Письма

Вопрос: Супругами за счет общих доходов приобретена квартира, при этом договор долевого участия в строительстве, платежные документы и свидетельство о государственной регистрации права собственности оформлены на имя жены. Вправе ли супруги распределить имущественный налоговый вычет по НДФЛ между собой в отношении 50% в пользу жены и 50% в пользу мужа, если в свидетельстве о регистрации права собственности отсутствует указание на то, что квартира приобретена в совместную собственность? Вправе ли муж получить имущественный вычет, если жена отказывается от определения своей доли имущественного налогового вычета?

Вопрос: Начиная с 01.01.2006 индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность, облагаемую ЕНВД, а также деятельность, подпадающую под общий режим налогообложения, в том числе облагаемую НДС и ЕСН.Все доходы индивидуального предпринимателя, полученные в денежной или натуральной форме, поступают с НДС. С момента поступления доходов у индивидуального предпринимателя возникает право на распоряжение ими. На основании п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Исходя из указанной выше нормы индивидуальный предприниматель только расходы определяет на основании главы "Налог на прибыль организаций". Так как доходы в денежной и натуральной форме у индивидуальных предпринимателей учитываются с НДС, то в силу абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ в расходы включаются суммы начисленного либо уплаченного НДС. Таким образом, законодатель определил НДС одновременно доходом и расходом для индивидуальных предпринимателей, которые ведут учет доходов и расходов кассовым методом, так как законодательно не предусмотрено выделение и учет сумм НДС по платежным документам. Вышеуказанная позиция содержится в Постановлениях ФАС Центрального округа от 14.10.2008 по делу N А48-132/08-2; от 01.02.2007 по делу N А64-5147/05-15 и в Письме Минфина России от 10.12.2007 N 03-04-05-01/399. Учитываются ли при определении налоговой базы по НДФЛ в составе доходов суммы НДС, предъявленные индивидуальным предпринимателем покупателям? Включаются ли в состав профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) суммы НДС?

Вопрос: С 23 мая по 26 мая работник находился в командировке. Железнодорожные билеты работник заказал через Интернет. Все оплатил кредитной картой. Когда работник находился в командировке, на командировочном удостоверении ему отметили дату прибытия и убытия, поставили печать. В бухгалтерии работнику отказались оплачивать стоимость электронных билетов, мотивируя это тем, что нет квитанции банка о списании суммы за приобретенные билеты. Командировочное удостоверение с печатью для бухгалтерии не является основанием для оплаты понесенных работником расходов. Какими документами следует подтвердить для целей исчисления налога на прибыль расходы, связанные с приобретением электронного билета на железнодорожном транспорте?

Вопрос: Основной вид деятельности организации (ООО) - розничная торговля, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД.ООО осуществляет розничную торговлю через магазин (объект стационарной торговой сети). Указанная торговая точка зарегистрирована как обособленное подразделение и является единственной торговой точкой, через которую осуществляется торговля. По месту регистрации самой организации торговля не ведется. Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс, не является представительством или филиалом организации. Правомерно ли рассматривать обособленное подразделение ООО как обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством? Если да, то вправе ли ООО применять УСН при возникновении операций, не подлежащих обложению ЕНВД, при соблюдении требований для применения УСН, поименованных в гл. 26.2 НК РФ?

Вопрос: В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ "О внесении изменений в статью 45 части первой и в главу 25.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу Федерального закона "О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" с 29.01.2010 установлена государственная пошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.Статьей 333.18 гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации определены сроки уплаты государственной пошлины, в том числе: - в соответствии с пп. 4 п. 1 государственная пошлина уплачивается при обращении за выдачей документов (их дубликатов) - до выдачи документов (их дубликатов); - в соответствии с пп. 6 п. 1 государственная пошлина уплачивается при обращении за совершением юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. Каким из вышеуказанных подпунктов п. 1 ст. 333.18 гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации следует руководствоваться при взимании государственной пошлины за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции?

Вопрос: О порядке предоставления рассрочки по уплате ЕНВД для отдельных видов деятельности, соответствующих пеней и штрафов сроком на три года.

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган при не врученном либо не отправленном налогоплательщику - физическому лицу налоговом уведомлении высылать налоговое требование?Появляется ли у налогоплательщика в таком случае (при неврученном налоговом уведомлении), с учетом п. 4 ст. 57 НК РФ, обязанность по уплате налога?

Вопрос: О порядке применения освобождения от НДС работ по ремонту морских судов, выполняемых судоремонтными заводами.

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью зарегистрировано в 2008 г. ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Письмом ФНС России от 01.09.2009 N ШС-22-3/684@ даны разъяснения о том, что величина предельного размера доходов налогоплательщика (20 млн руб.), ограничивающая его права на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ, на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.Какова величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН в 2009 г.?

Вопрос: О праве налогоплательщика при исчислении налога на прибыль учесть расходы на лицензионные платежи, уплачиваемые правообладателю за право использования товарного знака, в случае документального подтверждения указанных расходов, а также подтверждения факта использования налогоплательщиком товарного знака для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Вопрос: Основным видом деятельности управляющей организации является управление эксплуатацией жилого фонда. В настоящее время система налогообложения в организации - УСН с объектом налогообложения "Доходы".С собственниками жилых помещений заключены договоры управления многоквартирным домом, а также агентские договоры на сбор платежей за коммунальные услуги. Организация самостоятельно осуществляет сбор платежей за жилищно-коммунальные услуги с населения. Плата за содержание общего имущества остается в виде дохода организации, а плата за коммунальные ресурсы перечисляется поставщику. Самостоятельно энергоресурсы организация не производит, действует только на основании договора, заключенного с поставщиком коммунальных ресурсов, т.е. сколько начислено, столько организация и обязана перечислить поставщику. В налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, организация включает сумму начисленных платежей за содержание общего имущества, а коммунальные платежи не включает, потому как является по этим платежам агентом. Правомерно ли указанное исчисление налога?

Вопрос: По операциям, облагаемым в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ, налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие и иные финансовые посредники (Письмо Минфина России от 15.03.2010 N 03-04-06/2-32).Обязан ли банк, не являющийся брокером, иным финансовым посредником по отношению к предъявителю векселя, при выплате дохода при погашении собственного векселя удерживать НДФЛ из доходов, выплаченных физлицам, в том числе индивидуальным предпринимателям?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении предпроектных и проектно-изыскательских, а также инжиниринговых услуг, выполняемых российской организацией по контрактам с российскими посольствами, генеральными консульствами, постоянными представительствами при ООН, НАТО, ЕС и т.д.

Вопрос: ООО было реорганизовано путем преобразования в ЗАО. Основные средства, числящиеся на балансе ООО, ранее никогда не переоценивались. Дата завершения реорганизации - 16 ноября 2009 г.После реорганизации ЗАО провело оценку основных средств с привлечением независимого оценщика. В договоре на оценку указано, что она производится по состоянию на первое число отчетного года. В целях ведения бухгалтерского учета для организаций, государственная регистрация которых произошла 1 октября текущего календарного года и позднее, первым отчетным годом считается отрезок времени с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно. Такие правила установлены в п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ, в п. 13 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, и в п. 36 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. Согласно ст. 55 НК РФ налоговым периодом является календарный год. Только для организаций, созданных в период с 1 по 31 декабря, налоговым периодом будет период от момента создания до конца календарного года, следующего за годом создания организации. В ст. 379 НК РФ определено, что налоговым периодом в целях исчисления налога на имущество является календарный год. Объектом налогообложения по налогу на имущество согласно п. 1 ст. 374 НК РФ признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ. Согласно ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Пунктом 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, регламентируется порядок отражения данных по переоценке основных средств. В частности, в абз. 4 данного пункта оговорено, что результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года. В каком периоде ЗАО обязано отразить переоценку в целях исчисления налога на имущество организаций: 16 ноября 2009 г., 1 января 2010 г. или 1 января 2011 г.?

Вопрос: О реализации поставщиками электрической (тепловой) энергии и газоснабжающими организациями природного газа и электрической (тепловой) энергии физическим лицам по тарифам, включающим суммы НДС.

Вопрос: В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Исходя из данных положений НК РФ, к числу организаций, выступающих плательщиками налога на прибыль, относятся и образовательные учреждения.Согласно п. 1 ст. 46 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" негосударственное образовательное учреждение вправе взимать плату с обучающихся за образовательные услуги, в том числе за обучение в пределах федеральных государственных образовательных стандартов или федеральных государственных требований. При этом, как определено в п. 2 ст. 46 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании", платная образовательная деятельность образовательного учреждения не рассматривается в качестве предпринимательской, если получаемый от нее доход полностью идет на возмещение затрат на обеспечение образовательного процесса (в том числе на заработную плату), его развитие и совершенствование в данном образовательном учреждении. Пункт 1 ст. 248 НК РФ к объекту налогообложения по налогу на прибыль организаций относит доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Вместе с тем согласно пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью. Облагается ли налогом на прибыль доход, полученный негосударственным образовательным учреждением от оказания платных образовательных услуг и направленный на осуществление его основной уставной деятельности?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль амортизируемых нематериальных активов.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов.Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Согласно ст. 221 ТК РФ работодатель обязан выдать работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, бесплатно прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальную одежду, специальную обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Согласно п. 5 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н (в ред. Приказа Минздравсоцразвития России от 27.01.2010 N 28н) предоставление работникам СИЗ, в том числе приобретенных работодателем во временное пользование по договору аренды, осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия (далее - типовые нормы), и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке. Вправе ли организация на основании типовых норм относить в расходы по налогу на прибыль стоимость специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты?

Вопрос: О порядке исчисления и уплаты НДФЛ при проведении эмитентом обмена облигаций вне рамок заключенного налогоплательщиком с банком брокерского договора, а также при продаже облигаций, полученных по договору мены.

Вопрос: Банк размещает денежные средства, в том числе и путем предоставления кредитов.В некоторых из ранее заключенных банком кредитных договоров не предусмотрен порядок прекращения начисления и уплаты процентов за пользование суммой кредита после истечения срока кредитования и невозврата в срок клиентом суммы, подлежащей уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Правомерно ли прекращение начисления процентов по кредиту в целях налогового учета со дня, следующего за днем, указанным в кредитном договоре как день возврата кредита, при условии, что кредитным договором не предусмотрен порядок прекращения начисления процентов в случае невозврата суммы кредита в срок, установленный кредитным договором? Правомерно ли прекращение начисления процентов по кредиту в целях налога на прибыль со дня, следующего за днем направления заемщику требования о досрочном возврате кредита, если кредитным договором дата окончательного начисления процентов прямо не определена? Является ли дата, следующая за датой направления заемщику требования о досрочном возврате кредита, датой расторжения кредитного договора?