Письма

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, ошибочно поступивших на расчетный счет организации.

Вопрос: В соответствии с Приказом ФПС России от 29.02.2000 N 107 гражданский персонал (государственные инспектора) морской охраны Пограничной службы РФ обеспечивается форменной одеждой. Форменная одежда выдается в готовом виде или изготавливается по индивидуальным заказам с оплатой стоимости пошива за счет ФПС России. Облагается ли стоимость пошива НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", устанавливается в размере 13%.Высококвалифицированным иностранным специалистом, имеющим право на пониженную ставку с момента прибытия в РФ, признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года (ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). В соответствии со ст. 2 Закона N 115-ФЗ иностранным гражданином признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства. С целью привлечения иностранных инвестиций в Россию организация привлекает работников с иностранным гражданством для работы в московском офисе. Часть работников долгое время жили за пределами РФ и получили иностранное гражданство, но при этом не отказались от российского. Возможно ли применять к доходам высококвалифицированных специалистов, имеющих российское и иностранное гражданство, налоговую ставку 13% с момента их прибытия в РФ, если они отвечают всем требованиям Закона N 115-ФЗ? Если нет, возможно ли внести изменения в Закон N 115-ФЗ и распространить право применения ставки 13% с момента въезда на территорию РФ на лиц с российским и иностранным гражданством?

Вопрос: Организация в мае 2010 г. приняла решение о выплате дивидендов за 2009 г., дивиденды за 2008 г. не выплачивались. Вместе с тем организация получила дивиденды от долевого участия в других организациях в 2008 г., в 2009 г. и до мая 2010 г. от российских организаций.В соответствии с п. 2 ст. 275 Налогового кодекса РФ под общей суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом (показатель "Д"), вычитаемой из общей суммы дивидендов, подлежащей распределению налоговым агентом в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, понимается сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов. За какой период включать в показатель "Д" дивиденды, полученные от других организаций, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О признании правоустанавливающего документа на земельный участок (земельную долю) основанием для уплаты земельного налога.

Вопрос: Государственное образовательное учреждение в 2009 г. участвовало в нескольких конкурсах на выполнение научно-исследовательских работ в рамках реализации федеральной целевой программы и заключило государственные контракты с федеральными и республиканскими органами исполнительной власти. Облагаются ли указанные работы НДС? Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль полученные средства по заключенным государственным контрактам, если в сметах расходов этих средств заказчиками госконтрактов уплата налога на прибыль не предусматривалась?

Вопрос: Организация оказывает услуги по железнодорожным перевозкам грузов на основании транспортно-экспедиторских и агентских договоров. На балансе организации имеются железнодорожные вагоны, которые организация предоставляет для перевозки грузов по определенному маршруту и за вознаграждение. Услуги по возврату порожних вагонов, осуществляемые по заявкам организации другим экспедитором, являются для организации расходами по основному виду деятельности. Экспедитор, оказывающий организации услуги по перевозке порожних вагонов, предоставляет акт оказанных услуг, счет-фактуру. Оригиналы железнодорожных накладных отсутствуют в связи с переходом на работу в автоматизированной системе, т.е. железнодорожные накладные оформляются в электронном виде с применением электронно-цифровой подписи. Достаточно ли вышеперечисленных документов для принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Федеральное государственное учреждение - редакция газеты является бюджетным учреждением, частично финансируемым из федерального бюджета. Расходы на оплату коммунальных услуг, услуг связи, транспортных расходов по обслуживанию административно-управленческого персонала, расходы на ремонт основных средств за счет средств федерального бюджета по смете расходов учреждения не предусмотрены.Означают ли положения п. 3 ст. 321.1 НК РФ, что списание вышеуказанных расходов при определении налоговой базы для расчета налога на прибыль по предпринимательской (внебюджетной) деятельности осуществляется в полном объеме при условии отсутствия бюджетного финансирования по таким расходам? Условие, что эксплуатация указанных основных средств связана с ведением такой предпринимательской деятельности, соблюдается.

Вопрос: О порядке восстановления правопреемником организации, переходящим на УСН, реорганизованной в форме выделения, НДС по полученному при выделе имуществу, ранее принятого к вычету реорганизованной организацией.

Вопрос: О применении вычетов по НДС, в случае если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при условии расторжения договора, а также об отсутствии оснований для выставления счетов-фактур по возвращенным суммам предварительной оплаты.

Вопрос: Основными видами деятельности организации являются обслуживание передвижных газотурбинных электростанций мощностью 2500 кВт, тепловых энергоустановок, электрических сетей. Обслуживаемые объекты расположены на нефтегазовых месторождениях Ямало-Ненецкого автономного округа (IV и особый климатические пояса).Правила обеспечения работников специальной одеждой, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н, не предусматривают применение типовых норм других отраслей. Типовые нормы, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 N 541н, не содержат всех наименований профессий и должностей, входящих в штатное расписание организации, разработанное в соответствии с ЕТКС. Кроме того, профессии и должности, указанные в Типовых нормах, недостаточно обеспечивают защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и опасных факторов при работах, связанных с риском возникновения электрической дуги, а также особых температурных условий и загрязнения (например, электромонтеру по ремонту и обслуживанию электрооборудования положен только полукомбинезон для защиты от общих производственных загрязнений и механических воздействий). В соответствии со ст. 221 Трудового кодекса РФ организацией разработаны нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты. Учитываются ли расходы на выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке начисления амортизации в целях налога на прибыль в отношении движимого имущества, право собственности на которое не подлежит госрегистрации.

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ организации-налогоплательщики обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Указанное сообщение направляется по форме N С-09-2, утвержденной Приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@.Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и за фиксированный отрезок времени совершает ежедневные сделки купли-продажи акций одного эмитента, изменяя долю своего участия в капитале данного юридического лица. Что в указанной ситуации должен делать банк: - ежедневно сообщать в налоговые органы о начале такого участия и каждом изменении доли такого участия; - сообщать в налоговые органы только о начале такого участия и прекращении такого участия, в случае полного прекращения в сообщении по форме N С-09-2 указывая в строке "Доля участия в российской (иностранной) организации" нулевое значение; - сообщать в налоговые органы только о начале такого участия?

Вопрос: Организация до 1 января 2010 г. применяла систему налогообложения в виде ЕНВД, с 2010 г. переходит на общий режим налогообложения в связи с тем, что среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).Сумма товарного остатка на 1 января 2010 г. составляет 1 млн руб., НДС, восстановленный с товарного остатка, составляет 152,5 тыс. руб. НДС был восстановлен на основании п. 9 ст. 346.26 НК РФ. При переходе налогоплательщика с уплаты ЕНВД на общий режим налогообложения суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, подлежат вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет сумм НДС при условии, что после окончания налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет налога, не истек срок, составляющий три года. В течение какого срока с момента получения счета-фактуры при приобретении товаров организация имеет право возместить сумму НДС, восстановленную с товарного остатка?

Вопрос: В 2007 - 2009 гг. индивидуальный предприниматель занимался сдачей в аренду грузовых автомобилей с экипажем. С доходов от сдачи в аренду транспортных средств он исчислял и уплачивал налог по УСН, руководствуясь Письмами Минфина России от 10.07.2007 N 03-11-05/147, от 30.10.2008 N 03-11-05/265, от 30.06.2009 N 03-11-09/229. Однако в Письме Минфина России от 25.02.2010 N 03-11-11/33 указано, что индивидуальные предприниматели, владельцы автомобилей, предназначенных для перевозки грузов и пассажиров, предоставляющие их юридическим лицам по договорам аренды (фрахтования на время) транспортных средств с предоставлением услуг по управлению, могут быть переведены на уплату ЕНВД.Каким письмом Минфина необходимо руководствоваться налогоплательщику? Какую систему налогообложения он был обязан применять в 2007 - 2009 гг. по сдаче в аренду транспортных средств с экипажем?

Вопрос: О расчете совокупной суммы налогов, дающей право на применение заявительного порядка возмещения НДС.

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, получает на расчетный счет денежные средства от автотранспортной организации, связанные с возмещением ущерба за повреждение, порчу груза. Что является налогооблагаемым доходом при УСН (6%): - сумма ущерба в полном объеме, полученная на расчетный счет; - разница между суммой ущерба, полученной на расчетный счет, и фактической себестоимостью поврежденного товара; - сумма ущерба в полном объеме, полученная на расчетный счет, при условии, что она соответствует стоимости поврежденного товара?

Вопрос: Территориальным управлением Федерального агентства по управлению государственным имуществом за учреждением на праве оперативного управления закреплено имущество - воздушные суда.В учреждение направлены не на воинские должности без приостановления воинской службы 210 военнослужащих. Пунктом 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Однако согласно пп. 6 п. 2 указанной статьи транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, не являются объектом налогообложения. Является ли учреждение плательщиком транспортного налога?

Вопрос: По постановлениям главы администрации города у владельцев садовых участков или капитальных гаражей, права собственности на которые юридически не оформлены, изымаются земельные участки для муниципальных нужд. При этом постановлениями предусмотрено возмещение убытков, вызванных сносом, владельцам недвижимости с указанием в постановлении "в соответствии с действующим законодательством". Подлежит ли налогообложению НДФЛ денежная компенсация, выплачиваемая в указанном случае владельцам за снос не зарегистрированного в их собственность имущества?