Письма

Вопрос: Организация с момента постановки на налоговый учет (декабрь 2006 г.) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".В I квартале 2010 г. организация передала часть принадлежащего ей недвижимого имущества (жилые помещения - квартиры) в закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости (ЗПИФН) в управление на основании подачи заявки. Переход права собственности на жилые помещения, переданные в ЗПИФН, в соответствии с требованиями законодательства РФ, зарегистрирован в управлении юстиции. Лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, осуществляющим свою деятельность в рамках предоставленных Федеральным законом РФ "Об инвестиционных фондах" прав, организации выдано уведомление о проведении операции по открытию лицевого счета и выдаче пая. В соответствии с правилами ЗПИФН каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее Фонд, и одинаковые права пайщиков, при этом инвестиционный пай не является эмиссионной ценной бумагой, права, удостоверенные инвестиционным паем, фиксируются в бездокументарной форме и инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости. Согласно п. 2 ст. 346.14 Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 Кодекса. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Передача организацией недвижимого имущества в ЗПФИН не является классической передачей имущества в доверительное управление, регулируемой положениями гл. 53 ГК РФ. С какого момента организация считается утратившей право на применение УСН?

Вопрос: О бухгалтерском учете расходов на услуги связи на основании первичных учетных документов.

Вопрос: Об отсутствии у Правительства РФ полномочий для принятия решения о предоставлении организации - налоговому агенту рассрочки по уплате НДФЛ сроком на три года.

Вопрос: Согласно абз. 12 пп. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ) за переоформление лицензии на осуществление деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в связи с изменением наименования юридического лица (без его реорганизации), его местонахождения или указанного в лицензии места осуществления деятельности либо иных указываемых в лицензии данных, а также в связи с утратой лицензии должна уплачиваться государственная пошлина в размере 2000 руб.Можно ли считать переоформлением внесение в ранее выданную лицензию на розничную продажу алкогольной продукции с сохранением указанного срока ее действия еще одной торговой организации (которая ранее не имела лицензии) с уплатой госпошлины в размере 2000 руб.?

Вопрос: Является ли указание в адресной строке счета-фактуры неточного индекса и сокращенного наименования субъекта РФ основанием для признания нарушения при заполнении реквизитов счетов-фактур и непринятия НДС к вычету?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель реализует элементы кованых изделий населению и юридическим лицам как за наличный, так и за безналичный расчет.Для осуществления указанной деятельности предприниматель арендует офис и склад, расположенные в одном здании, при этом склад имеет два входа: первый - через офис, второй - с улицы. В офисе покупатели знакомятся с образцами товаров, заключается договор и производятся расчеты, затем товары отпускаются со склада. Правомерно ли предприниматель применяет по указанному виду деятельности УСН, считая, что торговля путем демонстрации товара в офисе с последующим отпуском товара покупателям со склада относится к такому виду деятельности, как торговля по образцам вне объектов торговой сети?

Вопрос: О применении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, а также Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга при рассмотрении вопроса о формировании в бухгалтерском учете первоначальной стоимости лизингового имущества.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную торговлю (ОКВЭД 52.63) и уплачивает ЕНВД. В связи с рассмотрением в суде общей юрисдикции дела о возмещении причиненного предпринимателю вреда здоровью возникают вопросы о возмещении утраченного дохода потерпевшему, являющемуся на момент причинения вреда индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД:- может ли быть учтен судом при расчете утраченного дохода в счет возмещения вреда здоровью за период полной нетрудоспособности и ограниченной трудоспособности ИП в результате получения травмы его фактический доход, который отражают налоговые декларации по ЕНВД; - могут ли о доходе предпринимателя, уплачивающего ЕНВД, свидетельствовать какие-либо иные данные (документы), кроме налоговых деклараций по ЕНВД; - как надлежит рассчитывать доход ИП за прошедший период в случае невозможности использования для такого расчета данных налоговых деклараций по ЕНВД?

Вопрос: О нецелевом использовании средств федерального бюджета, о заполнении унифицированных форм документации по учету кассовых операций, об искажении бухгалтерской отчетности, а также о расходовании средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Вопрос: Организация занимается оказанием услуг по переводу с разных языков мира и применяет УСН. Организация планирует без внесения изменений в учредительные документы и без утверждения положения о филиалах (представительствах) создать несколько пунктов по приему и выдаче заказов на перевод различной документации от населения и юридических лиц, а также приему наличных денежных средств за оказанные услуги по переводу. В каждом пункте будет организовано от одного до нескольких рабочих мест, по месту нахождения пункта будет зарегистрирован кассовый аппарат.По мнению организации, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ оборудованное рабочее место, созданное компанией вне места ее нахождения на срок более одного месяца, считается обособленным. На основании абз. 20 п. 2 ст. 11 НК РФ обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах, а также независимо от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. В связи с этим пункты приема-выдачи заказов и приему денежных средств от населения и юридических лиц за оказанные услуги перевода имеют признаки обособленных подразделений организации. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют права применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства. В соответствии с ст. 55 ГК РФ филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Также согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы и представительства наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом, действуют на основании утвержденных им положений, должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица, руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Причем все выше перечисленные условия должны выполняться единовременно. Это подтверждает Постановление ФАС Московского округа от 03.07.2007, 04.07.2007 N КА-А41/5937-07-П по делу N А41-К2-16637/05. Вследствие чего если создание стационарных рабочих мест не отражалось в учредительных документах, не принимались положения о филиалах, то квалифицировать пункты приема-выдачи заказов как филиалы или представительства представляется невозможным. Учитывая изложенное, не теряет ли организация право на применение УСН?

Вопрос: Организация систематически направляет работников в заграничные командировки и выплачивает им суточные в размерах, определенных локальным нормативным актом.В соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 Кодекса в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), не включаются суточные, выплачиваемые в сумме, не превышающей 2500 руб. за каждый день нахождения работника в заграничной командировке. В силу абз. 2 п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы, а днем приезда из командировки - дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного. Следовательно, нахождение работника в заграничной командировке охватывает период с даты отправления транспортного средства от места постоянной работы по день прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы командированного включительно. Каков порядок налогообложения НДФЛ суточных, выплачиваемых при направлении работников организации в заграничные командировки?

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов гражданина Австрии.

Вопрос: О включении в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, денежных средств, полученных из краевого бюджета в виде гранта для реализации бизнес-проекта.

Вопрос: Организацией заключен пенсионный договор с негосударственным пенсионным фондом. Договор действует в течение неопределенного срока. Для распределения на именные счета сотрудников, достигших пенсионных оснований, перечисляется разовый платеж.В п. 16 ст. 255 НК РФ указано, что договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет, или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно. Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по негосударственному пенсионному обеспечению признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату пенсионных взносов. Если по условиям договора негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Вправе ли организация в данной ситуации при исчислении налога на прибыль учитывать вышеуказанный платеж равномерно в течение не менее пяти лет?

Вопрос: О размере государственной пошлины за предоставление разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов индивидуальным предпринимателям и иностранным гражданам.

Вопрос: Подлежит ли переводу на ЕНВД предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по установке надгробных сооружений, если при этом изготовление надгробных сооружений в рамках указанной деятельности не осуществляется?

Вопрос: О порядке отражения операций, связанных с осуществлением договора финансирования под уступку денежного требования, в бухгалтерском учете организации, выступающей в роли клиента.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ денежных средств, полученных налогоплательщиками в рамках программы по реализации дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ.

Вопрос: О порядке учета налогоплательщиками, применяющими УСН, сумм выплат, полученных на стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утвержденными соответствующими органами государственной власти.

Вопрос: Строительной организацией, привлекающей для работы иностранных граждан, уплачена госпошлина за постановку на учет иностранных работников до конца действия визы по 200 руб. из расчета 2 руб. за каждые сутки пребывания. При переезде в другой город для капитального ремонта школы в территориальном пункте УФМС России организацией снова уплачена госпошлина из расчета 2 руб. за каждые сутки пребывания.По характеру работы иностранных рабочих приходиться перемещать с объекта на объект и обязательно ставить на учет в территориальном органе ФМС России. Обязана ли организация уплачивать госпошлину каждый раз при смене иностранными рабочими места пребывания?