Письма

Вопрос: Организация с момента постановки на налоговый учет (декабрь 2006 г.) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".В I квартале 2010 г. организация передала часть принадлежащего ей недвижимого имущества (жилые помещения - квартиры) в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости (ЗПИФН) в управление на основании подачи заявки. Переход права собственности на жилые помещения, переданные в ЗПИФН, в соответствии с требованиями законодательства РФ, зарегистрирован в управлении юстиции. Лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, осуществляющим свою деятельность в рамках предоставленных Федеральным законом РФ "Об инвестиционных фондах" прав, организации выдано уведомление о проведении операции по открытию лицевого счета и выдаче пая. В соответствии с правилами ЗПИФН каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее Фонд, и одинаковые права пайщиков, при этом инвестиционный пай не является эмиссионной ценной бумагой, права, удостоверенные инвестиционным паем, фиксируются в бездокументарной форме и инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости. Согласно п. 2 ст. 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Передача организацией недвижимого имущества в ЗПФИН не является классической передачей имущества в доверительное управление, регулируемой положениями гл. 53 ГК РФ. С какого момента организация считается утратившей право на применение УСН?

Вопрос: Об отсутствии у Правительства РФ полномочий для принятия решения о предоставлении организации - налоговому агенту рассрочки по уплате НДФЛ сроком на три года.

Вопрос: Организацией заключен пенсионный договор с негосударственным пенсионным фондом. Договор действует в течение неопределенного срока. Для распределения на именные счета сотрудников, достигших пенсионных оснований, перечисляется разовый платеж.В п. 16 ст. 255 НК РФ указано, что договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно. Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату пенсионных взносов. Если по условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Вправе ли организация в данной ситуации при исчислении налога на прибыль учитывать вышеуказанный платеж равномерно в течение не менее пяти лет?

Вопрос: Организация занимается оказанием услуг по переводу с разных языков мира и применяет УСН. Организация планирует без внесения изменений в учредительные документы и без утверждения положения о филиалах (представительствах) создать несколько пунктов по приему и выдаче заказов на перевод различной документации от населения и юридических лиц, а также приему наличных денежных средств за оказанные услуги по переводу. В каждом пункте будет организовано от одного до нескольких рабочих мест, по месту нахождения пункта будет зарегистрирован кассовый аппарат.По мнению организации, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ оборудованное рабочее место, созданное компанией вне места ее нахождения на срок более одного месяца, считается обособленным. На основании абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах, а также независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. В связи с этим пункты приема-выдачи заказов и приему денежных средств от населения и юридических лиц за оказанные услуги перевода имеют признаки обособленных подразделений организации. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют права применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства. В соответствии с ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Также согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом, действуют на основании утвержденных им положений, должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Причем все выше перечисленные условия должны выполняться единовременно. Это подтверждает Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П по делу N А41-К2-16637/05. Вследствие чего если создание стационарных рабочих мест не отражалось в учредительных документах, не принимались положения о филиалах, то квалифицировать пункты приема-выдачи заказов как филиалы или представительства представляется невозможным. Учитывая изложенное, не теряет ли организация право на применение УСН?

Вопрос: Является ли указание в адресной строке счета-фактуры неточного индекса и сокращенного наименования субъекта РФ основанием для признания нарушения при заполнении реквизитов счетов-фактур и непринятия НДС к вычету?

Вопрос: О применении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, а также Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга при рассмотрении вопроса о формировании в бухгалтерском учете первоначальной стоимости лизингового имущества.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует элементы кованых изделий населению и юридическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет.Для осуществления указанной деятельности предприниматель арендует офис и склад, расположенные в одном здании, при этом склад имеет два входа: первый - через офис, второй - с улицы. В офисе покупатели знакомятся с образцами товаров, заключается договор и производятся расчеты, затем товары отпускаются со склада. Правомерно ли предприниматель применяет по указанному виду деятельности УСН, считая, что торговля путем демонстрации товара в офисе с последующим отпуском товара покупателям со склада относится к такому виду деятельности, как торговля по образцам вне объектов торговой сети?

Вопрос: Подлежит ли переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по установке надгробных сооружений, если при этом изготовление надгробных сооружений в рамках указанной деятельности не осуществляется?

Вопрос: О размере государственной пошлины за предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов индивидуальным предпринимателям и иностранным гражданам.

Вопрос: Организация систематически направляет работников в заграничные командировки и выплачивает им суточные в размерах, определенных локальным нормативным актом.В соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), не включаются суточные, выплачиваемые в сумме, не превышающей 2500 руб. за каждый день нахождения работника в заграничной командировке. В силу абз. 2 п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного. Следовательно, нахождение работника в заграничной командировке охватывает период с даты отправления транспортного средства от места постоянной работы по день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного включительно. Каков порядок налогообложения НДФЛ суточных, выплачиваемых при направлении работников организации в заграничные командировки?

Вопрос: Постановлением Главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 22.08.2008 N 817 утвержден Порядок предоставления социальной выплаты государственным гражданским служащим Краснодарского края на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения частного жилищного фонда или поднаймом жилого помещения независимо от вида жилищного фонда, в случае осуществления профессиональной служебной деятельности в органах исполнительной власти Краснодарского края, имеющих местонахождение на территории Краснодарского края за границами муниципального образования г. Краснодар (прилагается).В соответствии с указанным Порядком за счет средств краевого бюджета производятся социальные выплаты на компенсацию расходов, связанных с наймом жилого помещения, к примеру, работникам Департамента Краснодарского края по реализации полномочий при подготовке зимних Олимпийских игр 2014 г., осуществляющим профессиональную служебную деятельность в г. Сочи. Подлежат ли указанные социальные выплаты налогообложению НДФЛ и ЕСН (за период 2008 - 2009 гг.)?

Вопрос: О порядке включения в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, сумм НДС по имуществу, полученному банком от заемщика по соглашению о предоставлении отступного.

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утвержденными соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: О нецелевом использовании средств федерального бюджета, о заполнении унифицированных форм документации по учету кассовых операций, об искажении бухгалтерской отчетности, а также о расходовании средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Вопрос: О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента.

Вопрос: О бухгалтерском учете поступлений, связанных с выполнением работ, оказанием услуг, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Вопрос: В 2008 г. супруга заключила договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Оплата по указанному договору производилась за счет общего имущества супругов. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру оформлено на имя жены (1/4 доли) и несовершеннолетней дочери (3/4 доли). Имеет ли право супруг на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: О бухгалтерском учете расходов на услуги связи на основании первичных учетных документов.

Вопрос: В организации существует пенсионная программа с целью предоставления негосударственного пенсионного обеспечения ее работникам.Услуги оказываются негосударственным пенсионным фондом (далее - НПФ), который действует на основании лицензии, выданной Федеральной службой по финансовым рынкам. Организация производит удержание взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения из заработной платы работников и перечисляет их в НПФ. В силу абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, т.е. в размере не более 120 000 руб. в год. Социальный налоговый вычет, указанный в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, может быть предоставлен при обращении к работодателю до окончания налогового периода на основании письменного заявления налогоплательщика. Правомерно ли предоставлять социальный налоговый вычет по НДФЛ ежемесячно? Возможно ли предоставление указанного вычета по достижении суммой взносов 120 000 руб. ранее окончания налогового периода?

Вопрос: Согласно ст. 395 ГК РФ при взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки уплаты долга в зависимости от того, оплачен ли долг полностью или в части, или не оплачен вовсе, в исковом заявлении указывается требование о взыскании процентов с указанием суммы взыскиваемых процентов и (или) требование о взыскании процентов в будущем без указания суммы подлежащих взысканию процентов.Возможность вынесения судом решения о взыскании процентов в будущем без указания их размера предусмотрена: - п. 3 ст. 395 ГК РФ: "проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом, иными правовыми актами или договором не установлен для начисления процентов более короткий срок"; - п. 51 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 01.07.1996 N 6 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 N 8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации": "Если на момент вынесения решения денежное обязательство не было исполнено должником, в решении суда о взыскании с должника процентов за пользование чужими денежными средствами должны содержаться сведения о денежной сумме, на которую начислены проценты; дате, начиная с которой производится начисление процентов; размере процентов исходя из учетной ставки банковского процента соответственно на день предъявления иска или на день вынесения решения; указание на то, что проценты подлежат начислению по день фактической уплаты кредитору денежных средств. В случаях когда денежное обязательство исполнено должником до вынесения решения, в решении суда указываются подлежащие взысканию с должника проценты за пользование чужими денежными средствами в твердой сумме". Таким образом, п. 3 ст. 395 ГК РФ разрешает суду принимать решение по имущественному требованию о взыскании процентов в будущем без указания их размера. В этом случае суд в решении должен только определить условия, согласно которым будет рассчитываться сумма процентов в будущем. В соответствии с пп. 1 и 10 п. 1 ст. 91 ГПК РФ цена иска определяется: - по искам о взыскании денежных средств - исходя из взыскиваемой денежной суммы; - по искам, состоящим из нескольких самостоятельных требований, - исходя из каждого требования в отдельности. Согласно приведенным нормам ГПК РФ если иск состоит из нескольких требований, то цена иска определяется суммой цен каждого требования. Как уже было сказано выше, иск о взыскании процентов может содержать два имущественных требования: - о взыскании процентов с указанием суммы взыскиваемых процентов; - о взыскании процентов в будущем без указания суммы взыскиваемых процентов. Первое требование оценить возможно, а второе - нет, так как размер процентов, уплачиваемых в будущем, будет известен только после оплаты ответчиком долга в будущем, т.е. после рассмотрения и вынесения решения по делу. Следовательно, определить цену иска в этом случае невозможно, так как цена требования о взыскании процентов в будущем без указания суммы взыскиваемых процентов не подлежит оценке по объективным обстоятельствам (при отсутствии одного слагаемого из двух сумму определить невозможно). Понятие "исковое заявление имущественного характера, не подлежащее оценке" используется только в НК РФ (пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). В то же время НК РФ, вводя в оборот данное понятие, не дает ему определение. Нет разъяснения по этому вопросу и в судебной практике. При подаче в суд общей юрисдикции и мировым судьям искового заявления имущественного характера: - подлежащего оценке, - госпошлина уплачивается в размере, определяемом согласно правилам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ; - не подлежащего оценке, - физлицами уплачивается госпошлина в размере 200 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК РФ). Согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.20 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются госпошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и госпошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера. Указанная норма неприменима, так как она распространяется на исковое заявление, содержащее одновременно требования имущественного и неимущественного характера, а не требования имущественного характера, где одно требование подлежит оценке (о взыскании процентов в твердой сумме), а второе требование не подлежит оценке (о взыскании процентов в будущем). В силу названных выше обстоятельств суд также не может определить госпошлину с учетом положений пп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, согласно которому при затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер госпошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы госпошлины на основании цены иска, определенной судом при разрешении дела, в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ. Физлицо является плательщиком госпошлины в связи с обращением с исковым заявлением о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами вследствие просрочки уплаты долга к мировому судье. Что подразумевается под понятием "исковое заявление имущественного характера, не подлежащее оценке"? Является ли таким заявлением исковое заявление, в котором одно имущественное требование можно оценить, а другое имущественное требование нельзя оценить? В каком размере физлицо должно уплатить госпошлину за подачу в суд искового заявления, в котором одно имущественное требование можно оценить, а другое имущественное требование нельзя оценить?