Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для учета в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль транспортных затрат, если они не подтверждены первичными документами.

Вопрос: Целевое использование единого земельного участка, принадлежащего физлицу на праве собственности, было изменено, а затем данный участок был разделен документально на несколько земельных участков. С какого момента начинает течь трехгодичный срок для получения имущественного вычета по НДФЛ в отношении каждого земельного участка, возникшего после официального разделения единого земельного участка, в случае реализации участков?

Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", находится на территории ФГУП. Между ООО и ФГУП заключен договор, на основании которого ФГУП оказывает ООО услуги по организации пропускного и внутриобъектового режимов. Вправе ли ООО на основании пп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учесть такие услуги в расходах при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, как иные услуги охранной деятельности?

Вопрос: О порядке применения пп. 2 п. 5 ст. 391 гл. 31 "Земельный налог" НК РФ после вступления в силу с 01.01.2010 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ, предусматривающего установление инвалидам пенсий, ежемесячных денежных выплат, предоставление мер социальной поддержки и государственной социальной помощи в зависимости от группы инвалидности, а не от степени ограничения способности к трудовой деятельности.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель в 2009 г. получил из областного бюджета грант на создание собственного бизнеса в размере 300 тыс. руб. Предприниматель применяет УСН, а также систему налогообложения в виде ЕНВД. Грант получен для осуществления деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД. В рамках какой системы налогообложения должен облагаться доход предпринимателя в виде гранта?

Вопрос: В каком порядке предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ при покупке квартиры по ипотечной системе кредитования?

Вопрос: В соответствии со ст. 78 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.Статьей 178 ТК РФ установлены случаи, когда при расторжении трудового договора увольняемому работнику выплачивается выходное пособие. Выплата компенсации (выходного пособия) при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ в ст. 178 ТК РФ не поименована. Однако ст. 178 ТК РФ определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий. При этом согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора. Таким образом, при расторжении трудового договора на основании ст. 78 ТК РФ работнику может выплачиваться компенсация на основании дополнительного соглашения к трудовому договору по основаниям, прямо не предусмотренным ст. 178 ТК РФ. Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Согласно Письму Минфина России от 16.02.2010 N 03-03-06/1/73 при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, не предусмотренным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль компенсация, выплачиваемая увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании отдельного соглашения о расторжении трудового договора, если коллективным и трудовым договорами выплата данной компенсации не предусмотрена?

ОБ ОФОРМЛЕНИИ ЛИСТКОВ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Вопрос: ООО применяет УСН. В соответствии со ст. ст. 23 и 26 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" 20.07.2009 участник ООО, доля в уставном капитале которого составляет 50%, подал на имя ООО заявление о выходе из состава ООО и выплате ему Действительная стоимость доли участника ООО составила 207 124 562,5 руб. По состоянию на 30.06.2009 стоимость чистых активов ООО составила 414 249 125 руб., что подтверждается заверенной копией бухгалтерского баланса, утвержденного и подписанного генеральным директором, и расчетом стоимости чистых активов. 17.08.2009 вышедшим участником ООО получено письмо, подписанное генеральным директором ООО, в соответствии с которым в баланс ООО на 30.06.2009 и соответственно в расчет стоимости чистых активов были внесены изменения, в соответствии с которыми в ООО был сформирован резерв в размере 80 876 422 руб. под оплату налога на прибыль организации, который может возникнуть у ООО в будущем, в связи с переходом с УСН на общий режим. В связи с такими изменениями по состоянию на 30.06.2009 чистые активы ООО уменьшились и составили 332 594 517 руб. Измененный баланс ООО датирован 27.07.2009 и подписан гендиректором ООО. В связи с этим уменьшилась и действительная стоимость доли вышедшего участника. Для выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику в III квартале 2009 г. ООО реализовано находящееся на его балансе имущество, в связи с чем ООО утратило право на применение УСН. Выплата участнику действительной стоимости доли была произведена ООО в сентябре 2009 г. Каков порядок уплаты налога на прибыль в сложившейся ситуации? Правомерно ли ООО внесены изменения в уже утвержденную бухгалтерскую отчетность за предыдущий отчетный период в связи с созданием резерва? Правомерно ли создание ООО резерва под оплату налога на прибыль в связи с возможностью перехода с УСН на ОСН в соответствии с ПБУ 8/01? Предусмотрена ли российским законодательством обязанность ООО по созданию такого резерва?

Вопрос: Об отсутствии оснований для внесения изменений в гл. 24.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части исполнения исполнительных документов об обязании возвратить суммы, излишне уплаченные в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Вопрос: О принятии к учету катализаторов в качестве основных средств или в качестве материально-производственных запасов.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет деятельность по сдаче в аренду имущества, находящегося у предпринимателя в собственности, а именно помещений здания.Здание предназначено для ведения предпринимательской деятельности, что подтверждено наличием Свидетельства о государственной регистрации права с наименованием объекта права: "Торгово-офисный центр", назначение: "нежилое". На данный момент часть данного имущества сдается в аренду в соответствии с заключенными договорами, а другая его часть в аренду не сдана по следующим причинам: несколько помещений используется для управленческих нужд; несколько помещений находится на стадии ремонта; несколько помещений временно не арендуется, несмотря на то что поиск потенциальных арендаторов ведется активно. Информация о сдаче в аренду помещений здания размещается в местных печатных изданиях и посредством вывески, установленной на здании, что подтверждено документально. Освобождается ли индивидуальный предприниматель от обязанности по уплате налога на имущество физлиц в отношении помещений, которые в Торгово-офисном центре не сданы в аренду по вышеуказанным причинам? Относятся ли указанные помещения к имуществу, используемому в предпринимательской деятельности?

Вопрос: Организация-профсоюз применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Организация получает членские взносы от членов профсоюза в рублях и иностранной валюте. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ указанные взносы относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы. До расходования членских взносов от членов профсоюза на мероприятия, предусмотренные уставной деятельностью организации, они хранятся на счетах в банках (расчетных и депозитных). Банки, согласно заключенным договорам, выплачивают организации вознаграждение за хранение денежных средств на счетах, открытых организацией в этих банках, в виде процентов. Должна ли организация при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать доходы в виде процентов, выплачиваемых банками за хранение денежных средств, поступивших в качестве членских взносов от членов профсоюза, на расчетных и депозитных счетах, открытых организацией в этих банках?

Вопрос: ООО заключает договоры займа с юрлицами на срок более года с условием уплаты всей суммы процентов при предъявлении векселя.Согласно п. 4 ст. 328 НК РФ налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений вышеназванного пункта. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца. До 1 января 2010 г. в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Вправе ли ООО по указанным договорам ежемесячно учитывать в доходах в целях налогообложения налогом на прибыль проценты, подлежащие уплате в соответствии с условиями договора в момент предъявления векселя к платежу до 01.01.2010? С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. Вправе ли ООО по указанным договорам ежемесячно учитывать в доходах в целях налогообложения налогом на прибыль проценты, подлежащие уплате в соответствии с условиями договора в момент предъявления векселя к платежу после 01.01.2010?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации услуг по содержанию и ремонту общего имущества, коммунальных услуг в многоквартирном доме, оказанных управляющей организацией юридическим лицам, арендующим нежилые помещения в этом доме.

Вопрос: 04.07.2008 между банком и физическим лицом заключен договор банковского вклада (депозита), процентная ставка по которому составляет 13,75% годовых. Ставка рефинансирования на дату заключения договора составляла 10,75% годовых (Указание Банка России от 09.06.2008 N 2022-У). Дата окончания срока размещения вклада - 04.04.2011. Проценты по вкладу выплачиваются ежемесячно.НДФЛ по вкладу, возникший до 01.01.2009, исчислялся, удерживался и перечислялся банком в бюджет в соответствии с действующим на тот момент законодательством РФ. С 01.01.2009 по 31.01.2010 при выплате банком вкладчику процентного дохода по вкладу налоговая база по НДФЛ не возникала, так как на дату возникновения процентного дохода установленная ставка по вкладу не превышала действующей на соответствующую дату ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ). В связи с понижением ставки рефинансирования Банка России с 24.02.2010 до 8,5% (Указание Банка России от 19.02.2010 N 2399-У) при определении банком налоговой базы по НДФЛ на дату выплаты процентного дохода вкладчику (28.02.2010) процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов (8,5% + 5% = 13,5%). В связи с этим возникла налоговая база для взимания с указанной процентной разницы НДФЛ по ставке 35%. С 29.03.2010 ставка рефинансирования Банка России была вновь понижена до 8,25% годовых (Указание Банка России от 26.03.2010 N 2415-У). Подлежат ли налогообложению НДФЛ проценты (превышение ставки вклада над действующей ставкой рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов), выплачиваемые по указанным рублевым вкладам, с учетом положений ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ? Если не подлежат, то в течение какого срока? С какого момента указанные процентные доходы вновь будут подлежать налогообложению?

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой при оказании российской организацией услуг по подаче железнодорожного подвижного состава.

Вопрос: О процедуре принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание в Республике Кипр для целей применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 при исчислении налога на прибыль.

Вопрос: В 2008 - 2009 гг. у организации возникла задолженность по уплате земельного налога. В 2009 г. бухгалтерией организации обнаружено, что за 2006 г. был излишне уплачен земельный налог, в связи с чем была подана уточненная налоговая декларация за 2006 г. Одновременно с подачей указанной уточненной декларации организация подала заявление о зачете возникшей переплаты в счет имеющейся задолженности за 2008 - 2009 гг. в счет предстоящих платежей по этому налогу. В результате на лицевом счете организации переплата была зачтена.Должен ли в данном случае налоговый орган вынести решение о зачете, если он произвел зачет на лицевом счете налогоплательщика (организации) в автоматическом режиме в момент подачи уточненной налоговой декларации за 2006 г., но без вынесения решения о зачете?

Вопрос: О прекращении начисления амортизации на основные средства, а также о начислении амортизации на основные средства, введенные в эксплуатацию до 01.01.2002.