банкротства должника эти требования не будут удовлетворены. Каков порядок учета процентов, подлежащих начислению на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с Законом 127-ФЗ, в целях исчисления налога на прибыль: в соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ или в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ?

Вопрос: Районным советом народных депутатов на 2010 г. установлен очень высокий коэффициент К2 по ЕНВД, который не позволяет вести бизнес рентабельно в малонаселенных пунктах. 21.01.2010 налогоплательщики обратились в администрацию района и районный совет народных депутатов с просьбой и экономическим обоснованием о снижении налоговой нагрузки. Изменения в значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 были приняты на сессии народных депутатов, однако изменения в бюджет на 2010 г. не принимались. Прокуратурой района был вынесен протест на данные изменения К2 с указанием, что данный закон может вступить в силу только с 01.01.2011.Может ли Совет народных депутатов внести изменения в закон о ЕНВД по К2 с одновременным внесением изменений в бюджет района в мае-июне 2010 г. с применением обратной силы закона, так как это улучшает положение налогоплательщиков, т.е. с вступлением в законную силу изменений значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 по ЕНВД с 01.01.2010?

Вопрос: Истцом (ОАО) заявлены требования к ответчику (ООО) о взыскании неосновательного обогащения, составляющего разницу между уплаченным авансом и стоимостью фактически выполненных работ по договору, расторгнутому истцом по основаниям, предусмотренным ст. 723 ГК РФ, в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по договору и отказом ответчика устранить выявленные недостатки. Суд нашел исковые требования ОАО обоснованными частично. Объем невыполненных работ в соответствии с выводами эксперта составляет 20%, а в остальной части иска следует отказать. Судебные издержки, связанные с оплатой экспертизы, распределяются между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.Суд решил взыскать с ООО в пользу ОАО неосновательное обогащение, расходы по госпошлине и издержки, связанные с оплатой экспертизы. Может ли ООО учесть в расходах при исчислении налога на прибыль за 2010 г. сумму неосновательного обогащения (ранее выплачиваемая сумма была учтена в доходах организации и с нее был исчислен НДС) и включить в налогооблагаемую базу расходы по госпошлине и экспертизе?

Вопрос: В каком размере физлицом должна уплачиваться государственная пошлина при государственной регистрации права собственности на долю в жилом доме, полученную в результате наследования по закону?Жилой дом расположен на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства. Физлицо-наследодатель не зарегистрировал право собственности в едином реестре прав. Правоустанавливающим документом физлица на жилой дом было свидетельство о праве на наследство по завещанию от 1983 г.

Вопрос: Физическое лицо планирует открыть мастерскую по изготовлению медтехники и осуществлять розничную торговлю товарами по уходу за медтехникой с использованием витрины размером 50 x 50 см, расположенной в мастерской.Арендуемая площадь мастерской составит 100 кв. м. По мнению налоговой инспекции, изготовление медицинской техники подпадает под УСН, а розничная торговля товарами по уходу за медицинской техникой - под систему налогообложения в виде ЕНВД. Также, по мнению налоговой инспекции, физическому лицу необходимо уплатить ЕНВД в отношении деятельности по реализации товаров по уходу за медтехникой с использованием витрины размером 50 x 50 см с общей площади мастерской, т.е. со 100 кв. м. Учитывается ли вся площадь мастерской при исчислении ЕНВД в отношении деятельности по реализации товаров по уходу за медтехникой с использованием витрины размером 50 x 50 см?