Письма

Вопрос: ЗАО с 1 января 2003 г. применяет УСН. На основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Правомерно ли требование применения Федерального закона от 27.12.2009 N 352-ФЗ и Письма от 21.05.2010 N МН-37-6/2212 в части представления формы N Р14002 о размере чистых активов ежеквартально для организаций, применяющих УСН?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 376 Налогового кодекса Российской Федерации среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода (т.е. 31 декабря), на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.При заполнении налоговой декларации за 2009 г. остаточная стоимость основных средств отражена с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на имущество за 2009 г. был доначислен налог на имущество, а также начислены пени и штрафы, так как, по мнению инспекции, налогоплательщик существенно занизил налогооблагаемую базу, учитывая обороты по движению основных средств за 31 декабря. Следуя выводам налоговой инспекции, данные, вносимые в бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря, должны быть сформированы вечером 30 декабря, т.е. на утро 31 декабря. По мнению организации, следуя правилам бухгалтерского учета и принятой учетной политике, 30.12.2009 не будет правильно сформирована остаточная стоимость основных средств, так как амортизация начисляется за полный месяц в последний день отчетного (налогового) периода, кроме того, 31 декабря возвращено имущество в казну в соответствии с решением Агентства по управлению имуществом. Каков порядок определения остаточной стоимости имущества на последнее число налогового периода (31 декабря) в целях исчисления налога на имущество организаций: следует ли принимать в расчет остаточную стоимость имущества на основании данных баланса на начало дня 31 декабря либо на конец дня, то есть с учетом оборотов за день? Нужно ли учитывать обороты, которые бы увеличили налогооблагаемую базу по налогу на имущество (ввод 31 декабря объектов, законченных строительством, и т.п.)?

Вопрос: В 2007 г. физическое лицо продало квартиру, а все денежные средства направило на приобретение новой квартиры по договору участия в долевом строительстве многоквартирного дома. Передаточный акт о передаче объекта долевого строительства застройщиком участнику долевого строительства до настоящего времени не подписан, поскольку нет разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О порядке применения п. п. 2, 3 ст. 269 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль в случаях, когда собственный капитал российской организации является отрицательным.

Вопрос: Об отсутствии оснований для выставления коллегиями адвокатов счетов-фактур и ведения книги покупок и книги продаж в отношении вознаграждений адвокатов, обязательных отчислений адвокатов на содержание коллегии адвокатов и на общие нужды адвокатской палаты, а также об отсутствии необходимости для отражения указанных вознаграждений и отчислений в налоговой декларации по НДС.

Вопрос: Организация оказывает следующие услуги:- ведение бухгалтерского, налогового учета; - кадровое делопроизводство; - расчет заработной платы и налогов с ФОТ; - ведение расчетного счета (рубли), подготовка и отправка платежных документов в банк; - ведение кассовых операций; - подготовка и сдача отчетности в ИФНС, ФСС РФ; - подготовка и сдача отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету в Пенсионный фонд РФ; - сопровождение проверок контролирующих органов. В числе заказчиков есть организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Кроме того, среди заказчиков есть такие, на балансе которых не числятся основные средства и нематериальные активы. Какие из вышеперечисленных услуг заказчики организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть в расходах при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Может ли организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вести бухгалтерский учет в полном объеме, закрепив это в учетной политике для целей бухгалтерского учета, и возникает ли в данном случае обязанность по представлению бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ?

Вопрос: Прабабушка и внучка подарили квартиру правнуку и сестре, а правнук и сестра, в свою очередь, подарили квартиру указанным прабабушке и внучке. У кого из данных физлиц возникает обязанность по уплате НДФЛ? Или же все вышеуказанные физлица освобождаются от уплаты НДФЛ на основании п. 18.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Организация применяет общий режим налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД. По общей системе налогообложения организация реализует услуги в сфере образования, не облагаемые НДС, и предоставления помещений в аренду, облагаемые НДС. В отношении услуг по временному размещению и проживанию физических лиц, которые освобождены от НДС, организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. С организацией заключают договоры центры занятости населения на обучение и проживание иногородних граждан. Организация выставляет акт выполненных работ и счет-фактуру на обучение и проживание без НДС. При нехватке мест для проживания организация заключает договор с другой организацией на проживание. Кто в данном случае является налогоплательщиком ЕНВД в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по временному размещению и проживанию физических лиц? Подлежат ли налогообложению НДС услуги по временному размещению и проживанию физических лиц?Облагается ли страховыми взносами стоимость подарков, полученных работниками от организации, не превышающая 4000 руб.?

Вопрос: Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка деятельности налогоплательщика по вопросам соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах. По результатам проверки был составлен акт.Акт вручен налогоплательщику на следующий день после даты его составления. Рассмотрение материалов проверки назначено на 15-й рабочий день с момента вручения акта налогоплательщику. Вправе ли налоговый орган принять решение по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки на 15-й рабочий день с момента вручения акта налогоплательщику? Противоречит ли закону позиция налогового органа о том, что уведомление налогоплательщика о дате и времени рассмотрения материалов проверки дает налоговому органу право рассмотреть материалы проверки и принять по ним решение в последний день срока, отведенного законом на представление налогоплательщиком возражений по акту?

Вопрос: Организация варит пиво и квас по немецкой технологии и реализует изготовленную продукцию.Организация начала работать в июле 2009 г. Собственники вложили личные денежные средства в организацию, приобрели современное оборудование, технологии, обучили персонал. Сумма инвестиций - порядка 10 млн руб. Выпуск и продажи постепенно растут, но организация еще является убыточной. Налог на имущество организаций, который составляет 2,2% от балансовой стоимости имущества, платится сразу после постановки на баланс этого имущества. Ранее для представителей малого бизнеса применялся механизм ускоренной амортизации, когда в первый год можно было списать 50% стоимости имущества, сейчас этого нет. Возможно ли для представителей малого бизнеса установить налоговую льготу по налогу на имущество организаций в виде отсрочки для выплаты налога на 2 - 3 года, пока вложенные инвестиции не начнут давать прибыль?

Вопрос: О порядке применения предусмотренного п. 1 ст. 1 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ освобождения от НДС в отношении услуг по опережающему профессиональному обучению работников в случае угрозы увольнения, простоя и т.д., оказываемых по договорам с государственной службой занятости населения в различных субъектах РФ.

Вопрос: Иностранная организация А владеет 100% уставного капитала иностранных организаций Б и В. В свою очередь, иностранная организация Б владеет 100% уставного капитала российской организации. Иностранная организация В не владеет ни прямо, ни косвенно долями в уставном капитале российской организации.Иностранной организацией В предоставлен процентный заем российской организации. Сумма задолженности по займу превышает более чем в три раза размер собственного капитала российской организации. Должны ли применяться нормы п. 2 ст. 269 НК РФ в рассматриваемом случае в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: 1. Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, планирует осуществлять оказание платных медицинских услуг населению (услуги врача-стоматолога).Оказание платных медицинских услуг не относится к разд. 010000 "Бытовые услуги" Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), а включено в группу 08 "Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги" ОКУН. Вправе ли в данном случае индивидуальный предприниматель применять УСН? 2. Вправе ли индивидуальный предприниматель, занимающийся оказанием платных стоматологических услуг, использовать при расчетах с населением бланки строгой отчетности?

Вопрос: Организация (организатор лотереи) заключила агентский договор с организацией - оператором лотереи на проведение лотереи от имени и по поручению организатора. Оператор заключил от своего имени и по поручению организатора договоры с организациями и индивидуальными предпринимателями - распространителями лотереи, согласно которым оператор выплачивает вознаграждение распространителям лотереи за реализацию лотерейных билетов.Согласно условиям агентского договора оператор ежемесячно представляет организатору лотереи отчет оператора, в котором указано: количество и сумма реализованных билетов, сумма выплаченных выигрышей, сумма выплаченного вознаграждения распространителям, вознаграждение оператора. Оператор также прикладывает отчеты распространителей, в которых указано: количество и сумма реализованных распространителями билетов, сумма выплаченных выигрышей, вознаграждение распространителя. Может ли организация (организатор лотереи) отнести расходы на выплату вознаграждения распространителям лотереи на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, если в агентском договоре с оператором указано, что выплата вознаграждения распространителям осуществляется оператором лотереи, но за счет организатора лотереи?

Вопрос: Российская организация оказывает услуги по предоставлению персонала иностранным организациям. Между российской организацией (далее - работодатель) и физическим лицом (далее - работник) заключен трудовой договор.Работник по договору о предоставлении персонала, заключенному между российской и иностранной организацией, будет выполнять работу в пользу иностранного юридического лица в течение срока, превышающего 183 календарных дня в году, и его фактическое место работы будет находиться на территории иностранного государства. Вознаграждение работнику за выполнение трудовых обязанностей выплачивает работодатель. Признается ли в данном случае вознаграждение работника доходом, получаемым от источника за пределами Российской Федерации, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - международные перевозки грузов и транспортно-экспедиционные услуги.Подлежат ли налогообложению НДФЛ выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер? Облагаются ли данные выплаты страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и фонды обязательного медицинского страхования?

Вопрос: Об обязанности налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков, а также о переводе на ЕНВД деятельности учреждений образования, здравоохранения и социального обеспечения по оказанию услуг общественного питания.

Вопрос: О правомерности применения в отношении программ для мобильных телефонов, карманных компьютеров и иных аналогичных устройств норм пп. 26 п. 2 ст. 149 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

Вопрос: В период 2009 г. физлицом были совершены две сделки купли-продажи недвижимости:- за 650 000 (шестьсот пятьдесят тысяч) руб. продана 1/3 (одна треть) доли в праве собственности на квартиру, находившаяся в собственности физлица менее трех лет; - за 360 000 (триста шестьдесят тысяч) руб. приобретена 1/2 (одна вторая) доли в праве собственности на квартиру. Договор купли-продажи и передаточный акт подписан 04.12.2009, а регистрация сделки совершена 02.01.2010. В настоящее время физлицо находится в отпуске по уходу за ребенком и дохода, облагаемого по налоговой ставке 13%, помимо дохода, полученного от продажи квартиры, не имеет. Вправе ли физлицо при подаче декларации по НДФЛ за 2009 г. воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с продажей доли в квартире и пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с приобретением доли в квартире?

Вопрос: О порядке исчисления и удержания российской организацией - брокером налога на прибыль организаций при выплате доходов иностранной организации.