Письма

Вопрос: Физлицо оплачивает обучение (очно-заочная форма) дочери (возраст - до 24 лет) по договору с федеральным государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования. Указанное образовательное учреждение имеет лицензию. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Облагается ли налогом на имущество общее имущество членов садоводческого некоммерческого товарищества, созданное за счет целевых взносов членов садоводческого товарищества (совместная собственность), и если облагается, то каким образом, учитывая то, что это имущество не является собственностью садоводческого товарищества как юридического лица?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.В соответствии с п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В Письме Минфина России от 26.12.2008 n 03-11-02/162 сделан вывод о том, что упрощенная система налогообложения на основе патента, применяемая индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется гл. 26.2 НК РФ. Поэтому на основании абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ стоимость патента не может быть уменьшена на сумму страховых взносов более чем на 50%. Вышеназванной статьей также предусмотрено право налогоплательщика уменьшать сумму налога, исчисленную по правилам гл. 26.2 НК РФ, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Кроме того, абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено то, что суммы страховых взносов должны быть уплачены (в пределах исчисленных сумм) за этот же период в соответствии с законодательством Российской Федерации. В п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ не уточняется, каким образом страховые взносы уменьшают стоимость патента и нужно ли при этом соблюдать 50-процентное ограничение. Правомерно ли уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов на обязательное социальное страхование? Вправе ли ИП при применении УСН на основе патента уменьшить стоимость патента на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности?

Вопрос: В 2007 г. физлицо приобрело объект незавершенного строительства (не оконченный строительством жилой дом) стоимостью 1 000 000,00 руб. Право собственности зарегистрировано в январе 2008 г. Кроме того, физлицо приобрело строительные материалы для достройки дома: до регистрации права собственности на сумму 700 000,00 руб. и после регистрации права собственности на сумму 350 000,00 руб.В каком размере будет предоставлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ на не завершенный строительством жилой дом, если физлицо планирует заявить о праве на указанный вычет с 2008 г.? Увеличивается ли размер имущественного вычета на стоимость приобретенных материалов, в том числе до и после регистрации права собственности?

Вопрос: Банк заключает договоры банковского вклада, условиями которых предусмотрена возможность пополнения вклада - пополняемый депозит. Для данного депозита устанавливается размер процентной ставки в зависимости от срока и от суммы депозита, т.е. для определенного диапазона сумм депозита установлен определенный размер ставки процента. Например, при сумме депозита до 300 000 руб. со сроком размещения 9 месяцев ставка процента составляет 6% годовых, при сумме депозита от 300 000 до 600 000 руб. с тем же сроком ставка процента составляет 6,5% годовых (цифры условные) и т.д.Условиями привлечения средств по пополняемому депозиту предусмотрено, что если в течение срока депозита вследствие его пополнения размер депозита переходит в следующий диапазон сумм, применяемый для определения размера процентной ставки, то со дня, следующего за днем изменения (перехода в следующий суммовой диапазон), по депозиту устанавливается процентная ставка, соответствующая новому размеру депозита. Процентная ставка применяется с даты ее установления ко всей сумме депозита. Шкала ставок в зависимости от суммы размещенного депозита устанавливается при привлечении денежных средств во вклад и в дальнейшем до окончания срока действия депозита не изменяется. В соответствии со ст. 269 НК РФ (без учета положений п. 1.1 ст. 269 НК РФ) предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в данном случае под ставкой рефинансирования Банка России понимается: - в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств; - в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату признания расходов в виде процентов. Как банку следует квалифицировать описанный выше пополняемый депозит в целях исчисления налога на прибыль: как долговое обязательство, содержащее условие об изменении процентной ставки в течение срока действия долгового обязательства, или как долговое обязательство, не содержащее условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, учитывая, что шкала ставок устанавливается на дату заключения договора и в дальнейшем не изменяется в течение всего срока размещения депозита? Влияет ли на классификацию пополняемого депозита в целях применения ст. 269 НК РФ сам факт установления в условиях договора возможности изменения процентной ставки при увеличении суммы депозита? В случае если при осуществлении операций по пополнению депозита сумма депозита не перешла в следующий диапазон шкалы ставок и фактически изменения ставки по пополняемому депозиту в течение срока его размещения не происходило, то каким образом следует классифицировать такой депозит: как долговое обязательство, содержащее условие об изменении ставки процента, или как долговое обязательство, не содержащее условия об изменении процентной ставки?

Вопрос: Считаются ли средства, поступившие от собственников ТСЖ в уплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, целевыми поступлениями для целей исчисления налога на прибыль? Облагаются ли НДС работы (услуги) ТСЖ по управлению многоквартирным домом (далее - МКД), выполненные собственными силами? По мнению ТСЖ, изменения, внесенные Федеральным законом от 28.11.2009 n 287-ФЗ в п. 3 ст. 149 НК РФ, противоречат Постановлению ВАС РФ от 05.10.2007 n 57 и ухудшают положение граждан и вынуждают управление МКД передавать управляющим компаниям.

Вопрос: 11.11.2009 физлицо обратилось в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение не оконченного строительством жилого дома. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный вычет физлицо представило в налоговый орган копию свидетельства о государственной регистрации права собственности на указанный объект и зарегистрированный договор купли-продажи. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета, указав в качестве причины "объект незавершенного строительства, назначение - нежилое". 09.12.2009 физлицо повторно обратилось в налоговый орган. 18.01.2010 налоговым органом был произведен осмотр объекта незавершенного строительства, составлен протокол осмотра. 20.01.2010 по результатам проверки налоговый орган повторно отказал в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2009 г. В обосновании решения указано несоответствие объекта незавершенного строительства понятию "жилой дом". Может ли физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ до завершения строительства?

Вопрос: О применении НДС при реализации на экспорт оборудования, ранее использовавшегося на территории РФ в операциях, облагаемых НДС.

Вопрос: Организация арендует здания. Одно из зданий используется под гостиницу. Второе сдается в субаренду под офисные помещения. Организация применяет УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов".В соответствии с договором аренды зданий организация обязана содержать здания в технической исправности, предупреждать аварийные состояния. В связи с этим в зимнее время организация вынуждена счищать снег с крыш, сбивать наледь, производить уборку и вывоз снега с прилегающей территории для обеспечения доступа машин (аварийных, коммунальных служб, клиентов гостиницы и т.д.) и прохода пешеходов к зданиям. Уборка и вывоз снега производятся сторонней организацией по договору. Также в летнее время организация облагораживает территорию, прилегающую к зданиям, где размещены гостиница и офисный деловой центр, в целях придания эстетичного внешнего вида и повышения привлекательности для потенциальных клиентов. Благоустройство территории включает приобретение газона, грунта и транспортные расходы на их доставку, установку ограждений. Благоустройство территории также осуществляется сторонней организацией по договору. Можно ли отнести данные расходы к материальным расходам, указанным в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: О размере государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче воинским должностным лицом кассационной жалобы в суд общей юрисдикции (военный суд) на решения суда по делам об оспаривании военнослужащими принятых им решений.

Вопрос: Супруги в 2004 г. купили квартиру, документы оформлены на имя супруги. Имеется нотариально оформленное согласие супруга на приобретение квартиры на имя супруги в совместную собственность. Супруга получала имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2009 г. ее сократили, год она состояла на бирже труда и в начале 2010 г. вышла на пенсию. Полностью причитающийся налоговый вычет она получить не успела. Последнюю часть вычета она получила в 2010 г. за 2009 г. Имеется ли возможность получения остатка причитающегося имущественного налогового вычета по НДФЛ супругом?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров (вид автотранспортного средства - маршрутное такси) и уплачивает ЕНВД. Физический показатель по этому виду деятельности - количество посадочных мест. Возможно ли в целях снижения налоговой нагрузки на малый бизнес при расчете физического показателя исходить из количества заполненных посадочных мест, а не из количества всех имеющихся, включая незаполненные посадочные места? Среднюю заполняемость посадочных мест можно определить, проводя проверочные рейды по маршрутам.

Вопрос: О порядке определения в целях НДС места реализации оказываемых российской организацией российской организации услуг по авторскому надзору за строительством объекта недвижимости, расположенного на территории иностранного государства.

Вопрос: О порядке начисления амортизации, определении срока полезного использования и учете расходов для целей исчисления налога на прибыль в отношении имущества, переданного по концессионному соглашению, а также об исчислении налога на имущество организаций концессионером.

Вопрос: В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 Кодекса относятся расходы на оплату труда, сохраненную на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.На основании ст. 137 Трудового кодекса удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Правомерно ли отнесение к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль расходов работодателя в части, соответствующей дням отпуска, предоставленным работнику авансом (не отработанным им), не погашенных за счет удержаний из заработной платы, начисленной работнику под расчет при увольнении, в связи с недостаточностью средств, начисленных работнику под расчет, или по иным причинам?

Вопрос: Имеет ли право налоговая инспекция отказать организации в принятии банковской гарантии в целях заявительного порядка возмещения НДС, если банковская гарантия выдана банком г. Москвы, включенным в перечень банков, соответствующих требованиям п. 4 ст. 176.1 НК РФ, а предъявлена на территории другого субъекта РФ? Или же гарантии банка, указанного как банк г. Москвы, действуют на всей территории РФ?

Вопрос: Организация в отношении оптовой торговли применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), в отношении розничной торговли - систему налогообложения в виде ЕНВД. Оптовая и розничная торговля осуществляются через одну торговую точку. Товары, приобретаемые оптом, оплачиваются покупателем полностью.Может ли организация вести раздельный учет следующим образом: - определяется процентная доля товара, проданного оптом за месяц; - в Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в расходы записывается результат от произведения суммы оплаты поставщику за товар и процентной доли проданного оптом товара?

Вопрос: В соответствии с уставом основными видами деятельности ОАО являются:перестрахование; оказание технической и консультационной помощи участникам рынка ипотечного страхования в части популяризации ипотечного страхования, в том числе путем осуществления и распространения методологических и методических разработок, проведения обучения, семинаров и конференций. ОАО публикует различные материалы в СМИ, распространяет листовки и буклеты, участвует в форумах и конференциях, проводит круглые столы для перестрахователей, кредиторов и заемщиков с целью популяризации ипотечного страхования (страхования ипотечных обязательств). Расходы на развитие и расширение данного вида страхования направлены на получение ОАО дохода в виде перестраховочной премии по договорам перестрахования, заключенным со страховыми организациями. Может ли ОАО учесть указанные виды расходов в целях налога на прибыль? Являются ли эти расходы рекламными или это другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: О порядке налогообложения водным налогом забранной из водного объекта воды, включая ее потери при транспортировке.

Вопрос: О порядке признания некоммерческой организацией расходов по предпринимательской и иной деятельности, а также учета основных средств.