Письма

Вопрос: Подлежит ли переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по установке надгробных сооружений, если при этом изготовление надгробных сооружений в рамках указанной деятельности не осуществляется?

Вопрос: Организация занимается оказанием услуг по переводу с разных языков мира и применяет УСН. Организация планирует без внесения изменений в учредительные документы и без утверждения положения о филиалах (представительствах) создать несколько пунктов по приему и выдаче заказов на перевод различной документации от населения и юридических лиц, а также приему наличных денежных средств за оказанные услуги по переводу. В каждом пункте будет организовано от одного до нескольких рабочих мест, по месту нахождения пункта будет зарегистрирован кассовый аппарат.По мнению организации, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ оборудованное рабочее место, созданное компанией вне места ее нахождения на срок более одного месяца, считается обособленным. На основании абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах, а также независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. В связи с этим пункты приема-выдачи заказов и приему денежных средств от населения и юридических лиц за оказанные услуги перевода имеют признаки обособленных подразделений организации. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют права применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства. В соответствии с ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Также согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом, действуют на основании утвержденных им положений, должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Причем все выше перечисленные условия должны выполняться единовременно. Это подтверждает Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П по делу N А41-К2-16637/05. Вследствие чего если создание стационарных рабочих мест не отражалось в учредительных документах, не принимались положения о филиалах, то квалифицировать пункты приема-выдачи заказов как филиалы или представительства представляется невозможным. Учитывая изложенное, не теряет ли организация право на применение УСН?

Вопрос: В 2008 г. супруга заключила договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Оплата по указанному договору производилась за счет общего имущества супругов. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на имя жены (1/4 доли) и несовершеннолетней дочери (3/4 доли). Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: О порядке применения ст. 232 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ при получении резидентом Республики Казахстан доходов от оказания услуг по международной перевозке грузов.

Вопрос: Строительной организацией, привлекающей для работы иностранных граждан, уплачена госпошлина за постановку на учет иностранных работников до конца действия визы по 200 руб. из расчета 2 руб. за каждые сутки пребывания. При переезде в другой город для капитального ремонта школы в территориальном пункте УФМС России организацией снова уплачена госпошлина из расчета 2 руб. за каждые сутки пребывания.По характеру работы иностранных рабочих приходиться перемещать с объекта на объект и обязательно ставить на учет в территориальном органе ФМС России. Обязана ли организация уплачивать госпошлину каждый раз при смене иностранными рабочими места пребывания?

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов гражданина Австрии.

Вопрос: О размере государственной пошлины за предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов индивидуальным предпринимателям и иностранным гражданам.

Вопрос: 1. Организация, осуществляющая вылов водных биологических ресурсов в прибрежной зоне Баренцева моря собственным судном, с 2009 г. перешла на уплату ЕСХН.В связи с недостаточностью выделяемой квоты и для получения дополнительного дохода организация сдает свое судно в аренду другой организации. При несоблюдении одного из пунктов ст. 346.2 НК РФ налогоплательщик ЕСХН может считаться утратившим право на применение ЕСХН, а конкретно - если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговой период не менее 70 процентов. Учитывается ли доход от сдачи рыбодобывающих судов в аренду при определении доли дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов? 2. Организация применяет пониженную ставку сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - 15%. Включается ли в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) при расчете размера доли дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов доход от сдачи рыбодобывающих судов в аренду в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Вопрос: Согласно ст. 395 ГК РФ при взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки уплаты долга в зависимости от того, оплачен ли долг полностью или в части, или не оплачен вовсе, в исковом заявлении указывается требование о взыскании процентов с указанием суммы взыскиваемых процентов и (или) требование о взыскании процентов в будущем без указания суммы подлежащих взысканию процентов.Возможность вынесения судом решения о взыскании процентов в будущем без указания их размера предусмотрена: - п. 3 ст. 395 ГК РФ: "проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок"; - п. 51 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 01.07.1996 N 6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 N 8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации": "Если на момент вынесения решения денежное обязательство не было исполнено должником, в решении суда о взыскании с должника процентов за пользование чужими денежными средствами должны содержаться сведения о денежной сумме, на которую начислены проценты; дате, начиная с которой производится начисление процентов; размере процентов исходя из учетной ставки банковского процента соответственно на день предъявления иска или на день вынесения решения; указание на то, что проценты подлежат начислению по день фактической уплаты кредитору денежных средств. В случаях когда денежное обязательство исполнено должником до вынесения решения, в решении суда указываются подлежащие взысканию с должника проценты за пользование чужими денежными средствами в твердой сумме". Таким образом, п. 3 ст. 395 ГК РФ разрешает суду принимать решение по имущественному требованию о взыскании процентов в будущем без указания их размера. В этом случае суд в решении должен только определить условия, согласно которым будет рассчитываться сумма процентов в будущем. В соответствии с пп. 1 и 10 п. 1 ст. 91 ГПК РФ цена иска определяется: - по искам о взыскании денежных средств - исходя из взыскиваемой денежной суммы; - по искам, состоящим из нескольких самостоятельных требований, - исходя из каждого требования в отдельности. Согласно приведенным нормам ГПК РФ если иск состоит из нескольких требований, то цена иска определяется суммой цен каждого требования. Как уже было сказано выше, иск о взыскании процентов может содержать два имущественных требования: - о взыскании процентов с указанием суммы взыскиваемых процентов; - о взыскании процентов в будущем без указания суммы взыскиваемых процентов. Первое требование оценить возможно, а второе - нет, так как размер процентов, уплачиваемых в будущем, будет известен только после оплаты ответчиком долга в будущем, т.е. после рассмотрения и вынесения решения по делу. Следовательно, определить цену иска в этом случае невозможно, так как цена требования о взыскании процентов в будущем без указания суммы взыскиваемых процентов не подлежит оценке по объективным обстоятельствам (при отсутствии одного слагаемого из двух сумму определить невозможно). Понятие "исковое заявление имущественного характера, не подлежащее оценке" используется только в НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). В то же время НК РФ, вводя в оборот данное понятие, не дает ему определение. Нет разъяснения по этому вопросу и в судебной практике. При подаче в суд общей юрисдикции и мировым судьям искового заявления имущественного характера: - подлежащего оценке, - госпошлина уплачивается в размере, определяемом согласно правилам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ; - не подлежащего оценке, - физлицами уплачивается госпошлина в размере 200 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются госпошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и госпошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера. Указанная норма неприменима, так как она распространяется на исковое заявление, содержащее одновременно требования имущественного и неимущественного характера, а не требования имущественного характера, где одно требование подлежит оценке (о взыскании процентов в твердой сумме), а второе требование не подлежит оценке (о взыскании процентов в будущем). В силу названных выше обстоятельств суд также не может определить госпошлину с учетом положений пп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, согласно которому при затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер госпошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы госпошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела, в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ. Физлицо является плательщиком госпошлины в связи с обращением с исковым заявлением о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки уплаты долга к мировому судье. Что подразумевается под понятием "исковое заявление имущественного характера, не подлежащее оценке"? Является ли таким заявлением исковое заявление, в котором одно имущественное требование можно оценить, а другое имущественное требование нельзя оценить? В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину за подачу в суд искового заявления, в котором одно имущественное требование можно оценить, а другое имущественное требование нельзя оценить?

Вопрос: Согласно абз. 12 пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ) за переоформление лицензии на осуществление деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в связи с изменением наименования юридического лица (без его реорганизации), его местонахождения или указанного в лицензии места осуществления деятельности либо иных указываемых в лицензии данных, а также в связи с утратой лицензии должна уплачиваться государственная пошлина в размере 2000 руб.Можно ли считать переоформлением внесение в ранее выданную лицензию на розничную продажу алкогольной продукции с сохранением указанного срока ее действия еще одной торговой организации (которая ранее не имела лицензии) с уплатой госпошлины в размере 2000 руб.?

Вопрос: Об отсутствии оснований для обложения налогом на прибыль в РФ комиссионного вознаграждения в процентном отношении за проведение платежей по безотзывному документарному аккредитиву, перечисленного российскому банку - эмитенту для дальнейшей выплаты подтверждающему банку - резиденту Италии.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ денежных средств, полученных налогоплательщиками в рамках программы по реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2009 г. получил из областного бюджета грант на создание собственного бизнеса в размере 300 тыс. руб. Предприниматель применяет УСН, а также систему налогообложения в виде ЕНВД. Грант получен для осуществления деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД. В рамках какой системы налогообложения должен облагаться доход предпринимателя в виде гранта?

Вопрос: В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке квартиры по ипотечной системе кредитования?

Вопрос: Целевое использование единого земельного участка, принадлежащего физлицу на праве собственности, было изменено, а затем данный участок был разделен документально на несколько земельных участков. С какого момента начинает течь трехгодичный срок для получения имущественного вычета по НДФЛ в отношении каждого земельного участка, возникшего после официального разделения единого земельного участка, в случае реализации участков?

Вопрос: В соответствии со ст. 78 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.Статьей 178 ТК РФ установлены случаи, когда при расторжении трудового договора увольняемому работнику выплачивается выходное пособие. Выплата компенсации (выходного пособия) при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ в ст. 178 ТК РФ не поименована. Однако ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий. При этом согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. Таким образом, при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ работнику может выплачиваться компенсация на основании дополнительного соглашения к трудовому договору по основаниям, прямо не предусмотренным ст. 178 ТК РФ. Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Согласно Письму Минфина России от 16.02.2010 N 03-03-06/1/73 при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль компенсация, выплачиваемая увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если коллективным и трудовым договорами выплата данной компенсации не предусмотрена?

Вопрос: О порядке расчета алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД, а также об отсутствии оснований для признания нормативным правовым актом Письма Минфина России от 14.10.2008 N 03-11-04/3/461.

Вопрос: Физическое лицо в 2009 г. приобрело в собственность квартиру. В 2010 г. физическим лицом было получено уведомление из налогового органа на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г. Данный документ был представлен работодателю. С сентября 2009 г. заработная плата не выплачивалась, при этом начисление производилось. В настоящее время задолженность по зарплате погашена. НДФЛ за 2010 г. с физического лица не удерживался. В отношении НДФЛ за сентябрь - декабрь 2009 г. в бухгалтерии физическому лицу пояснили, что согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, данный налог является налогом за 2009 г. и на него уведомление налогового органа не распространяется. Физическое лицо не согласно с действиями работодателя в связи с тем, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Так как зарплата за период сентябрь - декабрь 2009 г. фактически выплачивается в 2010 г. и обязанность работодателя по удержанию и перечислению НДФЛ возникает в 2010 г., следовательно, эти денежные суммы являются доходом в 2010 г. и на них должно распространяться действие уведомления налогового органа на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Правомерны ли действия работодателя по удержанию НДФЛ из зарплаты физического лица, начисленной в 2009 г. и выплаченной в 2010 г., при наличии уведомления налогового органа на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г.?

Вопрос: О признании акта выполненных работ (оказанных услуг) обязательным документом, подтверждающим произведенные налогоплательщиком налога на прибыль расходы, только в случае, если составление данного документа является обязательным в соответствии с гражданским законодательством и (или) заключенным договором.

Вопрос: О праве российского банка, являющегося дочерней компанией французского юрлица, при исчислении налога на прибыль признать расходы на добровольное страхование по видам страхования, не указанным в ст. 263 НК РФ, в размере фактически понесенных затрат при условии, что данные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены.