Письма

Вопрос: ЗАО как собственник воздушных судов с 1 января 2008 г. является налогоплательщиком транспортного налога.В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогообложения пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок. ЗАО имеет сертификат эксплуатанта и осуществляет перевозку пассажиров и грузов на вертолетах Ми-2 и Ми-8. Кроме того, производит ремонт и техническое обслуживание авиационной техники. Что понимается под термином "основной вид деятельности"? Какие документы необходимо представить в налоговый орган для подтверждения отсутствия объекта налогообложения по транспортному налогу в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ?

Вопрос: Возникает ли у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", обязанность по подаче в налоговые органы декларации по форме 3-НДФЛ и уплате НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных от предпринимательской деятельности?

Вопрос: Физлицу необходимо осуществить госрегистрацию строения - капитального гаража, построенного в 1989 г., на основании документов, выданных компетентным органом местного самоуправления.Управление Федеральной регистрационной службы отказало в приемке правоустанавливающих документов на госрегистрацию. Суд указал, что решение городского исполнительного комитета, на основании которого построен гараж, является правоустанавливающим документом, и признал за физлицом право собственности на построенный гараж. При процедуре проведения регистрации гаража физлицу предложено уплатить 1000 руб. госпошлины за регистрацию и указано на то, что положения Федерального закона от 30.06.2006 n 93-ФЗ, дополнившего п. 1 ст. 333.33 НК РФ пп. 20.2 (после 01.01.2010 это пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), не применяются в связи с признанием права собственности через суд. В каком размере следует уплатить госпошлину указанному физлицу?

Вопрос: В 2007 г. супруги купили квартиру, в 2008 г. получено свидетельство о госрегистрации. Право собственности оформлено на супругу. За 2008 г. супруге предоставлен налоговый вычет, в 2009 г. доходов у супруги нет. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, за 2009 г.?

Вопрос: Супругами приобретена квартира в 2004 г. При покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности оформлены на супругу. Имущественный налоговый вычет по НДФЛ супруга получила частично. В настоящее время не работает - пенсионерка. В конце 2009 г. подала заявление в налоговую инспекцию о передаче права получения вычета своему супругу, который в настоящее время работает. В своем заявлении указала Письма Минфина России от 11.06.2008 n 03-04-05-01/202, от 11.03.2008 n 03-04-05-01/65, от 27.02.2008 n 03-04-05-01/51, а также Постановление ВАС РФ от 27.11.2007 n 8184/07. Инспекция отказала в предоставлении имущественного вычета супругу в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Правомерен ли отказ?

Вопрос: О порядке применения НДС при оказании российской организацией иностранному оператору связи в соответствии с субагентским договором услуг по пополнению счетов клиентов оператора в счет оплаты услуг связи.

Вопрос: На основании постановления главы муниципального образования ООО выделен в бессрочное пользование земельный участок общей площадью 10 га. ООО было принято решение выкупить данный земельный участок и осуществить его перевод из земель сельскохозяйственного назначения в земли садоводства и дачного строительства.Для решения этого вопроса ООО обратилось в администрацию муниципального образования с заявлением о предоставлении в собственность за плату указанного земельного участка. Администрацией муниципального образования было отказано в выкупе участка в связи с отсутствием свидетельства на права собственности. При обращении ООО в Регистрационную палату с целью государственной регистрации права собственности был получен отказ. Таким образом, ООО исчерпало все возможности самостоятельного выкупа земельного участка и вынуждено было обратиться в специализированную организацию для решения данного вопроса. В настоящее время ООО планирует заключить договор со специализированной организацией, которая окажет услуги по регистрации права собственности на земельный участок, проведет работы по определению границ водоохранной зоны участка, сделает размежевание участка на два, установит на них виды использования: для участка водоохранной зоны - садоводства, для вне водоохранной - для дачного строительства, подготовит необходимые документы для заключения договора купли-продажи. Стоимость услуг составляет 11 500 000 руб. Кадастровая стоимость земли - 269 300 руб. Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль включить расходы по выкупу земельного участка и изменению данного участка назначения в состав прочих расходов в соответствии с п. 3 ст. 264.1 НК РФ, при условии что данная сделка будет выполнена специализированной организацией? Являются ли расходы, предъявленные ООО специализированной организацией, в соответствии п. 1 ст. 252 НК РФ экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме?

Вопрос: Семья приобрела квартиру за счет собственных и заемных средств банка. Часть банковского кредита погашается материнским капиталом. Предоставляется ли имущественный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов, направленных на погашение кредита банка, в данном случае?

Вопрос: Об отсутствии оснований для включения в налоговую базу по НДС денежных средств, получаемых страховой организацией в счет предварительной оплаты услуг страхования.

Вопрос: Банк с 2006 г. осуществляет внебиржевые операции с финансовыми инструментами срочных сделок с целью хеджирования валютного риска, возникающего по объектам хеджирования - долговым обязательствам в виде займов в иностранной валюте. При этом объем сделки хеджирования и ее сроки совпадают либо меньше объема и сроков объекта хеджирования, то есть избыточного хеджирования не допускается.Оформление операций хеджирования осуществляется в соответствии с требованиями п. 5 ст. 301 и ст. 326 НК РФ. Доходы и расходы, возникающие по операциям с объектами хеджирования (валютными займами), учитываются при расчете основной налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ. Согласно п. 5 ст. 304 НК РФ в редакции, действующей до 01.01.2010, доходы по операциям хеджирования увеличивают, а расходы уменьшают налоговую базу по другим операциям с объектом хеджирования. Может ли банк до 01.01.2010 в полном объеме учесть в составе основной налоговой базы по налогу на прибыль, определяемой в соответствии со ст. 274 НК РФ, все суммы доходов и расходов по операциям хеджирования валютного риска, возникающего по объектам хеджирования - долговым обязательствам в виде займов в иностранной валюте?

Вопрос: О применении НДС в отношении операций по передаче имущественных прав на машино-места и нежилые помещения.

Вопрос: Российская организация направляет работников в командировку за границу для выполнения работ на длительный период с периодическим выездом в Россию.Каков порядок обложения НДФЛ доходов работников, находящихся в командировке свыше 183 дней в налоговом периоде? Возникает ли у работников обязанность самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в отношении полученных доходов или организация по отношению к работнику вправе продолжать выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ? Должна ли организация подавать в налоговый орган сведения по выплатам, осуществленным работникам, если работник самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ в отношении своих доходов и подает налоговую декларацию в российский налоговый орган?

Вопрос: Об отнесении к подакцизным товарам спиртосодержащего дезинфицирующего средства в виде геля для целей применения гл. 22 "Акцизы" НК РФ.

Вопрос: Банк покупает ценные бумаги по первой части РЕПО. Денежные средства, перечисленные первоначальному продавцу по первой части РЕПО, учитываются в бухгалтерском учете на балансовых счетах по учету прочих размещенных средств.Согласно п. 4.5 Положения Банка России от 26.03.2004 n 254-П "Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" банк формирует резервы по требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части сделки РЕПО. Имеет ли право банк учитывать отчисления в указанные резервы в расходах при исчислении налога на прибыль на основании ст. 292 НК РФ, если данная задолженность не относится к стандартной задолженности?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения порядка определения налоговой базы по НДС, установленного п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, учитываемого по стоимости без НДС.

Вопрос: 1. В 2008 г. работнику банка был предоставлен целевой кредит на покупку квартиры, который он полностью использовал по назначению и получил имущественный налоговый вычет, подав по итогам 2008 г. декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Так как в 2008 г. банк как налоговый агент не располагал документами, подтверждающими право работника на имущественный вычет, исчисление НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование таким кредитом, производилось по налоговой ставке 35%.В апреле 2010 г. работником представлены: заявление с просьбой произвести перерасчет и возвратить исчисленный в 2008 г. НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды и справка налогового органа по форме, рекомендованной ФНС России Письмом от 27.07.2009 n ШС-22-3/594@ "О форме справки", которой подтверждено его право на освобождение в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ от налогообложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитом, израсходованным на приобретение квартиры, в связи с предоставлением в 2008 г. имущественного налогового вычета. Учитывая, что не истек срок 3 года с момента уплаты НДФЛ для проведения перерасчета, вправе ли банк произвести перерасчет исчисленного в 2008 г. НДФЛ по налоговой ставке 35%? Если такой перерасчет произвести невозможно, то каким образом работник может получить возврат излишне уплаченного в 2008 г. НДФЛ по налоговой ставке 35%? 2. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, определенных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Исчисление сумм НДФЛ с такой базы производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ). При представлении работником в течение налогового периода уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ налоговый агент с учетом требований ст. ст. 210 и 226 НК РФ обязан предоставить налогоплательщику полагающийся имущественный налоговый вычет, в результате сумма НДФЛ, исчисленная с начала налогового периода с дохода конкретного работника, является излишне удержанной и уплаченной в бюджет (переплатой). Минфин России в Письме от 12.04.2010 n 03-04-06/9-72 разъяснил, что суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщиков о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются "излишне удержанными" и, соответственно, под действие ст. 231 НК РФ не подпадают. В то же время в указанном Письме не указан порядок возврата налога, удержанного налоговым агентом - работодателем до момента (месяца) представления работником подтверждения о его праве на имущественный налоговый вычет. При этом Минфин России указал, что возврат налогоплательщику сумм излишне удержанного налога за счет уменьшения подлежащих перечислению сумм налога с доходов, полученных от данного налогового агента иными физическими лицами, НК РФ не предусмотрен. Как в данном случае налоговый агент обязан исполнить поданное в соответствии со ст. 231 НК РФ заявление работника о возврате излишне исчисленного и удержанного налога, если, как правило, налогоплательщики будут пользоваться полагающимся им имущественным налоговым вычетом еще в течение двух и более лет? Каким образом налогоплательщик может получить излишне удержанный налоговым агентом в текущем налоговом периоде НДФЛ до момента (месяца) представления уведомления налогового органа о его праве на имущественный налоговый вычет, если свое право на такой вычет он реализовал через налогового агента? Что следует понимать под понятием "излишне удержанный налог" в смысле ст. 231 НК РФ, в каких случаях налоговый агент имеет право возвратить излишне удержанный налог и за счет каких средств, если у налогоплательщика, подавшего заявление о возврате НДФЛ, дохода, подлежащего налогообложению, в дальнейшем не возникает, а сумма удержанного со всех работников налога учитывается налоговым агентом на соответствующих счетах общей суммой и перечисляется в бюджет одним платежным поручением?

Вопрос: Банк осуществляет брокерскую деятельность и является налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов физических лиц (клиентов банка) от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (далее - ФИСС).В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 г., налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с ФИСС определяется по окончании налогового периода. Расчет и уплата суммы НДФЛ осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств (дохода в натуральной форме) налогоплательщику до истечения очередного налогового периода. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. При этом налоговая база определяется по состоянию на конец последнего рабочего дня истекшего календарного года. С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 n 281-ФЗ) налоговые агенты исчисляют, удерживают и перечисляют удержанный у налогоплательщика налог не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Таким образом, согласно новой редакции ст. 214.1 НК РФ налоговый агент самостоятельно, в пределах одного месяца с даты окончания налогового периода, может определять дату расчета и удержания НДФЛ со счетов физических лиц - клиентов банка по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами и ФИСС, и фиксировать установленную для удержания НДФЛ дату во внутренних регламентах банка. Правомерна ли изложенная позиция?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.Налогоплательщиком в 2010 г. выявлены ошибки в формировании налоговой базы по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды (ошибочно не включены расходы). Данные расходы, относящиеся к 2005 - 2009 гг., в соответствии с положениями НК РФ, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Указанные ошибки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в 2005 - 2009 гг. привели к излишней уплате налога на прибыль в соответствующих налоговых периодах. Могут ли данные расходы, относящиеся к 2005 - 2009 гг., быть учтены в составе налоговой базы по налогу на прибыль за 2010 г. в полном объеме?

Вопрос: О правомерности указания в счетах-фактурах дополнительных реквизитов, не нарушающих последовательности расположения обязательных реквизитов формы счета-фактуры.

Вопрос: 1. Имеет ли супруга (или супруг) право получить налоговый вычет по НДФЛ (260 тыс. руб.) за квартиру стоимостью около 5 млн руб. в новостройке, купленную по предварительному договору купли-продажи, учитывая, что в собственности квартира будет только через 2 года (справка о том, что супруги проживают в этой квартире, имеется)? 2. Имеет ли право супруг получить налоговый вычет, если в документах фигурирует только имя супруги, но при этом брачный договор предусматривает, что вся недвижимость общая и все расходы супруги несут пополам, и супруга официально отказалась от права на налоговый вычет? 3. Должна ли супруга до 15 июля 2010 г. уплатить налог в отношении дохода от продажи векселя, по которому куплена квартира?